Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Признаки «зарплатной» схемы: оценка доказательств

Признаки «зарплатной» схемы: оценка доказательств

Многие компании в процессе своей деятельности используют те или иные способы налоговой оптимизации. Весьма популярной, особенно в период тяжелых экономических условий, является выплата неофициальной зарплаты, позволяющая экономить на ЕСН и НДФЛ. Легальным данный метод никак не назовешь, а потому малейший намек на его использование автоматически привлечет пристальное внимание налоговиков. Другое дело, что одних «намеков» для доначисления налогов недостаточно

17.09.2009
Федеральное Агентство Финансовой Информации
Автор: В. Мясницкий, эксперт «Федерального агентства финансовой информации»

Пару слов для протокола

Традиционно свои доводы о выплате «серой» зарплаты налоговики основывают на свидетельских показаниях, полученных с работников фирмы в ходе контрольных мероприятий. Зачастую претензии ревизоров поддерживают и судьи (постановления ФАС Уральского округа от 28 января 2009 г. № Ф09-9890/08-С2 по делу № А47-13085/06; ФАС Северо-Западного округа от 31 августа 2007 г. по делу № А56-550/2006; ФАС Волго-Вятского округа от 25 октября 2006 г. по делу № А28-21474/2006-813/29). Принимая решения в пользу ИФНС, арбитры справедливо отмечают, что пояснения сотрудников являются одним из доказательств, подтверждающих неофициальную выплату вознаграждения за труд. Но только «одним из», а значит сами по себе они не могут служить основанием для предъявления претензий.

Если же ревизоры рассчитают сумму недоимки и соответствующих пеней исходя лишь из свидетельских показаний, то, скорее всего, обосновать свои претензии в зале суда им не удастся. Дело в том, что служители Фемиды считают реплики сотрудников субъективным взглядом на вещи, который необходимо оценивать с учетом имеющихся документов. Более того, в протоколах обычно содержатся сведения о приблизительной сумме получаемой зарплаты. Об этом говорится в постановлениях ФАС Поволжского округа от 30 марта 2009 года по делу № А12-12521/2008; ФАС Дальневосточного округа от 8 февраля 2008 года № Ф03-А51/07-2/6049 по делу № А51-1300/2007-25-40; ФАС Северо-Западного округа от 26 января 2009 года по делу № А56-4256/2008. Более того, одно из таких дел (постановление ФАС Московского округа от 28 апреля 2008 г. № КА-А40/3261-08 по делу № А40-26869/07-128-178) даже стало предметом рассмотрения Высшего Арбитражного Суда, который Определением от 15 августа 2008 года № 10177/08 подтвердил правомерность выводов нижестоящих коллег и отказал в пересмотре дела в порядке надзора.

Подозрительная бумага

Еще одним аргументом налоговиков по праву считаются неофициальные ведомости и тетрадки, а также расходные кассовые ордера, на основании которых выдавалась «черная» часть зарплаты. Отметим, что данное доказательство служители Фемиды считают весомым признаком совершения правонарушения. Свидетельство тому – постановления ФАС Уральского округа от 30 октября 2008 года № Ф09-12287/06-С2 по делу № А71-4961/06; ФАС Восточно-Сибирского округа от 9 августа 2007 года № А19-1228/07-24-Ф02-5204/07 по делу № А19-1228/07-24; ФАС Северо-Западного округа от 31 августа 2007 года по делу № А56-550/2006.

Вполне логично, что изъятая документация сыграет против фирмы только в случае, когда в бумагах содержатся обязательные реквизиты и подписи сотрудников. Если же данные условия не выполняются, то возможность достоверно установить получателя денежных средств попросту отсутствует. Следовательно, суд вряд ли встанет на сторону ИФНС (постановления ФАС Северо-Западного округа от 12 января 2009 г. по делу № А52-647/2008; от 28 ноября 2008 г. по делу № А56-22645/2007; ФАС Восточно-Сибирского округа от 4 сентября 2008 г. № А33-2359/08-Ф02-4324/08 по делу № А33-2359/08; ФАС Северо-Западного округа от 11 декабря 2008 г. по делу № А42-5779/2007; ФАС Волго-Вятского округа от 8 мая 2008 г. по делу № А79-5268/2007).

Странное продвижение по службе

Несказанно удивит контролеров и тот факт, что на предыдущем месте работы зарплата работника была несколько выше, чем в настоящее время. По мнению ИФНС, это явный признак «конвертации» части выплат.

Нередко поддерживают данную точку зрения и судьи. Речь идет о постановлениях ФАС Уральского округа от 28 ноября 2008 года по делу № А56-22645/2007 и от 22 сентября 2005 года № Ф09-4201/05-С2.

Естественно, «нелогичный» карьерный виток контролерам придется подкрепить и иными доказательствами. В противном случае арбитры займут сторону фирмы (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18 сентября 2007 г. по делу № А11-1641/2007-К2-20/104).

