Судебные дела

Определением отказано в разрешении разногласий, возникших у конкурсного управляющего и налогового органа по вопросу об определении даты возникновения у должника обязанности по уплате НДФЛ и взносов на обязательное пенсионное страхование (об определении такой даты на день, следующий за днем выплаты работнику заработной платы), поскольку законом установлены конкретные сроки уплаты НДФЛ и поскольку исключительные обстоятельства, влекущие необходимость отступления от установленной законом очередности погашения удовлетворения требований кредиторов, отсутствуют, так как обязанность по уплате НДФЛ возникает одновременно с выплатой заработной платы.

Итог: определение оставлено без изменения.

Покупателю было отказано в возмещении НДС по хозяйственным операциям, осуществленным с продавцом. Покупатель заявил, что в результате противоправных действий продавца, нарушившего требования налогового законодательства, он понес убытки в сумме НДС.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку судебным актом в признании незаконным решения налогового органа о привлечении покупателя к налоговой ответственности отказано и поскольку на основании этого судебного акта установлено, что покупатель не утратил право на налоговый вычет, а изначально не имел такого права вследствие своих неправомерных действий.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, пени и штраф, выявив, что он неправомерно предъявил к вычету сумму НДС по счетам-фактурам, выставленным контрагентами.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что налогоплательщик создал формальный документооборот с контрагентами с целью получения необоснованной налоговой выгоды (товар ему контрагенты не поставляли в силу отсутствия у них необходимых для этого материальных и транспортных средств, плату за товар налогоплательщик не вносил).

О признании незаконными действий налогового органа, выразившихся в незаконном перераспределении денежных средств с уплаты НДС на уплату доначисленных решением налогов, пеней и штрафов, обязании налогового органа зачислить денежные средства в счет уплаты НДС, а также признании незаконным иного решения.

Итог: требование удовлетворено, поскольку платежное поручение, в поле "Назначение платежа" которого указано "НДС", соответствует установленным требованиям, не содержит неточностей и неясностей. Уплата спорной суммы налога была произведена плательщиком в установленный законом срок.

Оспариваемым решением обществу доначислены НДС, налог на прибыль, пени и штраф в связи с отсутствием реальности хозяйственных операций по поставке запасных частей к железнодорожной технике его контрагентами и созданием плательщиком формального документооборота в целях получения необоснованной налоговой выгоды.

Итог: в удовлетворении требования отказано в связи с недостоверностью сведений в представленных обществом документах, созданием им формального документооборота исключительно для возникновения права на получение налогового вычета по НДС и увеличения размера расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль.

О признании должника несостоятельным (банкротом) по упрощенной процедуре банкротства отсутствующего должника, открытии в отношении него процедуры конкурсного производства, включении в реестр требований кредиторов должника недоимки по НДС, пеней и штрафа.

Итог: требование удовлетворено, поскольку у должника имеются признаки банкротства, должник отвечает критериям, установленным статьями 227, 230 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", доказано наличие возможности финансирования процедуры банкротства отсутствующего должника, не установлено фактов, указывающих на процессуальные нарушения со стороны налогового органа сроков принятия и направления решения о привлечении должника к налоговой ответственности.

Оспариваемым решением обществу доначислены НДС, налог на прибыль организаций, начислены пени и штрафы в связи с необоснованным применением обществом налоговых вычетов по НДС и включением в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, затрат на основании документов, оформленных от имени контрагентов.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как установлен факт создания обществом формального документооборота для возникновения права на получение налогового вычета по НДС и увеличения расходов по налогу на прибыль.

Оспариваемым решением обществу доначислены НДС, пени.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку обществом неправомерно была уменьшена налоговая база по НДС за спорный период по авансам, полученным от уполномоченного органа в рамках реализации муниципальных контрактов. Действующее гражданское законодательство не содержит указаний на то, что предварительная оплата (аванс) возникает только тогда, когда ее получатель имеет возможность полного распоряжения полученной предварительной оплатой (авансом).

Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно применило налоговые вычеты по НДС, а также включило в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, затраты по сделкам с контрагентами, имеющими признаки "технических" организаций.

Итог: 1) Требование удовлетворено, поскольку обществом подтверждена реальность оказания контрагентом услуг по перевозке груза; 2) В удовлетворении требования отказано, поскольку установлен факт создания обществом формального документооборота в целях получения налоговой выгоды в виде возмещения из бюджета НДС.

