Аналитика / Налогообложение / Компенсируем работнику моральный вред
Компенсируем работнику моральный вред
Один из бывших работников подал в суд, он требует от экс-работодателя компенсации морального вреда за работу во вредных условиях труда. Сотрудник утверждает, что за многие годы работы он существенно подорвал свое здоровье. Компания, в принципе, готова пойти навстречу и выплатить компенсацию остается решить, как быть с НДФЛ и страховыми взносами? В случае если работнику удастся доказать факт причинения морального вреда
10.12.2012журнал «Бухгалтерия: просто, понятно, практично»Компенсация морального вреда, в принципе, возможна в двух основных случаях:
1. работнику компании;
2. физическому лицу, не являющему работником компании.
В случае 1 решение вопроса о компенсации морального вреда регулируется положениями трудового законодательства. Там сказано, что моральный вред может быть причинен неправомерными действиями или бездействием компании-работодателя (ст. 237 ТК РФ).
ПРОСТО ИМЕЙТЕ В ВИДУ
Не облагаются НДФЛ все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат, которые связаны с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (п. 3 ст. 217 НК РФ).
При варианте 2 вопросы возмещения морального вреда решаются на основе гражданского законодательства. В частности, моральным вредом признаются физические или нравственные страдания, которые причинены физическому лицу (ст. 151 ГК РФ).
При любом из названных вариантов моральный вред на практике компенсируется:
• по решению суда;
• по соглашению сторон. Выясним, как варианты разрешения спора о компенсации морального вреда повлияют на обязанность компании уплатить НДФЛ и страховые взносы.
Налог на доходы физических лиц
Компенсация вреда работнику. Моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон. Если спор дойдет до суда, то размер морального вреда определяется судом. Такой порядок предусмотрен ст. 237 ТК РФ.
К примеру, если работник получил травму на производстве, а работодатель признал свою вину и добровольно выплатил компенсацию морального вреда, такая выплата не облагается НДФЛ в силу п. 3 ст. 217 НК РФ.
Специалисты Минфина подчеркивают, что если денежная сумма выплачена работнику в связи с несчастным случаем (травмой) на производстве, то она является компенсационной выплатой. Значит, не облагается НДФЛ в полном объеме. Причем вне зависимости от того, на основании соглашения сторон или решения суда она выплачена (письмо Минфина России от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450).
Компенсация покупателю. Случается, что компенсацию морального вреда приходится выплачивать не работникам, а, например, покупателям некачественного товара.
Многие компании вовсе не желают доводить споры с покупателями до суда и компенсируют моральный вред на основании двухстороннего соглашения. Однако налоговики считают, что если возмещение морального вреда осуществляется без судебного решения, то такие выплаты облагаются НДФЛ (письмо УФНС России по г. Москве от 17.03.2011 № 20-14/3/024651).
МНЕНИЕ ЭКСПЕРТА Работник получил травму на производстве
Марина Парфилова,
руководитель отдела обучения и контроля качества компании «АНКОР Учетные функции»
Если работник получил травму на производстве, а работодатель добровольно признал свою вину и выплатил ему компенсацию морального вреда, то компенсация не должна облагаться НДФЛ. Такова позиция Минфина России (письмо Минфина России от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450).
Однако, по мнению налоговых органов, если моральный вред возмещается не на основании судебного решения, то такие выплаты не признаются компенсационными, подпадающих под действие п. 3 ст. 217 НК РФ. Соответственно, облагаются налогом в установленном порядке (письмо УФНС России по г. Москве от 17.03.2011 № 20-14/3/024651).
Арбитражная практика идет по иному пути - судьи склоняются к тому, что компенсация морального вреда не должна облагаться НДФЛ. Причем отмечают, что законодательство РФ не содержит предельных размеров выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Иными словами, НДФЛ можно не платить с любой суммы компенсации морального вреда (постановление ФАС СЗО от 14.04.2010 по делу № А05-7091/2009).
Если же говорить о проблеме в целом, то вопрос законодательно не урегулирован. Поэтому в случае принятия компанией решения не платить НДФЛ с сумм добровольной компенсации имеет смысл запастись как минимум одним подтверждающим документом - актом по форме № Н-1 <О несчастном случае на производстве>, который оформляется по результатам расследования несчастного случая.
