Аналитика / Налогообложение / Начисление оплаты труда и взносов
Начисление оплаты труда и взносов
Если образовательное учреждение имеет филиалы, следует помнить, что перечислять НДФЛ в бюджет надо отдельными платежными поручениями по каждому подразделению. На этом настаивают налоговики. А вот о том, какие записи надо сделать при начислении зарплаты, налогов и взносов, – в статье
10.11.2011Журнал «Учет в сельском хозяйстве»Бухгалтерские записи по начислению сумм, связанных с оплатой труда, зависят от ряда факторов.
Оплату труда в бюджетном учреждении отражают по подстатьям статьи 210 «Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда».
Расходы на выплату зарплаты, осуществляемые на основе договоров (контрактов), относят на подстатью 211 «Заработная плата» КОСГУ.
Кроме того, по данной подстатье отражают удержания из заработной платы работника:
– суммы, удержанные работодателем из заработной платы работников (служащих) на основании их заявлений для зачисления денежных средств на лицевые счета работников (служащих), открытые в кредитных организациях;
– перечисления средств профсоюзным организациям (членские профсоюзные взносы);
– налог на доходы физических лиц;
– возмещение материального ущерба, причиненного работником;
– по исполнительным документам, в том числе на оплату алиментов и почтового сбора;
– иные удержания в рамках исполнительного производства.
По подстатье 212 «Прочие выплаты» учитываются расходы на оплату работодателем в пользу работников и (или) их иждивенцев не относящихся к заработной плате дополнительных выплат и компенсаций.
Данные выплаты обусловлены трудовыми отношениями, статусом работников в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Это могут быть:
– суточные при служебных командировках, в том числе выплаты взамен суточных членам экипажей судов загранплавания флота;
– компенсация стоимости медуслуг, стоимости именных путевок на санаторно - курортное лечение работникам учреждений и членам их семей в законодательно установленных случаях;
– компенсация за использование личного транспорта для служебных целей;
– доплата матерям-одиночкам пособий на детей в возрасте от 0 до 16 лет;
– компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц (и членов их семей), работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также расходов, связанных с проездом к месту работы в такой местности, и других аналогичных расходов;
– дополнительные ежемесячные выплаты работникам- пенсионерам. › |
Расходы, связанные с начислениями на выплаты по оплате труда, отражают по одноименной подстатье 213 КОСГУ. Это пособия, выплачиваемые за счет средств ФСС России штатным работникам.
В частности:
– пособие по беременности и родам;
– единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности;
– единовременное пособие при рождении ребенка и ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также оплата пособия по временной нетрудоспособности, в том числе НДФЛ с данных сумм (исключение – пособие за первые три дня нетрудоспособности, оплачиваемое за счет средств работодателя);
– оплата четырех дополнительных выходных дней в месяц родителю (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами и возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению и соцпособие на погребение.
Суммы начисленной зарплаты учитывают по кредиту счета 302 11 730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате» и дебету, соответствующему операции счета:
– 401 20 211 «Расходы по заработной плате»;
– 106 31 310 «Увеличение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения», 106 32 320 «Увеличение вложений в нематериальные активы – иное движимое имущество учреждения», 106 34 340 «Увеличение вложений в материальные запасы – иное движимое имущество учреждения» при отражении изготовляемых хозяйственным способом объектов нефинансовых активов;
– 109 61 211 «Затраты на заработную плату в себестоимости готовой продукции, работ, услуг», 109 71 211 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг в части заработной платы», 109 81 211 «Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, работ, услуг в части заработной платы».
Дополнительные выплаты и компенсации учитывают по кредиту счета 302 12 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим выплатам» и дебету счета:
– 401 20 212 «Расходы по прочим выплатам»;
– 106 30 000 «Вложения в иное движимое имущество учреждения»;
– 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг».
Пример 1.
Должностной оклад работника бюджетного учреждения (не перешло на субсидирование) составляет 12 000 руб.
Ему выплачивается надбавка в размере 10 процентов должностного оклада.
Начисленная заработная плата за январь 2011 года составила 13 200 руб. (12 000 руб. + 12 000 руб. × 10%). › |
Данная операция была отражена в бухгалтерском учете.
Проводки выглядели так:
Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
Начислена заработная плата работнику (оклад и надбавка) | 1 401 20 211
«Расходы по заработной плате» |
1 302 11 730
«Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате» |
13 200 |
Операции по отражению операций с НДФЛ учитываются на счете 0 303 01 000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».
Бухгалтерские записи рассмотрим на конкретном числовом примере.
