|
|
|
|
Аналитика / Налогообложение / Пособие по беременности. Расчет НДФЛ и взносов
Пособие по беременности. Расчет НДФЛ и взносов
Пособие по беременности и родам (декретное пособие) является государственным. Поэтому его сумму, рассчитанную в пределах законодательных ограничений, не облагают взносами по обязательному социальному страхованию (1) и взносами по "травме" (2). Налог на доходы физических лиц с его суммы также не удерживают (3). Соответственно, при выплате пособия по беременности НДФЛ не удерживаются и взносы во внебюджетные фонды не уплачиваются
14.03.2014Журнал «Актуальная бухгалтерия»Сумму доплаты до фактического заработка «декретнице» государственным пособием уже не считают. Ведь ее начисление - это право, а не обязанность организации. Поэтому сумму такой выплаты облагают взносами на обязательное социальное страхование и взносами по «травме» в общем порядке. Кроме того, с доплаты по декретному пособию удерживают и НДФЛ.
Мнение специалиста
Пособие по беременности и родам, выплачиваемое за счет средств ФСС России, относится к государственному пособию и не подлежит обложению страховыми взносами. В свою очередь, доплата до фактического заработка (а также сумма, превышающая сумму доплаты до фактического заработка), превышающая размер пособия по беременности и родам, выплачиваемого за счет средств ФСС России, производится организацией за счет собственных средств и не рассматривается как государственное пособие. Следовательно, такая доплата, по нашему мнению, подлежит обложению страховыми взносами. Суммы вышеназванной доплаты также подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Аналогичный вывод содержится в письмах Минфина России от 12 февраля 2009 года № 03-03-06/1/60, от 24 декабря 2008 года № 03-03-06/1/720, от 8 августа 2007 года № 03-04-05-01/287, от 29 марта 2007 года № 03-04-06-02/47 и постановлении ФАС Северо-Западного округа от 7 июля 2008 года № А26-2542/2007.
Я. Степовая, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Е. Мельникова, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор
Если подобная выплата предусмотрена трудовым договором с работницей, она полностью списывается в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Это предусмотрено статьей 255 Налогового кодекса.
Мнение специалиста
Если доплата сотрудницам до фактического заработка в случае выплаты пособия по беременности и родам определена положениями трудовых и (или) коллективных договоров, то организация вправе отнести их к расходам в целях налогообложения на основании пункта 25 статьи 255 Налогового кодекса. Аналогичный вывод представлен в письмах Минфина России (см. письма Минфина России от 24 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/98, от 9 февраля 2011 г. № 03-03-06/2/30, от 3 августа 2010 года № 03-03-06/1/508, от 27 июля 2010 года № 03-03-06/1/487, от 22 июня 2010 года № 03-03-06/4/62 и т. д.). По нашему мнению, в качестве документального подтверждения расходов в виде доплаты до фактического заработка могут выступать: трудовой (коллективный) договор, предусматривающий возможность доплаты; приказ руководителя о доплате до фактического заработка; листок временной нетрудоспособности.
Я. Степовая, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Е. Мельникова, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор
(1) ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
(2) ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
(3) ст. 217 НК РФ.
Разместить:
© 2006-2017 Российский налоговый портал.