|
|
|
|
Законодательство / Письма / Письмо Минфина России от 22.02.2024 г. № 03-04-05/15788
Письмо Минфина России от 22.02.2024 г. № 03-04-05/15788
Вопрос: Об уплате НДФЛ и льготах по земельному налогу и налогу на имущество физлиц для многодетных отцов.
06.02.2025Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22.02.2024 г. № 03-04-05/15788
Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение, поступившее письмом от 25.01.2024, и в части вопроса о налогообложении физических лиц сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Эта норма развивает закрепленную в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно-правовую обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Таким образом, обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, в том числе на физических лиц, получающих доходы как в денежной, так и в натуральной форме.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В настоящее время в Российской Федерации для налогообложения большинства видов доходов физических лиц, в сумме не превышающих 5 млн рублей за налоговый период, установлена единая ставка в размере 13 процентов.
Вместе с тем действующая система налогообложения по налогу на доходы физических лиц ориентирована на снижение налогового бремени за счет применения, в частности, стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 220 Кодекса.
Таким образом, при наличии оснований, установленных статьями 218 - 220 Кодекса, налогоплательщик вправе претендовать на получение налогового вычета, который уменьшает его подлежащие налогообложению доходы, указанные в подпункте 9 пункта 2.1 или пункте 6 статьи 210 Кодекса, в соответствующем налоговом периоде.
Кроме того, статьей 217 Кодекса предусмотрен перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц. При этом выплаты, которые на основании федеральных законов положены семьям с детьми, как правило, освобождены от налогообложения.
Также в соответствии с Кодексом физическим лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей (в том числе многодетным отцам), предоставляются следующие налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц:
1) налоговый вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров площади одного земельного участка (подпункт 10 пункта 5 статьи 391 Кодекса);
2) налоговый вычет по налогу на имущество физических лиц в отношении одной квартиры - в размере кадастровой стоимости 5 кв. метров площади квартиры, в отношении одного жилого дома - в размере кадастровой стоимости 7 кв. метров площади жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка (пункт 6.1 статьи 403 Кодекса).
Указанные налоговые льготы предоставляются в проактивном порядке, т.е. без участия налогоплательщика, на основании сведений, получаемых налоговыми органами ежегодно в рамках информационного обмена с уполномоченными органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации или находящимися в их ведении учреждениями, которые осуществляют функции в сфере социальной защиты населения.
Вместе с тем налогоплательщики вправе самостоятельно представить в налоговый орган по своему выбору (в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие их право на налоговые льготы.
Учитывая изложенное, для многодетных отцов Кодексом предусмотрены налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.
Одновременно обращаем внимание, что законами г. Москвы о налогах могут быть установлены для многодетных семей (в том числе для многодетных отцов) налоговые льготы по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, не предусмотренные Кодексом, а также определены основания и порядок их применения.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
22.02.2024
Разместить:
© 2006-2025 Российский налоговый портал.