Пример 2.
Работнику бюджетного учреждения (не перешло на субсидиарное финансирование) в январе начислена заработная плата в размере 15 000 руб.
Он имеет право на стандартный налоговый вычет в 400 руб.
С начисленной суммы надо удержать налог на доходы физических лиц. В рассматриваемом случае данная сумма составляет 1898 руб. ((15 000 руб. – 400 руб.) × 13%).
Бухгалтер учреждения сделал такие записи в учете:
Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
Отражено начисление учреждением суммы НДФЛ | 1 302 11 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате» |
1 303 01 730
«Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ» |
1898 |
Списаны средства со счета бюджета на основании оправдательных документов в уплату НДФЛ | 1 303 01 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по НДФЛ» |
1 304 05 211
«Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по заработной плате» |
1898 |
В конце каждого месяца формируется база для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско - правовых договоров (предметом которых является выполнение работ, оказание услуг). › |
Пример 3.
Работнику (1970 года рождения) была начислена зарплата за февраль 2011 года в сумме 15 000 руб.
Бухгалтер записал:
Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
Начислены страховые взносы в ПФР (на накопительную часть) – 6% | 1 401 20 213
«Расходы на начисления на выплаты по оплате труда» |
1 303 11 730
«Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии» |
900
(15 000 руб. × 6%) |
Начислены страховые взносы в ПФР (на страховую часть пенсии) – 20% | 1 401 20 213
«Расходы на начисления на выплаты по оплате труда» |
1 303 10 730
«Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии» |
3000(15 000 руб. × 20%) |
Начислены страховые взносы в ФСС России – 2,9% | 1 401 20 213
«Расходы на начисления на выплаты по оплате труда» |
1 303 02 730
«Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» |
435
(15 000 руб. × 2,9%) |
Начислены страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медстрахования – 3,1% | 1 401 20 213
«Расходы на начисления на выплаты по оплате труда» |
1 303 07 730
«Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС» |
465
(15 000 руб. × 3,1%) |
Начислены страховые взносы в ТФОМС – 2% | 1 401 20 213
«Расходы на начисления на выплаты по оплате труда» |
1 303 08 730
«Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный ФОМС» |
300
(15 000 руб. × 2%) |
Перечислены страховые взносы в ПФР (накопительная часть) | 1 303 11 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии» |
1 304 05 213
«Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по начислениям на выплаты по оплате труда» |
900 |
Перечислены страховые взносы в ПФР (страховая часть) | 1 303 10 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии» |
1 304 05 213
«Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по начислениям на выплаты по оплате труда» |
3000 |
Перечислены страховые взносы в ФСС России | 1 303 02 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» |
1 304 05 213
«Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по начислениям на выплаты по оплате труда» |
435 |
Перечислены страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медстрахования | 1 303 07 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС» |
1 304 05 213
«Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по начислениям на выплаты по оплате труда» |
465 |
Перечислены взносы в ТФОМС | 1 303 08 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный ФОМС» |
1 304 05 213
«Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по начислениям на выплаты по оплате труда» |
300 |
Далее на примере рассмотрим порядок учета взносов от несчастных случаев. Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125 - ФЗ › |
Пример 4.
За отчетный период бухгалтерия бюджетного учреждения (не перешло на субсидирование) начислила страховые взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму 12 000 руб.
В учете это было отражено так:
Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
Начислены страховые взносы | 1 401 20 213
«Расходы на начисления на выплаты по оплате труда» |
1 303 06 730
«Увеличение кредиторской задолженности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» |
12 000 |
Перечислены страховые взносы | 1 303 06 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» |
1 304 05 213
«Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по начислениям на выплаты по оплате труда» |
12 000 |
Темы: Страховые взносы  Учет заработной платы  Бухгалтерский учет и аудит  
- 24.08.2023 Средняя выплата по ОСАГО в июле выросла до 93 тысяч рублей
- 27.07.2018 Госдума зафиксировала на 10 лет льготы резидентам ТОСЭР
- 01.09.2017 Отрицательные значения в Расчете по страховым взносам на 1 января 2017 года не предусмотрены
- 23.04.2024 Роструд напомнил, как оплачивать работу в выходные дни или праздники
- 23.04.2024 В РФ назвали регионы с самой высокой зарплатой по результатам 2023 года
- 12.04.2024 Минтруд пояснил, можно ли снизить зарплату на испытательном сроке
- 04.09.2017 Кассовые операции по новым правилам (изменения в подотчете)
- 01.04.2014 Изменения под контролем – новые возможности функции «Документы на контроле» в системе КонсультантПлюс
- 18.09.2013 Универсальную электронную карту теперь можно получить в Нижнем Новгороде
- 24.01.2023 Какой ОКТМО указывать при перечислении налогов и взносов
- 31.08.2018 Сдается ли отчет СЗВ-М по договорам ГПХ?
