|
|
|
|
Аналитика / Налогообложение / Как продавцу отразить в учете возврат товара?
Как продавцу отразить в учете возврат товара?
Возврат товара — не редкость. Гражданское законодательство предусматривает несколько оснований, по которым покупатель может вернуть товар. Это случаи, когда поставленный товар не соответствует: ассортименту (п. 3 ст. 468 ГК РФ), качеству (п. 2 ст. 475 ГК РФ), комплекту (п. 2 ст. 480 ГК РФ), установленной таре и упаковке (п. 2 ст. 482 ГК РФ). Во всех этих случаях покупатель вправе расторгнуть договор, а продавец обязан принять товар назад и вернуть деньги. В бухгалтерском и налоговом учете, понятно, нужно такую операции правильно отразить
18.11.2013Журнал «Упрощенка»Бухучет
Если возврат товара прошли в одном календарном году, все проводки по реализации возвращенного товара продавец должен сторнировать. То есть первым делом на дату возврата товара на сумму его продажной стоимости методом «красного сторно» делается запись:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— сторнирована выручка от реализации товара.
В тот же день сторнируется списание покупной стоимости возвращенного товара или себестоимости готовой продукции:
ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41 (43)
— сторнирована списанная ранее себестоимость товара (готовой продукции).
Если товар продали в одном году, а возвратили в следующем, ничего сторнировать не нужно, поскольку исправительные проводки оформляются уже с использованием счета 91, а именно:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 62
— отражена задолженность перед покупателем за возвращенный товар;
ДЕБЕТ 41 (43) КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— принят к учету возвращенный товар, ранее списанный при продаже.
Налоговый учет
Отражение в налоговом учете операций по возврату товара зависит от того, расплатился покупатель за него или нет.
Если оплата прошла, значит, продавец уже отразил доход на основании пункта 1 статьи 346.17 НК РФ. Соответственно если покупателю будут возвращаться деньги, то нужно скорректировать ранее начисленный доход, записав сумму возврата в графе 4 раздела I Книги учета доходов и расходов со знаком «минус». Если же деньги не перечисляются обратно, а отгружается другой товар, то в налоговом учете ничего менять не нужно.
Другое дело, когда за возвращаемый товар покупатель еще не заплатил. В такой ситуации продавец никаких доходов не отражал, следовательно, и корректировать доходы ему не придется.
«Упрощенцам» с объектом доходы минус расходы также не стоит забывать о расходах. Возможно, их тоже придется поправить. Напомним, плательщикам УСН можно включать в налоговую базу только оплаченные затраты. И стоимость товаров относится на расходы, только если они оплачены и реализованы покупателю (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Соответственно когда покупатель возвращает товар, условие о реализации нарушается. И если эти товары продавец уже списал на расходы по УСН, затраты придется скорректировать, то есть записать со знаком «минус». Для этого на основании возвратной накладной делается исправительная запись в Книге учета доходов и расходов. Если же расходы еще не учитывались (например, не была погашена задолженность перед поставщиком), то и исправлять в расходах ничего не нужно.
Заметьте, если в стоимость покупных товаров был включен НДС, то его также придется исключить из расходов. Ведь «входной» НДС учитывается в налоговой базе при УСН как отдельный расход (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом, по мнению контролирующих органов, на расходы можно списывать только тот НДС, который относится к стоимости ценностей, также списанных на расходы. То есть если стоимость товаров корректируется, то придется сторнировать и относящийся к ней налог.
Разместить:
© 2006-2025 Российский налоговый портал.