Аналитика / Налогообложение / Ведение налогового учета на забалансовом счете не предусмотрено

Ведение налогового учета на забалансовом счете не предусмотрено

Можно ли списать с забалансового счета полностью самортизированные ОС?
02.11.2023
Российский налоговый портал

Ответ подготовил:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

Налоговый учет основных средств (ОС) ведется на забалансовом счете. Можно ли списать с забалансового счета полностью самортизированные ОС, которые не участвуют в формировании расходов для налога на прибыль?

Забалансовые счета являются элементом бухгалтерского учета (предназначены для учета отдельных объектов и для контроля за отдельными хозяйственными операциями). См. Инструкцию по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н.

В свою очередь налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Данные налогового учета учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения. Систематизация и накопление такой информации производятся в аналитических регистрах налогового учета без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета (статьи 313, 314 НК РФ).

В частности, налоговый учет амортизируемого имущества ведется в соответствующих аналитический регистрах налогового учета и предусматривает отражение информации, в том числе, о выбытии, реализации ОС (включая цену реализации по договору купли-продажи) (ст. 323, 324 НК РФ). Погашение первоначальной стоимости не означает выбытие ОС и не влечет прекращение его налогового учета.

То есть ведение налогового учета на забалансовом счете не предусмотрено. Поэтому если используемое налогоплательщиком учетное программное обеспечение допускает возможность списания ОС с забаланса без потери аналитических данных об объекте амортизируемого имущества для целей налогового учета, организация вполне может списать такие ОС.