Письмо Минфина РФ от 18 мая 2007 года N 03-08-05

Вопрос:

В связи с предстоящей выплатой дивидендов по акциям ОАО по итогам деятельности Общества за 2005 год поступили запросы от акционеров - резидентов Республики Кипр, заявивших о своем праве на применение пониженной ставки налога на доходы в виде дивидендов, удерживаемого в Российской Федерации у источника выплаты, на основании пп.а) п.2 статьи 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр от 05.12.98 (далее - Соглашение).

В соответствии с пп.а) п.2 ст.10 указанного Соглашения дивиденды, выплачиваемые резидентам Кипра, могут облагаться налогом в Российской Федерации по пониженной ставке в размере 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100000 долларов США.

Акционерами - резидентами Республики Кипр представлены копии договоров на приобретение акций на сумму, эквивалентную не менее 100000 долларов США, и копии документов, подтверждающих оплату по договорам (копии выписок банка, либо платежных поручений, либо подтверждение депозитарно-клиринговой компании о произведенных расчетах), датированных 2006 годом (но не позднее даты закрытия реестра владельцев акций общества, имеющих право на получение дивидендов по итогам за 2005 год).

В связи с изложенным, а также принимая во внимание, что согласно статье 3 указанного Соглашения компетентным органом для целей указанного Соглашения является Министерство финансов Российской Федерации, просим вас разъяснить следующие моменты, связанные с возможностью применения положений пп.а) п.2 ст.10 данного Соглашения в части удержания у источника выплаты 5%-й ставки налога при выплате Обществом дивидендов по итогам за 2005 год:

1. Могут ли вышеуказанные документы, представленные акционерами Общества-резидентами Республики Кипр, являться подтверждением прямого вложения в капитал Общества, а также

2. Применяется ли 5%-я ставка налога при выплате дивидендов к акционерам общества-резидентам Республики Кипр, купившим акции общества после 31 декабря 2005 года, но включенным в реестр акционеров общества, имеющих право на получение дивидендов по итогам за 2005 год, при соблюдении всех прочих предусмотренных Соглашением критериев?

Министерство финансов Российской Федерации

ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 18 мая 2007 года N 03-08-05

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваш запрос относительно налогообложения доходов в виде дивидендов, выплачиваемых российской компанией акционерам - резидентам Республики Кипр, и сообщает.

Как следует из вашего запроса, в связи с предстоящей выплатой дивидендов по акциям ОАО по итогам деятельности общества за 2005 год акционерами - резидентами Кипра представлены копии договоров на приобретение акций на сумму, эквивалентную не менее 100000 долларов США, и копии документов, подтверждающих оплату по договорам (копии выписок банка либо платежных поручений, либо подтверждение депозитарно-клиринговой компании о произведенных расчетах), датированных 2006 годом, но не позднее даты закрытия реестра владельцев акций общества, имеющих право на получение дивидендов по итогам за 2005 год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 года (далее - Соглашение) дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в том Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, является резидентом другого Государства, то взимаемый таким образом налог не должен превышать:

a) 5 процентов от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100000 долларов США;

b) 10 процентов от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.

Компетентными органами двух Договаривающихся Государств достигнуто общее понимание, что "прямое вложение" подразумевает как приобретение акций при первичной или последующих эмиссиях, так и при покупке акций на рынке ценных бумаг или непосредственно у их предыдущего владельца. Следовательно, вышеуказанные документы, предоставленные акционерами-резидентами, могут рассматриваться в качестве подтверждения прямого вложения в капитал ОАО.

В связи с тем, что Соглашением не установлены ограничения относительно срока владения акциями или другими правами на участие в прибыли компании, распределяющей дивиденды, применение ставки налога в размере 5 процентов в рассматриваемой ситуации возможно независимо от приобретения акций резидентами Республики Кипр после 31 декабря 2005 года, при условии наличия у акционеров - резидентов Кипра фактического права на дивиденды.

Заместитель директора

Департамента

Н.А.Комова

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий