Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Эффективная защита налогоплательщика / Последствия нарушения процедуры взыскания налога

Последствия нарушения процедуры взыскания налога

При взыскании сумм налогов за счет имущества налогоплательщика налоговые органы обязаны четко следовать установленной в НК РФ процедуре, а также строго выполнять очередность действий. Ненадлежащее выполнение таких действий может привести к признанию недействительной процедуры взыскания налогов. Такая ситуация рассмотрена в Постановлении ФАС Центрального округа от 20 января 2004 г. № А09-6110/03-30:

29.08.2007

При взыскании сумм налогов за счет имущества налогоплательщика налоговые органы обязаны четко следовать установленной в НК РФ процедуре, а также строго выполнять очередность действий. Ненадлежащее выполнение таких действий может привести к признанию недействительной процедуры взыскания налогов. Такая ситуация рассмотрена в Постановлении ФАС Центрального округа от 20 января 2004 г. № А09-6110/03-30:

"Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением ООО "Монолит" требования Инспекции МНС России по Фокинскому району г. Брянска от 06.05.2003 N 2121 об уплате налогов, сборов и пени, начисленных обществу на основании вынесенного инспекцией по результатам выездной налоговой проверки Решения от 28.04.2003 N 721, Инспекцией МНС России по Фокинскому району г. Брянска принято Решение от 25.05.2003 N 13 о взыскании налогов, сборов и пени в сумме 6367565 руб. за счет имущества ООО "Монолит".

Полагая, что указанное решение нарушает права и законные интересы общества, ООО "Монолит" обратилось в суд с настоящим заявлением.

Суд первой и апелляционной инстанций полно и всесторонне исследовал обстоятельства дела и правильно применил нормы материального права, оценивая позиции сторон.

Из положений ст. ст. 46, 47 НК РФ, регламентирующих порядок применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, следует, что до принятия налоговым органом решения о взыскании налогов, сборов и пени за счет имущества налогоплательщика инспекция в обязательном порядке направляет организации требование об уплате налога с указанием срока его исполнения, а также решение о взыскании налога за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае же отсутствия руководителя или его уклонения от получения требования налоговый орган направляет указанное требование по почте заказным письмом, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как усматривается из материалов дела, требование от 06.05.2003 N 2121 об уплате налогов, сборов и пени, начисленных по результатам выездной налоговой проверки, было вручено Удахиной М.Н., исполняющей в ООО "Монолит" обязанности главного бухгалтера, не являющейся руководителем общества и не имеющей доверенности на представление интересов предприятия в отношениях с налоговыми органами. По юридическому адресу ООО "Монолит" (Ярославская область, г. Углич, ул. Ярославская, 50 - 202) указанное требование инспекцией не направлялось, что ею не оспаривается.

Согласно п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика, производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) в срок не позднее 5 дней после вынесения решения о взыскании необходимых денежных средств.

Из материалов дела видно, что Инспекция МНС России по Фокинскому району г. Брянска в нарушение указанной нормы не направляла в банки, в которых открыты счета общества, инкассовые поручения.

Довод инспекции о том, что при отсутствии денежного остатка на счетах плательщика налоговый орган, не направляя в банки инкассовые поручения на списание денежных средств, вправе взыскать задолженность за счет иного имущества, обоснованно судом отклонен, поскольку законодательство о налогах и сборах не содержит каких-либо оснований, позволяющих налоговому органу ограничиться лишь представленной кредитным учреждением информацией об отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика для соблюдения порядка взыскания сумм налога, установленного ст. 46 НК РФ.

Кроме того, из материалов дела усматривается, что на учете в Инспекции МНС России по Фокинскому району г. Брянска ООО "Монолит" состоит по месту нахождения недвижимого имущества, тогда как по месту нахождения юридического лица общество поставлено на учет в Инспекции МНС РФ по г. Угличу.

Вместе с тем инспекция для выполнения условий, предусмотренных ст. ст. 46, 47 НК РФ, не представила доказательств отсутствия информации о счетах ООО "Монолит" в г. Угличе, что ставит под сомнение вывод налогового органа о полном отсутствии денежных средств на счетах плательщика.

В нарушение п. 3 ст. 46 НК РФ Решение Инспекции МНС России по Фокинскому району г. Брянска от 12.07.2003 N 180 о взыскании налога и пени за счет денежных средств налогоплательщика в адрес ООО "Монолит" не направлялось. Иное налоговым органом не доказано.

