
Аналитика / Налогообложение / Пособие по беременности. Расчет НДФЛ и взносов
Пособие по беременности. Расчет НДФЛ и взносов
Пособие по беременности и родам (декретное пособие) является государственным. Поэтому его сумму, рассчитанную в пределах законодательных ограничений, не облагают взносами по обязательному социальному страхованию (1) и взносами по "травме" (2). Налог на доходы физических лиц с его суммы также не удерживают (3). Соответственно, при выплате пособия по беременности НДФЛ не удерживаются и взносы во внебюджетные фонды не уплачиваются
14.03.2014Журнал «Актуальная бухгалтерия»Сумму доплаты до фактического заработка «декретнице» государственным пособием уже не считают. Ведь ее начисление - это право, а не обязанность организации. Поэтому сумму такой выплаты облагают взносами на обязательное социальное страхование и взносами по «травме» в общем порядке. Кроме того, с доплаты по декретному пособию удерживают и НДФЛ.
Мнение специалиста
Пособие по беременности и родам, выплачиваемое за счет средств ФСС России, относится к государственному пособию и не подлежит обложению страховыми взносами. В свою очередь, доплата до фактического заработка (а также сумма, превышающая сумму доплаты до фактического заработка), превышающая размер пособия по беременности и родам, выплачиваемого за счет средств ФСС России, производится организацией за счет собственных средств и не рассматривается как государственное пособие. Следовательно, такая доплата, по нашему мнению, подлежит обложению страховыми взносами. Суммы вышеназванной доплаты также подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Аналогичный вывод содержится в письмах Минфина России от 12 февраля 2009 года № 03-03-06/1/60, от 24 декабря 2008 года № 03-03-06/1/720, от 8 августа 2007 года № 03-04-05-01/287, от 29 марта 2007 года № 03-04-06-02/47 и постановлении ФАС Северо-Западного округа от 7 июля 2008 года № А26-2542/2007.
Я. Степовая, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Е. Мельникова, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор
Если подобная выплата предусмотрена трудовым договором с работницей, она полностью списывается в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Это предусмотрено статьей 255 Налогового кодекса.
Мнение специалиста
Если доплата сотрудницам до фактического заработка в случае выплаты пособия по беременности и родам определена положениями трудовых и (или) коллективных договоров, то организация вправе отнести их к расходам в целях налогообложения на основании пункта 25 статьи 255 Налогового кодекса. Аналогичный вывод представлен в письмах Минфина России (см. письма Минфина России от 24 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/98, от 9 февраля 2011 г. № 03-03-06/2/30, от 3 августа 2010 года № 03-03-06/1/508, от 27 июля 2010 года № 03-03-06/1/487, от 22 июня 2010 года № 03-03-06/4/62 и т. д.). По нашему мнению, в качестве документального подтверждения расходов в виде доплаты до фактического заработка могут выступать: трудовой (коллективный) договор, предусматривающий возможность доплаты; приказ руководителя о доплате до фактического заработка; листок временной нетрудоспособности.
Я. Степовая, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Е. Мельникова, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор
(1) ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
(2) ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
(3) ст. 217 НК РФ.
- 16.07.2025 Как рассчитать и заплатить НДФЛ с процентов по вкладам за 2024 год: пример от налоговой
- 15.07.2025 Налоговики рассказали, как отказаться от вычета в пользу другого родителя
- 14.07.2025 Крупную матпомощь при рождении детей освободили от НДФЛ и взносов
- 15.07.2025 Мигрантам хотят запретить переводить за границу больше, чем они зарабатывают
- 07.07.2025 В Ставрополе наиболее прибыльной стала отрасль строительства в 2025 года
- 01.07.2025 Реальные зарплаты в России растут вдвое медленнее из-за инфляции
- 01.07.2025 В 2026 году сохранятся тарифы взносов «на травматизм»
- 26.05.2025 Минфин разъяснил, когда оплата фитнеса работникам и их семьям облагается страховыми взносами
- 26.05.2025 Минфин: на неизрасходованный «подотчёт» без отчёта и возврата начисляются страховые взносы
- 04.03.2025 Как не переплатить налог на вклады в 2025-м
- 20.02.2025 ФНС решила автоматизировать уплату НДФЛ с конца 2025 года
- 18.02.2025 ФНС готовится отказаться от большинства деклараций по НДФЛ
- 07.07.2025 Выплаты в криптовалюте: Минтруд запретил, Госдума готовит штрафы
- 23.04.2025 Налоговая ужесточает контроль за зарплатами: как избежать рисков
- 10.02.2025 Реальные зарплаты в 2025 году вырастут лишь на 3,3%
- 14.09.2023 Введение новой страховки для такси: чего стоит ожидать
- 02.08.2023 Социальный фонд утвердил форму, заменяющую СНИЛС
- 28.07.2023 Утверждены формы документов, которые СФР будет использовать при проверках страхователей
- 26.06.2025
Оспариваемыми решениями
обществу доначислены НДФЛ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, а также начислен штраф.Итог: требование удовлетворено, поскольку в решениях налогового органа не отражены признаки, позволяющие в соответствии с трудовым законодательством квалифицировать отношения, возникшие между обществом и самозанятыми физическими лицами, в качестве трудовых отношений.