ПРОСТО УЧТИТЕ
Судьи считают, что по соглашению сторон может быть определен только размер компенсации морального вреда. Основания его причинения может установить только суд (определение ВАС РФ от 02.10.2012 № ВАС-10151/12).
Позицию налоговиков поддерживают и специалисты Минфина. Они отмечают, что гражданское законодательство предусматривает определение размера компенсации морального вреда именно судом (ст. 151 и 1101 ГК РФ). И подтверждают, что обязанностей налогового агента у компании не возникает только при наличии судебного решения (письмо Минфина России от 25.09.2012 № 03-04-06/9-288).
В одном из недавних разъяснений специалисты Минфина России пояснили, почему для освобождения компенсации морального вреда от НДФЛ требуется судебное решение. Они акцентировали внимание на том, что суд должен принимать во внимание не только степень вины нарушителя, но и степень физических и нравственных страданий, связанных с индивидуальными особенностями лица, которому причинен вред. И только с учетом этих обстоятельств принимать решение о размере компенсации (письмо Минфина России от 28.08.2012 № 03-04-05/6-1009).
Получается, что если компенсировать покупателю вред без решения суда, то придется удержать налог с суммы выплаты.
Страховые взносы
Законодательство о страховых взносах предусматривает освобождение от них компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (подп. «а» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009
СОВЕТЫ ДЛЯ РЕШИТЕЛЬНЫХ
Не начисляйте НДФЛ на сумму компенсации морального вреда, которую компания выплачивает работнику по соглашению сторон. В налоговом законодательстве есть норма, предусматривающая освобождение таких выплат от налога (п. 3 ст. 217 НК РФ). Такая же ситуация и со страховыми взносами. В силу подп. «а» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ на суммы компенсаций, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, страховые взносы не начисляются.
ДЛЯ ОСМОТРИТЕЛЬНЫХ
Если моральный вред компенсируется на основании соглашения с работником, начисляйте на сумму компенсации и НДФЛ, и страховые взносы. Недавнее судебное решение подтвердило, что помимо соглашения компания должна располагать еще массой документов и доказательств, подтверждающих факты причинения вреда здоровью (определение ВАС РФ от 02.10.2012 № ВАС-10151/12).
№ 212-ФЗ <О страховых взносах>). Но чтобы не платить страховые взносы с суммы компенсации морального вреда, соглашения между работником и работодателем недостаточно. По мнению судей, компания должны располагать:
• доказательствами возникновения условий для наступления материальной ответственности работодателя, то есть совершения противоправных действий;
• документами, подтверждающими конкретные факты причинения вреда жизни, здоровью, иным неимущественным правам либо материальным благам наемных работников;
• подтверждением причинно-следственной связи между противоправным характером действий и фактом причинения вреда работникам.
Если все перечисленное отсутствует, то с компенсации придется уплатить страховые взносы. Одного лишь соглашения сторон, повторимся, для освобождения от уплаты взносов недостаточно (определение ВАС РФ от 02.10.2012 № ВАС-10151/12).
Темы: НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)  Страховые взносы  Учет заработной платы  
- 07.05.2024 В УФНС пояснили, как матери-одиночке получить двойной «детский» вычет по НДФЛ
- 06.05.2024 Гражданам РФ хотят предоставить право выбирать место уплаты НДФЛ
- 03.05.2024 Минфин пояснил, как платить НДФЛ, если сотрудник в течение года получил несколько путевок
- 24.08.2023 Средняя выплата по ОСАГО в июле выросла до 93 тысяч рублей
- 27.07.2018 Госдума зафиксировала на 10 лет льготы резидентам ТОСЭР
- 01.09.2017 Отрицательные значения в Расчете по страховым взносам на 1 января 2017 года не предусмотрены
- 27.04.2024 Сокращаемый сотрудник отказался от вакантной должности: платить ли ему выходное пособие?
