Аналитика / Налогообложение / Переплата платежа по налогу на сверхприбыль – как зачесть, как вернуть?

Переплата платежа по налогу на сверхприбыль – как зачесть, как вернуть?

Возможно ли зачесть данную переплату в счет ЕНС?
14.02.2024
Российский налоговый портал

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

Организация перечислила обеспечительный платеж по налогу на сверхприбыль в размере 50% от всей суммы в период с 01.10.2023 по 30.11.2023. Позже выяснилось, что перечисленная сумма превысила расчетную на 5 млн руб.

Как можно вернуть переплату? В какой период лучше это сделать? Возможно ли зачесть данную переплату в счет ЕНС?

Согласно ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 04.08.2023 N 414-ФЗ "О налоге на сверхприбыль" налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога на сверхприбыль на налоговый вычет.

Размер налогового вычета определяется как сумма обеспечительного платежа по налогу, перечисленного в федеральный бюджет за период с 1 октября по 30 ноября 2023 года включительно. При этом размер налогового вычета не может превышать половину суммы налога, исчисленного в порядке, установленном ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 04.08.2023 N 414-ФЗ.

В случае возврата до установленного ст. 7 Федерального закона N 414-ФЗ срока уплаты налога (то есть до 28.01.2024) полностью или частично налогоплательщику (правопреемнику налогоплательщика) на основании его заявления ранее перечисленного им обеспечительного платежа по налогу размер налогового вычета принимается равным нулю (смотрите письмо Минфина России от 28.08.2023 N 03-03-06/3/81569).

Поэтому целесообразно подать заявление о возврате переплаты обеспечительному платежу (уже в качестве переплаты по налогу на сверхприбыль) после указанной даты, чтобы избежать отказа в вычете в виде обеспечительного платежа.

Сумма налога на сверхприбыль не входит в совокупную обязанность по единому налоговому платежу (п. 4 ст. 7 ст. 11.3 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2024).

Чтобы вернуть переплату по налогу на сверхприбыль, надо подать заявление по рекомендуемой форме, утвержденной письмом ФНС России от 11.01.2023 N КЧ-4-8/105@. Данное заявление было подготовлено налоговой службой для возврата переплат по НДФЛ, уплачиваемому в соответствии со ст. 227.1 НК РФ, НПД и сборам за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, которые не входят в ЕНП. Эту форму можно использовать и для возврата переплаты по налогу на сверхприбыль.

Зачет переплаты по налогу на сверхприбыль в счет ЕНП не предусмотрен НК РФ.