«А вот здесь по-другому написано…»

В борьбе с «зарплатными» схемами налоговики используют также информацию из открытых источников. В частности, нередко в основу «карательных» решений ложатся данные вакансий, размещенных в газетах, журналах и иных СМИ. Периодически и судьи отмечают правомерность такого косвенного доказательства (постановление ФАС Уральского округа от 28 ноября 2008 г. по делу № А56-22645/2007).

Впрочем, гораздо чаще служители Фемиды указывают: в объявлениях о приеме на работу пишется максимальная зарплата по соответствующей должности. При этом ее фактический размер зависит от многих факторов, например, опыта работы, имеющихся навыков, образования и др. Следовательно, доначисление ЕСН и НДФЛ на основании доступной всем и каждому информации является неправомерным. Такого мнения придерживаются ФАС Уральского округа в постановлении от 8 апреля 2009 года № Ф09-1768/09-С3 по делу № А60-17878/2008-С10 и ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 26 января 2009 года по делу № А56-4256/2008. Аналогичные по своей сути выводы содержатся в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 30 октября 2008 года № Ф04-6627/2008(15063-А45-25) по делу № А45-1955/2008 и ФАС Волго-Вятского округа от 18 сентября 2007 года по делу № А11-1641/2007-К2-20/104.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Оптимизация налогообложения. Уклонение от уплаты налогов. Схемы
Все новости по этой теме »

Учет заработной платы
Все новости по этой теме »

Судебная защита
Все новости по этой теме »

Оптимизация налогообложения. Уклонение от уплаты налогов. Схемы
Все статьи по этой теме »

Учет заработной платы
Все статьи по этой теме »

Судебная защита
Все статьи по этой теме »

Оптимизация налогообложения. Уклонение от уплаты налогов. Схемы
  • 30.11.2016  

    Судами правильно применили нормы права, а также учли разъяснения Высшего арбитражного суда Российской Федерации, и пришли к обоснованному выводу, что общество в проверенном периоде получило необоснованную налоговую выгоду в виде применения УСН и освобождения от уплаты налогов по общей системе налогообложения.

  • 30.11.2016  

    Судебные инстанции пришли к выводу о доказанности налоговым органом факта получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, поскольку реальность хозяйственных операций с поставщиком не подтверждена, сведения в представленных документах налогоплательщика недостоверны.

  • 29.11.2016  

    Как отмечено судами, из обжалуемых решений инспекции не следует, какие из выявленных фактов, якобы свидетельствующих о недостоверности и неполноте сведений, содержащихся в первичных документах и неудовлетворяющих требованиям статьи 169 Кодекса, действительно не соответствуют требованиям названной статьи Кодекса и приводят к искажению реквизитов счет-фактур. При этом инспекция не оспаривает, что приобретаемый товар был необхо


Вся судебная практика по этой теме »

Учет заработной платы
  • 28.09.2014  

    Условие трудового договора, предусматривающее выплату работнику в случае расторжения трудового договора в связи с ликвидацией работодателя или сокращением штата, численности работников работодателя выходного пособия в десятикратном размере от среднемесячного заработка является ничтожным в силу ст. 168 ГК РФ в связи со злоупотреблением правом.

  • 27.09.2013  

    Суд считает, что инспекцией правомерно квалифицированы как прямые расходы затраты на выплату заработной платы сотрудникам, непосредственно участвующим в производственном процессе, исходя из следующего. Согласно учетной политике для целей налогообложения на 2009-2010 г.г. к прямым расходам относятся расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы ЕСН и расходы на обязательно

  • 15.08.2013  

    Вывод судов о том, что по чеку серии ВЖ № 3693283 общество обоснованно снимало денежные средства на выплату заработной платы, очередность выплаты которой предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, соответствует материалам дела


Вся судебная практика по этой теме »

Судебная защита
  • 28.04.2014  

    ВАС РФ в п. 67 Постановления Пленума от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть оспорено в суде только в той части, в которой оно было обжаловано в вышестоящий налоговый орган. При этом названное решение считается обжалованным в вышесто

  • 23.04.2014  

    Право физических и юридических лиц оспорить результаты определения кадастровой стоимости земельного участка, том числе в суде предусмотрено в статье 24.19 ФЗ от 29.07.1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (в редакции Федерального закона от 22.07.2010 г. № 167-ФЗ). При этом согласно статье 24.20 Закона об оценочной деятельности в случае установления судом рыночной стоимости земельного участка, такие сведения подл

  • 10.04.2014  

    В определении от 16.11.2006 г. № 467-О Конституционный Суд Российской Федерации разъяснил, что арбитражные суды не должны ограничиваться установлением только формальных условий применения норм законодательства о налогах и сборах и в случае сомнений в правомерности применения налогового вычета обязаны установить, исследовать и оценить всю совокупность имеющих значение для правильного разрешения дела обстоятельств (оплата покупателем товаров (работ, услуг


Вся судебная практика по этой теме »

Оптимизация налогообложения. Уклонение от уплаты налогов. Схемы

Все законодательство по этой теме »

Учет заработной платы

Все законодательство по этой теме »

Судебная защита
Все законодательство по этой теме »