- 18.09.2017 Образцы заполнения платежных поручений для ИП на уплату взносов «за себя»
- 22.12.2023 Педагоги вошли в список самых высокооплачиваемых специалистов на удаленке к концу года
- 07.09.2023 Коэффициент трудового участия: как работает КТУ
- 23.08.2023 73% компаний будут повышать зарплаты, чтобы удержать сотрудников
- 02.11.2023 Ведение налогового учета на забалансовом счете не предусмотрено
- 19.07.2023 Районный коэффициент по регионам России в 2023 году
- 12.09.2022 Путевки для сотрудников за счет ФСС и порядок бухучета
- 31.03.2024
Орган Пенсионного
фонда РФ ссылался на неисполнение страхователем в добровольном порядке требования об уплате финансовых санкций в установленный срок.Итог: требование удовлетворено в части нескольких эпизодов, поскольку факт нарушения срока предоставления сведений подтвержден.
- 24.03.2024
Общество не
представило сведения в отношении управляющего обществом - предпринимателя.Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суд не выяснил основной вид деятельности предпринимателя; если договор на оказание управленческих услуг заключается с предпринимателем, но не в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности в сфере управления, сведения о которой отражены в отношении его
- 17.03.2024
Фонд социального
страхования сослался на предоставление страхователем сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения, в результате чего необоснованно выплачено пособие по временной нетрудоспособности.Итог: требование удовлетворено, поскольку не доказано одновременное начисление застрахованному лицу заработной платы и пособия по временной нетрудоспособности.
- 18.01.2023
О признании
незаконным постановления о привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за совершение незаконных валютных операций (выплата заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ без использования банковских счетов в уполномоченных банках).Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт совершения правонарушения подтвержден, процедура привлечения к ответственности н
- 30.11.2022
Об оспаривании
постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за осуществление незаконной валютной операции, выразившейся в выплате работнику-нерезиденту наличными денежными средствами заработной платы в валюте РФ, минуя банковские счета в уполномоченных банках.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку совершение правонарушения подтверждено. Постановление пр
- 30.11.2022
О признании
незаконным постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявитель при выдаче наличных денежных средств из кассы не указал фамилию, имя, отчество получателей денежных средств в расходных кассовых ордерах, а также допуст
- 24.10.2023
Заказчик указал,
что в результате ненадлежащего выполнения исполнителем обязательств ему причинен ущерб в виде доплаты НДС. Исполнитель ссылался на неоплату заказчиком выполненных работ.О взыскании задолженности по договору об оказании бухгалтерских, аудиторских услуг.
Итог: в удовлетворении основного требования отказано, встречное требование удовлетворено, поскольку не доказано наличие условий для вз
- 03.05.2023
О взыскании
с должника стоимости оказанных ему привлеченным лицом аудиторских услуг (услуг по проведению анализа финансового состояния должника за трехлетний период, предшествовавший возбуждению дела о банкротстве, и услуг по выявлению признаков фиктивного и преднамеренного банкротства).Итог: обособленный спор направлен на новое рассмотрение, поскольку вывод апелляционного суда о том, что расходы на опла
- 27.02.2023
О признании
договоров на оказание услуг по анализу финансового состояния и управлению финансовой деятельности предприятия, на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности, заключенных должником, недействительными.Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не установлены все фактические обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения спора.
- 18.04.2024 Письмо ФНС России от 07.02.2024 г. № БС-4-11/1289@
- 16.04.2024 Письмо Минфина России от 22.01.2024 г. № 03-04-06/4213
- 15.04.2024 Письмо Минфина России от 05.03.2024 г. № 03-03-06/1/19840
- 01.07.2019 Письмо Минтруда России от 21.05.2019 года № 14-2/ООГ-3606
- 07.11.2018 Письмо Минфина России от 24 сентября 2018 г. № 03-15-06/68161
- 15.05.2018 Письмо Минфина России от 28.03.2018 г. № 03-04-06/19804
- 23.04.2024 Письмо Минфина России от 06.02.2024 г. № 07-01-07/9455
- 12.03.2024 Письмо Минфина России от 09.01.2024 г. № 07-01-10/195
- 12.03.2024 Письмо Минфина России от 14.02.2024 г. № 07-01-09/12651
Комментарии