
Аналитика / Налогообложение / Признаки «зарплатной» схемы: оценка доказательств
Признаки «зарплатной» схемы: оценка доказательств
Многие компании в процессе своей деятельности используют те или иные способы налоговой оптимизации. Весьма популярной, особенно в период тяжелых экономических условий, является выплата неофициальной зарплаты, позволяющая экономить на ЕСН и НДФЛ. Легальным данный метод никак не назовешь, а потому малейший намек на его использование автоматически привлечет пристальное внимание налоговиков. Другое дело, что одних «намеков» для доначисления налогов недостаточно
17.09.2009Федеральное Агентство Финансовой ИнформацииПару слов для протокола
Традиционно свои доводы о выплате «серой» зарплаты налоговики основывают на свидетельских показаниях, полученных с работников фирмы в ходе контрольных мероприятий. Зачастую претензии ревизоров поддерживают и судьи (постановления ФАС Уральского округа от 28 января 2009 г. № Ф09-9890/08-С2 по делу № А47-13085/06; ФАС Северо-Западного округа от 31 августа 2007 г. по делу № А56-550/2006; ФАС Волго-Вятского округа от 25 октября 2006 г. по делу № А28-21474/2006-813/29). Принимая решения в пользу ИФНС, арбитры справедливо отмечают, что пояснения сотрудников являются одним из доказательств, подтверждающих неофициальную выплату вознаграждения за труд. Но только «одним из», а значит сами по себе они не могут служить основанием для предъявления претензий.
Если же ревизоры рассчитают сумму недоимки и соответствующих пеней исходя лишь из свидетельских показаний, то, скорее всего, обосновать свои претензии в зале суда им не удастся. Дело в том, что служители Фемиды считают реплики сотрудников субъективным взглядом на вещи, который необходимо оценивать с учетом имеющихся документов. Более того, в протоколах обычно содержатся сведения о приблизительной сумме получаемой зарплаты. Об этом говорится в постановлениях ФАС Поволжского округа от 30 марта 2009 года по делу № А12-12521/2008; ФАС Дальневосточного округа от 8 февраля 2008 года № Ф03-А51/07-2/6049 по делу № А51-1300/2007-25-40; ФАС Северо-Западного округа от 26 января 2009 года по делу № А56-4256/2008. Более того, одно из таких дел (постановление ФАС Московского округа от 28 апреля 2008 г. № КА-А40/3261-08 по делу № А40-26869/07-128-178) даже стало предметом рассмотрения Высшего Арбитражного Суда, который Определением от 15 августа 2008 года № 10177/08 подтвердил правомерность выводов нижестоящих коллег и отказал в пересмотре дела в порядке надзора.
Подозрительная бумага
Еще одним аргументом налоговиков по праву считаются неофициальные ведомости и тетрадки, а также расходные кассовые ордера, на основании которых выдавалась «черная» часть зарплаты. Отметим, что данное доказательство служители Фемиды считают весомым признаком совершения правонарушения. Свидетельство тому – постановления ФАС Уральского округа от 30 октября 2008 года № Ф09-12287/06-С2 по делу № А71-4961/06; ФАС Восточно-Сибирского округа от 9 августа 2007 года № А19-1228/07-24-Ф02-5204/07 по делу № А19-1228/07-24; ФАС Северо-Западного округа от 31 августа 2007 года по делу № А56-550/2006.
Вполне логично, что изъятая документация сыграет против фирмы только в случае, когда в бумагах содержатся обязательные реквизиты и подписи сотрудников. Если же данные условия не выполняются, то возможность достоверно установить получателя денежных средств попросту отсутствует. Следовательно, суд вряд ли встанет на сторону ИФНС (постановления ФАС Северо-Западного округа от 12 января 2009 г. по делу № А52-647/2008; от 28 ноября 2008 г. по делу № А56-22645/2007; ФАС Восточно-Сибирского округа от 4 сентября 2008 г. № А33-2359/08-Ф02-4324/08 по делу № А33-2359/08; ФАС Северо-Западного округа от 11 декабря 2008 г. по делу № А42-5779/2007; ФАС Волго-Вятского округа от 8 мая 2008 г. по делу № А79-5268/2007).
Странное продвижение по службе
Несказанно удивит контролеров и тот факт, что на предыдущем месте работы зарплата работника была несколько выше, чем в настоящее время. По мнению ИФНС, это явный признак «конвертации» части выплат.
Нередко поддерживают данную точку зрения и судьи. Речь идет о постановлениях ФАС Уральского округа от 28 ноября 2008 года по делу № А56-22645/2007 и от 22 сентября 2005 года № Ф09-4201/05-С2.
Естественно, «нелогичный» карьерный виток контролерам придется подкрепить и иными доказательствами. В противном случае арбитры займут сторону фирмы (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18 сентября 2007 г. по делу № А11-1641/2007-К2-20/104).
«А вот здесь по-другому написано…»
В борьбе с «зарплатными» схемами налоговики используют также информацию из открытых источников. В частности, нередко в основу «карательных» решений ложатся данные вакансий, размещенных в газетах, журналах и иных СМИ. Периодически и судьи отмечают правомерность такого косвенного доказательства (постановление ФАС Уральского округа от 28 ноября 2008 г. по делу № А56-22645/2007).