Общество полагает, что пени по УСН являются безнадежными ко взысканию.

О взыскании пеней по УСН.

Итог: основное требование удовлетворено, в удовлетворении встречного требования отказано, поскольку фактически требование о взыскании пеней было направлено налоговым органом в адрес общества с нарушением установленных сроков, налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания суммы пеней.

Оспариваемым решением налоговый орган указал, что предприниматель имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год на основании п. 7 ст. 346.13 НК РФ.

Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку не имеется сведений о результатах налоговой проверки предпринимателя, в ходе которой налоговый орган пришел к выводу об утрате предпринимателем права на применение специального налогового режима.

Начислены НДС, налог на прибыль организаций, пени, штрафы ввиду неправомерного применения вычетов при отсутствии реальных хозяйственных операций по сделкам с контрагентами.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как реальность сделок со спорными контрагентами не доказана, установлено создание налогоплательщиком формального документооборота, учет дополнительных затрат по сделкам с контрагентами в целях уменьшения налоговых обязательств.

Налоговый орган начислил НДС, налог на прибыль, пени, штраф ввиду перевода налогоплательщиком части реализации продукции покупателям на взаимозависимое лицо - общество, применяющее УСН.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как деятельность общества осуществлялась за счет перераспределения транспорта, техники и трудовых ресурсов налогоплательщика, подтверждено умышленное искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни, обществом и налогоплательщиком создана схема "дробления бизнеса", целью которой является создание видимости совершения хозяйственных операций от лица общества для обоснования неисчисления НДС.

Налоговый орган начислил страховые взносы, НДФЛ, пени, штраф со ссылкой на фиктивное заключение обществом гражданско-правовых договоров с третьими лицами, фактически осуществляющими трудовую функцию.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как гражданско-правовые договоры с третьими лицами имели систематический характер, закрепляли в предмете договора трудовую функцию, значение для сторон имел сам процесс труда, а не достигнутый в результате этого результат, третьи лица подчинялись внутреннему трудовому распорядку, фактически отношения между сторонами были трудовыми.

Начислены суммы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, пени и штрафы ввиду формального заключения с физическими лицами ученических договоров, которые по своей природе являлись трудовыми соглашениями (договорами).

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как установлено формальное оформление плательщиком взносов ученических договоров, прикрывавших трудовые отношения, для создания видимости профессионального обучения вновь принятых работников и уменьшения базы для начисления страховых взносов, выплаты стипендий фактически являются выплатами, начисленными в рамках трудовых отношений.

Налоговый орган указал на отсутствие уплаты земельного налога в надлежащем размере.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как налоговым органом доказано неверное исчисление налогоплательщиком земельного налога, подтверждено увеличение кадастровой стоимости участка, обусловленное изменением вида его разрешенного использования, учтены неисполнение требования об уплате земельного налога и пеней, наличие правовых оснований для принятия оспариваемого решения и направления инкассовых поручений.

Налогоплательщик полагал, что при расчете налога на имущество налоговым органом применена неверная стоимость объекта недвижимости.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как кадастровая стоимость спорного объекта определена по результатам кадастровой оценки, утвержденным нормативным актом, дальнейшее увеличение данной стоимости обусловлено уточнением площади объекта.

Налоговый орган начислил НДС, пени, штраф, указав на получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентами.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как спорные контрагенты обладают признаками анонимных структур, не имеют необходимых ресурсов для исполнения обязательств по поставке налогоплательщику товаров, операции по расчетным счетам контрагентов носят транзитный характер, первичные документы содержат недостоверную, неполную, противоречивую информацию.

Указано на непредставление обществом в установленный срок сведений в отношении застрахованного лица.

Итог: требование удовлетворено, так как нарушение сроков представления сведений подтверждено и не оспаривается, срок для обращения с требованием о взыскании финансовых санкций не пропущен.

Начислены НДС, налог на прибыль, пени, штраф ввиду фиктивности сделок со спорными контрагентами, невключения невостребованного долга в состав внереализационных доходов.

Итог: в удовлетворении требования отказано в части, так как доказана фиктивность сделок со спорными контрагентами, кредиторы исключены из реестра, непогашенный перед ними долг подлежит отражению в составе доходов налогоплательщика. Требование удовлетворено в части, так как доказана реализация налогоплательщиком товара, цена за товар, приобретенный по спорным сделкам, не отличалась от цены товара у реальных поставщиков, эти расходы могут быть учтены при исчислении налога на прибыль.