- 23.04.2024 Роструд напомнил, как оплачивать работу в выходные дни или праздники
- 23.04.2024 В РФ назвали регионы с самой высокой зарплатой по результатам 2023 года
- 19.02.2024 Проблемные ситуации с 6‑НДФЛ: неучтенные больничные и удержания из зарплаты
- 13.02.2024 6‑НДФЛ за I квартал надо сдавать по новой форме
- 25.12.2023 С 2024 года вступят в силу новые правила уплаты НДФЛ для дистанционных работников
- 24.01.2023 Какой ОКТМО указывать при перечислении налогов и взносов
- 31.08.2018 Сдается ли отчет СЗВ-М по договорам ГПХ?
- 18.09.2017 Образцы заполнения платежных поручений для ИП на уплату взносов «за себя»
- 22.12.2023 Педагоги вошли в список самых высокооплачиваемых специалистов на удаленке к концу года
- 07.09.2023 Коэффициент трудового участия: как работает КТУ
- 23.08.2023 73% компаний будут повышать зарплаты, чтобы удержать сотрудников
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
предпринимателю доначислены НДФЛ и НДС, а также соответствующие пени и штрафы в связи с неправомерным применением специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход и неуплатой налогов по общей системе налогообложения.Встречное требование: О взыскании НДФЛ, НДС, пеней, штрафов.
Итог: основное требование удовлетворено в части, встречное требование удовлетворен
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу начислены налог на прибыль, НДС, НДФЛ, пени и штрафы, предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета в связи с необоснованным применением налоговых вычетов по НДС, неподтверждением несения затрат по нереальным сделкам, неполным и несвоевременным перечислением НДФЛ и непредставлением документов по требованиям налогового органа.Итог: в
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДФЛ, пени в связи с неперечислением в бюджет удержанного НДФЛ.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку наличие переплаты, достаточной для погашения спорной задолженности, не доказано, последующее представление обществом уточненных расчетов по страховым взносам не влияет на законность оспариваемого решения.
- 31.03.2024
Орган Пенсионного
фонда РФ ссылался на неисполнение страхователем в добровольном порядке требования об уплате финансовых санкций в установленный срок.Итог: требование удовлетворено в части нескольких эпизодов, поскольку факт нарушения срока предоставления сведений подтвержден.
- 24.03.2024
Общество не
представило сведения в отношении управляющего обществом - предпринимателя.Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суд не выяснил основной вид деятельности предпринимателя; если договор на оказание управленческих услуг заключается с предпринимателем, но не в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности в сфере управления, сведения о которой отражены в отношении его
- 17.03.2024
Фонд социального
страхования сослался на предоставление страхователем сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения, в результате чего необоснованно выплачено пособие по временной нетрудоспособности.Итог: требование удовлетворено, поскольку не доказано одновременное начисление застрахованному лицу заработной платы и пособия по временной нетрудоспособности.
- 18.01.2023
О признании
незаконным постановления о привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за совершение незаконных валютных операций (выплата заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ без использования банковских счетов в уполномоченных банках).Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт совершения правонарушения подтвержден, процедура привлечения к ответственности н
- 30.11.2022
Об оспаривании
постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за осуществление незаконной валютной операции, выразившейся в выплате работнику-нерезиденту наличными денежными средствами заработной платы в валюте РФ, минуя банковские счета в уполномоченных банках.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку совершение правонарушения подтверждено. Постановление пр
- 30.11.2022
О признании
незаконным постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявитель при выдаче наличных денежных средств из кассы не указал фамилию, имя, отчество получателей денежных средств в расходных кассовых ордерах, а также допуст
- 06.05.2024 Письмо Минфина России от 22.01.2024 г. № 03-04-05/4312
- 06.05.2024 Письмо Минфина России от 26.01.2024 г. № 03-04-05/6063
- 06.05.2024 Письмо Минфина России от 26.01.2024 г. № 03-04-05/6138
- 18.04.2024 Письмо ФНС России от 07.02.2024 г. № БС-4-11/1289@
- 16.04.2024 Письмо Минфина России от 22.01.2024 г. № 03-04-06/4213
- 15.04.2024 Письмо Минфина России от 05.03.2024 г. № 03-03-06/1/19840
- 01.07.2019 Письмо Минтруда России от 21.05.2019 года № 14-2/ООГ-3606
- 07.11.2018 Письмо Минфина России от 24 сентября 2018 г. № 03-15-06/68161
- 15.05.2018 Письмо Минфина России от 28.03.2018 г. № 03-04-06/19804
Комментарии