Впрочем, гораздо чаще служители Фемиды указывают: в объявлениях о приеме на работу пишется максимальная зарплата по соответствующей должности. При этом ее фактический размер зависит от многих факторов, например, опыта работы, имеющихся навыков, образования и др. Следовательно, доначисление ЕСН и НДФЛ на основании доступной всем и каждому информации является неправомерным. Такого мнения придерживаются ФАС Уральского округа в постановлении от 8 апреля 2009 года № Ф09-1768/09-С3 по делу № А60-17878/2008-С10 и ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 26 января 2009 года по делу № А56-4256/2008. Аналогичные по своей сути выводы содержатся в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 30 октября 2008 года № Ф04-6627/2008(15063-А45-25) по делу № А45-1955/2008 и ФАС Волго-Вятского округа от 18 сентября 2007 года по делу № А11-1641/2007-К2-20/104.
- 24.01.2025 Минфин предостерег от уклонения от уплаты НДС при УСН
- 05.10.2024 В ГД заявили, что в налоговой сфере мало серых зон
- 19.03.2024 Тюменский бизнес не заплатил ФНС 37 млрд рублей
- 07.02.2025 Роструд пояснил, когда сотруднику выплатить первую зарплату
- 06.02.2025 Минтруд хочет обновить правила расчета среднего заработка
- 03.02.2025 Названы лидеры по росту предложения зарплат среди отраслей
- 16.11.2016 Правительство сегодня рассмотрит изменения в КоАП и НК РФ
- 29.05.2014 Мировым соглашением утверждена договоренность компенсировать убытки: когда признавать расход по налогу на прибыль?
- 07.03.2014 Проведение оценки стало эффективным средством для утверждения рыночной цены участка
- 07.12.2023 Как буфеты в столичных театрах уходят от налогов и нарушают права потребителей
- 18.10.2023 Центробанк дал советы по борьбе с «ресторанной схемой» отмывания
- 12.05.2023 Эксперт объяснила схему ухода от налогов, популярную у блогеров
- 10.02.2025 Реальные зарплаты в 2025 году вырастут лишь на 3,3%
- 13.01.2025 В России средняя зарплата женщин меньше, чем у мужчин
- 30.08.2024 Власти хотят усилить контроль за серыми зарплатами и самозанятыми
- 24.09.2015 Обзор позиций Конституционного Суда РФ по налогам с 1 января 2015 г.
- 13.09.2013 Новый порядок обжалования решений налоговиков
- 21.06.2013 «Никакие вопросы внутри судебной системы не должны решаться без мнения высшего суда»
- 12.02.2025
Оспариваемым решением
предпринимателю доначислены НДС, налог по УСН, ЕНВД, пени в связи с использованием предпринимателем неправомерной схемы получения налоговой выгоды, направленной на минимизацию налогов, подлежащих уплате в бюджет.Итог: требование удовлетворено в части, поскольку установлены реальные налоговые обязательства предпринимателя, так как доходы и расходы, налоговые вычеты, суммы налогов, уп
- 12.02.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДС, налог на прибыль, начислены пени и штрафы в связи с получением обществом необоснованной налоговой выгоды.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказано, что общество создало формальный документооборот в отсутствие реальных взаимоотношений с контрагентами в целях применения вычетов по НДС и учета расходов по налогу на прибыль, уменьшающих налог
- 09.02.2025
Налоговый орган
начислил НДС, ссылаясь на отсутствие реальных хозяйственных операций между обществом и его контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано умышленное создание обществом формального документооборота для получения необоснованной налоговой выгоды.
- 18.01.2023
О признании
незаконным постановления о привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за совершение незаконных валютных операций (выплата заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ без использования банковских счетов в уполномоченных банках).Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт совершения правонарушения подтвержден, процедура привлечения к ответственности н
- 30.11.2022
Об оспаривании
постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за осуществление незаконной валютной операции, выразившейся в выплате работнику-нерезиденту наличными денежными средствами заработной платы в валюте РФ, минуя банковские счета в уполномоченных банках.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку совершение правонарушения подтверждено. Постановление пр
- 30.11.2022
О признании
незаконным постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявитель при выдаче наличных денежных средств из кассы не указал фамилию, имя, отчество получателей денежных средств в расходных кассовых ордерах, а также допуст
- 12.10.2022
Определением заявление
о пересмотре по вновь открывшимся обстоятельствам судебного акта, которым истцу было отказано в удовлетворении части иска о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами, начисленных на сумму долга (вознаграждения членов совета директоров), возвращено, поскольку обстоятельства, на которые указал заявитель (первоначальный кредитор, передавший истцу право требования к ответчику по призна - 12.10.2022
О включении
в реестр требований кредиторов должника требования о взыскании задолженности по договорам займа (основного долга и процентов за пользование займом).Итого: требование удовлетворено, поскольку подтверждено вступившим в силу судебным актом, факт исполнения которого не доказан.
- 28.04.2014
ВАС РФ в п.
67 Постановления Пленума от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть оспорено в суде только в той части, в которой оно было обжаловано в вышестоящий налоговый орган. При этом названное решение считается обжалованным в вышесто
- 22.01.2025 Письмо Минфина России от 24.09.2024 г. № 03-02-08/91904
- 14.01.2025 Письмо Минфина России от 11.12.2024 г. № 03-02-08/125419
- 09.01.2025 Письмо Минфина России от 02.12.2024 г. № 03-02-08/120797
- 14.11.2024 Письмо Минфина России от 01.08.2024 г. № 07-01-09/71935
- 01.07.2019 Письмо Минтруда России от 21.05.2019 года № 14-2/ООГ-3606
- 07.11.2018 Письмо Минфина России от 24 сентября 2018 г. № 03-15-06/68161
- 10.07.2023 Письмо Минфина России от 16.12.2021 г. № 03-03-07/102622
- 10.07.2023 Письмо Минфина России от 08.08.2022 г. № 03-03-07/76488
- 23.05.2022 Письмо Минфина России от 18.04.2022 г. № 05-06-11/37654
Комментарии