Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Пособие по беременности. Расчет НДФЛ и взносов

Пособие по беременности. Расчет НДФЛ и взносов

Пособие по беременности и родам (декретное пособие) является государственным. Поэтому его сумму, рассчитанную в пределах законодательных ограничений, не облагают взносами по обязательному социальному страхованию (1) и взносами по "травме" (2). Налог на доходы физических лиц с его суммы также не удерживают (3). Соответственно, при выплате пособия по беременности НДФЛ не удерживаются и взносы во внебюджетные фонды не уплачиваются

14.03.2014
Журнал «Актуальная бухгалтерия»

Сумму доплаты до фактического заработка «декретнице» государственным пособием уже не считают. Ведь ее начисление - это право, а не обязанность организации. Поэтому сумму такой выплаты облагают взносами на обязательное социальное страхование и взносами по «травме» в общем порядке. Кроме того, с доплаты по декретному пособию удерживают и НДФЛ.

Мнение специалиста

Пособие по беременности и родам, выплачиваемое за счет средств ФСС России, относится к государственному пособию и не подлежит обложению страховыми взносами. В свою очередь, доплата до фактического заработка (а также сумма, превышающая сумму доплаты до фактического заработка), превышающая размер пособия по беременности и родам, выплачиваемого за счет средств ФСС России, производится организацией за счет собственных средств и не рассматривается как государственное пособие. Следовательно, такая доплата, по нашему мнению, подлежит обложению страховыми взносами. Суммы вышеназванной доплаты также подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Аналогичный вывод содержится в письмах Минфина России от 12 февраля 2009 года № 03-03-06/1/60, от 24 декабря 2008 года № 03-03-06/1/720, от 8 августа 2007 года № 03-04-05-01/287, от 29 марта 2007 года № 03-04-06-02/47 и постановлении ФАС Северо-Западного округа от 7 июля 2008 года № А26-2542/2007.

Я. Степовая, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Е. Мельникова, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

Если подобная выплата предусмотрена трудовым договором с работницей, она полностью списывается в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Это предусмотрено статьей 255 Налогового кодекса.

Мнение специалиста

Если доплата сотрудницам до фактического заработка в случае выплаты пособия по беременности и родам определена положениями трудовых и (или) коллективных договоров, то организация вправе отнести их к расходам в целях налогообложения на основании пункта 25 статьи 255 Налогового кодекса. Аналогичный вывод представлен в письмах Минфина России (см. письма Минфина России от 24 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/98, от 9 февраля 2011 г. № 03-03-06/2/30, от 3 августа 2010 года № 03-03-06/1/508, от 27 июля 2010 года № 03-03-06/1/487, от 22 июня 2010 года № 03-03-06/4/62 и т. д.). По нашему мнению, в качестве документального подтверждения расходов в виде доплаты до фактического заработка могут выступать: трудовой (коллективный) договор, предусматривающий возможность доплаты; приказ руководителя о доплате до фактического заработка; листок временной нетрудоспособности.

Я. Степовая, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Е. Мельникова, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

(1) ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

(2) ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

(3) ст. 217 НК РФ.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
  • 08.02.2017   Нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной если, налоговым органом будет доказано, что налогоплательщику должно быть известно о нарушениях допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированное налогоплательщика с контрагентом.
  • 22.08.2016   Суды пришли к обоснованному выводу о том, что налоговый орган правомерно определил дату фактического получения физическими лицами дохода и обязанность Предприятия перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц как день выплаты налогоплательщику дохода и дату фактического получения дохода (сумм, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц), и с которого Предприятием был удержан этот налог на доходы физических лиц (не включая авансы). В обязан
  • 01.08.2016   Суд, с учетом выводов изложенных выше по НДФЛ (в части выручки), а также того, что при переводе налогоплательщика на другую систему налогообложения ретроспективно по результатам налоговой проверки, подлежат учету все документы в подтверждение права на вычет по НДС, вне зависимости от того, что данные вычеты не были заявлены в установленном порядке, признал расчет предпринимателя по налоговым обязательствам по НДС, изложенный в исковом заявлении, обоснованн

Вся судебная практика по этой теме »

Учет заработной платы
  • 28.09.2014  

    Условие трудового договора, предусматривающее выплату работнику в случае расторжения трудового договора в связи с ликвидацией работодателя или сокращением штата, численности работников работодателя выходного пособия в десятикратном размере от среднемесячного заработка является ничтожным в силу ст. 168 ГК РФ в связи со злоупотреблением правом.

  • 27.09.2013  

    Суд считает, что инспекцией правомерно квалифицированы как прямые расходы затраты на выплату заработной платы сотрудникам, непосредственно участвующим в производственном процессе, исходя из следующего. Согласно учетной политике для целей налогообложения на 2009-2010 г.г. к прямым расходам относятся расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы ЕСН и расходы на обязательно

  • 15.08.2013  

    Вывод судов о том, что по чеку серии ВЖ № 3693283 общество обоснованно снимало денежные средства на выплату заработной платы, очередность выплаты которой предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, соответствует материалам дела


Вся судебная практика по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
  • 19.02.2017  

    Суды пришли к обоснованному выводу об отсутствии у общества правовых оснований для применения пониженного тарифа при уплате страховых взносов в спорный период, поскольку законодательством Российской Федерации не предусматривается возможность суммирования доходов от осуществления нескольких видов льготируемой деятельности.

  • 06.02.2017  

    Как обоснованно указали суды, условия применения пониженного тарифа, предусмотренные в части 5.1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ, не могут быть применены к вновь созданным организациям, как не имеющим доходов до момента их государственной регистрации. Иной подход означает ограничение права вновь созданных некоммерческих организаций на применение пониженных тарифов страховых взносов, что из положений Закона № 212-ФЗ не сл

  • 16.01.2017  

    Произведенные обществом выплаты, не являются стимулирующими и не относятся к оплате труда работников, поскольку основаны на коллективном договоре и локальных нормативных актах, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы. Эти выплаты квалифицируются как предоставляемая работникам социальная гарантия и относятся к выплатам социального характера, в связи с чем не являются о


Вся судебная практика по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Все законодательство по этой теме »

Учет заработной платы

Все законодательство по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
Все законодательство по этой теме »