- 26.06.2025
По результатам
камеральной проверки предпринимателю доначислен НДФЛ и начислен штраф в связи с использованием формального документооборота в целях получения необоснованной налоговой экономии в виде неправомерного завышения профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ путем учета фактически не произведенных и документально не подтвержденных расходов на поставку нефтепродуктов.Итог: в удовлетворении тре
- 18.06.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислен НДФЛ, начислены пени.Итог: требование удовлетворено, так как не подтвержден факт выплаты обществом дохода своим работникам.
- 18.01.2023
О признании
незаконным постановления о привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за совершение незаконных валютных операций (выплата заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ без использования банковских счетов в уполномоченных банках).Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт совершения правонарушения подтвержден, процедура привлечения к ответственности н
- 30.11.2022
Об оспаривании
постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за осуществление незаконной валютной операции, выразившейся в выплате работнику-нерезиденту наличными денежными средствами заработной платы в валюте РФ, минуя банковские счета в уполномоченных банках.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку совершение правонарушения подтверждено. Постановление пр
- 30.11.2022
О признании
незаконным постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявитель при выдаче наличных денежных средств из кассы не указал фамилию, имя, отчество получателей денежных средств в расходных кассовых ордерах, а также допуст
- 16.07.2025
Налоговый орган
доначислил страховые взносы, начислил штраф, сделав вывод о необоснованном применении налогоплательщиком норматива зачисления страховых взносов в отношении иностранных работников, временно пребывающих на территории РФ.Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что налогоплательщик (страхователь) освобождается от уплаты страховых взносов в пользу работников - иностранцев (
- 10.07.2025
Определением включена
задолженность в реестр требований кредиторов должника, поскольку задолженность образовалась в связи с неуплатой налогов, были применены меры принудительного взыскания задолженности.Итог: определение отменено. Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку заявление о пропуске срока на принудительное взыскание задолженности не было рассмотрено, не проверена обоснованность вклю
- 03.07.2025
Общество привлечено
к ответственности в виде финансовых санкций в связи с непредставлением в установленный срок сведений о застрахованных лицах.Итог: требование удовлетворено, так как общество представило исходные сведения в установленный срок, а уточненные (исправленные) сведения о застрахованном лице - в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении ошибок и несоответствий.&
- 18.07.2025 Письмо Минфина России от 16.05.2025 г. № 03-04-06/48176
- 18.07.2025 Письмо Минфина России от 30.06.2025 г. № 03-04-09/63421
- 16.07.2025 Письмо Минфина России от 19.05.2025 г. № 03-04-05/48925
- 14.11.2024 Письмо Минфина России от 01.08.2024 г. № 07-01-09/71935
- 01.07.2019 Письмо Минтруда России от 21.05.2019 года № 14-2/ООГ-3606
- 07.11.2018 Письмо Минфина России от 24 сентября 2018 г. № 03-15-06/68161
- 09.07.2025 Письмо Минфина России от 08.04.2025 г. № 03-15-06/34681
- 07.07.2025 Письмо Минфина России от 30.05.2025 г. № 03-15-06/53905
- 04.07.2025 Письмо Минфина России от 19.05.2025 г. № 03-15-06/48524
Комментарии