Аналитика / Налогообложение / Договор с самозанятым – порядок бухгалтерского и налогового учета

Договор с самозанятым – порядок бухгалтерского и налогового учета

В налоговом учете организация вправе учесть в составе материальных и прочих расходов затраты на указанные услуги на основании ст. 254 НК РФ.
06.10.2024
Российский налоговый портал

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

ООО на ОСНО заключило договор с самозанятым о предоставлении услуг. Получены чек и закрывающий акт на общую сумму 64 000 рублей (без выделения сумм за каждую работу) на такие работы:

- поддержка работоспособности оборудования офиса, включающего: компьютеры/ноутбуки, сетевые принтеры, файловый сервер, сервер резервного копирования;

- администрирование файлового и бэкап-сервера, обеспечение доступа сотрудников к файловому серверу с разграничением прав доступа согласно согласованному списку, в котором указаны ресурсы, владельцы ресурсов и уровень прав доступа в каталоги;

- обеспечение удаленного доступа к файловому серверу сотрудникам через технологию VPN или подобную, с обеспечением доступа через логин/пароль и/или сертификат;

- администрирование роутера (замена, настройка сетевого экрана, настройка VPN, задание прав доступа);

- обеспечение резервного копирования и хранения важных данных организации на отказоустойчивом устройстве с организацией избыточного хранения в зависимости от возможностей устройства. Данные для резервирования определяются согласованным списком, в котором указаны: источники данных, периодичность резервного копирования и время хранения информации;

- установка и настройка лицензионных операционных систем и программного обеспечения на серверы и компьютеры сотрудников организации;

- администрирование сайта организации по адресу: https://greenhub.ru/, обновление информации на сайте, согласование и контроль за выполнением работ с разработчиком при необходимости;

- мониторинг состояния компьютеров, серверов, профилактика, замена комплектующих.

Каков порядок бухгалтерского и налогового учета таких расходов?

Указанные работы не связаны с модификацией и модернизацией основных средств и нематериальных активов.

В бухгалтерском учете стоимость этих услуг (работ) следует учесть в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Они признаются в периоде осуществления (п. 18 ПБУ 10/99).

При этом оформляется проводка:

Дебет 26, 44 Кредит 60

- отражены затраты на услуги самозанятого (по перечню).

В налоговом учете организация вправе учесть в составе материальных и прочих расходов затраты на указанные услуги на основании ст. 254 НК РФ.

Так, согласно подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ в качестве материальных учитываются расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями.

К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

По нашему мнению, данная норма распространяется и на оказание услуг самозанятым, хотя он прямо не упомянут в названной норме. Подтверждение этому можно найти в письме Минфина России от 27.05.2020 N 03-11-11/44579.