Таким образом, Инспекцией МНС России по Фокинскому району г. Брянска не соблюдена процедура осуществления взыскания налогов за счет имущества налогоплательщика, предусмотренная Налоговым кодексом Российской Федерации, в связи с чем Решение Инспекции МНС России по Фокинскому району г. Брянска от 26.05.2003 N 13 обоснованно признано судом недействительным."

Выводы:

Таким образом, ненаправление налоговым органом инкассовых поручений в банки, где открыты счета налогоплательщика, лишает налоговый орган перейти ко взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика. Важным моментом является то, что инкассовое поручение должно выставляться независимо от наличия или отсутствия средств на расчетном счете. Налоговый орган не может ссылаться на отсутствие средств на счете в качестве основания, для освобождения от обязанности по направления инкассового поручения.

Также следует отметить, что Требование об уплате налога должно вручаться надлежащему лицу (представителю налогоплательщика), в противном случае Требование не может считаться направленным налгоплательщику.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Права налоговых органов
Все новости по этой теме »

Право взыскания недоимки и пеней
Все новости по этой теме »

Порядок взыскания налогов
Все новости по этой теме »

Порядок взыскания налога за счет имущества налогоплательщика
Все новости по этой теме »

Права налоговых органов
Все статьи по этой теме »

Право взыскания недоимки и пеней
Все статьи по этой теме »

Порядок взыскания налогов
Все статьи по этой теме »

Порядок взыскания налога за счет имущества налогоплательщика
Все статьи по этой теме »

Права налоговых органов
  • 07.09.2016  

    Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию). Истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), может проводиться также при рассмотрении ма

  • 29.10.2014  

    Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке подлежит безусловному исполнению банком. Приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до получения банком решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.

  • 04.06.2014  

    Налоговый орган не обязан предоставлять сведения о бухгалтерской отчетности контрагента, потому что данные сведения составляют налоговую тайну.


Вся судебная практика по этой теме »

Право взыскания недоимки и пеней
  • 05.05.2016   Налоговый орган должен представить бесспорные доказательства, подтверждающие, что непринятие обеспечительных мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение решения инспекции о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.
  • 21.03.2016   В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках и его электронные денежные средства. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика либо его электронных денежных средств или отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет
  • 17.02.2016   Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 09.02.2016 № Ф01-6087/2015

Вся судебная практика по этой теме »

Порядок взыскания налогов
  • 12.11.2015  

    Отказывая в удовлетворении заявления, суды исходили из пропуска инспекцией срока для обращения в арбитражный суд с заявлением о взыскании налога за 2009-2011 годы и пени и отсутствия уважительных причин для его восстановления.

  • 29.10.2015  

    Выставление требования об уплате налога является мерой принудительного характера и перечисление денежных средств во исполнение решения инспекции не может рассматриваться как добровольное исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога. Перечисление обществом денежных средств в данном случае представляет собой взыскание налоговым органом недоимки. Поэтому уплата налогоплательщиком по требованию инспекции сумм налога и процентов представляет со

  • 15.06.2015  

    Спорная сумма пеней рассчитана инспекцией на задолженность по налогу на прибыль, определенную без учета расходов компании, связанных с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода. Учитывая изложенное, суды сделали правильный вывод о том, что расчет суммы пеней, подлежащих взысканию, является неверным, сделан без учета правовой позиции ВАС РФ, изложенной в постановлении от 23.04.2013 г. № 12527/12, поэтому правомерно отказали налоговому


Вся судебная практика по этой теме »

Порядок взыскания налога за счет имущества налогоплательщика
  • 09.08.2013  

    Судами установлено, что на момент вынесения постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика налоговый орган располагал информацией о том, что заявитель не имел денежных средств на счетах в банках, в связи с чем погасить задолженность в рамках процедуры взыскания за счет денежных средств не представилось возможным.

  • 05.08.2013  

    Суды отметили, что обращение взыскания на денежные средства, находящиеся на специальном банковском счете должника, в интересах одной ресурсоснабжающей организации затрагивает интересы населения как потребителя и может иметь социально значимые негативные последствия.

  • 29.07.2013  

    Поскольку суды при рассмотрении настоящего дела пришли к правильному выводу об обоснованности решений о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, следовательно, в отсутствие нарушений процедуры принудительного взыскания, решения, принятые налоговым органом в порядке ст. 46 НК РФ, также вынесены правомерно.


Вся судебная практика по этой теме »

Права налоговых органов
Все законодательство по этой теме »

Право взыскания недоимки и пеней
Все законодательство по этой теме »

Порядок взыскания налогов
Все законодательство по этой теме »

Порядок взыскания налога за счет имущества налогоплательщика
Все законодательство по этой теме »