Законодательство

Вопрос: Производственное отделение филиала ОАО размещено и функционирует посредством оборудования стационарных рабочих мест. Согласно Положению о производственном отделении филиала ОАО производственное отделение является структурным подразделением филиала.

Согласно ст. 55 ГК РФ филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Согласно ст. 11 НК РФ обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Место нахождения обособленного подразделения российской организации - место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.

Правомерно ли, что местонахождением филиала ОАО для целей постановки на учет является не только город, где расположен центральный офис, но и те районы области, где расположены его структурные подразделения со стационарными рабочими местами?

Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации в ломбарде невостребованного имущества.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы", производит, реализует и монтирует окна и двери. В главном офисе предпринимателя отдельный работник принимает заявки, заключает договоры с физическими и юридическими лицами, принимает оплату за изделия. Готовые изделия выдаются на складе производственного цеха. Стоимость монтажа включена в стоимость изделия. Должен ли предприниматель уплачивать ЕНВД в данном случае?

№ 1032-1

Вопрос: Для удержания крупных клиентов организация проводит комплекс мероприятий, направленных на формирование положительного имиджа и укрепление деловых связей. Одним из таких мероприятий, предусмотренных положением по маркетинговой политике организации, является дарение подарков к значимым для организаций-клиентов датам. Такими датами являются день рождения и профессиональный праздник. В качестве подарков используются спиртные напитки в  подарочном оформлении и (или) цветочные композиции. Подарок стоит не более трех тысяч рублей. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учесть расходы на приобретение подарков крупным клиентам в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ?

Вопрос: О порядке признания иностранного гражданина высококвалифицированным специалистом в целях применения к его доходам ставки 13% по НДФЛ.

Вопрос: О порядке обложения НДФЛ до и после 01.01.2012 дохода, полученного налогоплательщиком от благотворительной организации в натуральной форме в виде питания в благотворительной столовой.

В части дифференциации мошенничества на отдельные составы

В части совершенствования налогового администрирования

Федеральная налоговая служба направляет для сведения письмо Министерства финансов Российской Федерации от 28.08.2012 N 03-04-08/4-279 по вопросу возникновения материальной выгоды в случае, когда кредитором не начисляются проценты на сумму просроченной задолженности по кредитному договору.

О направлении разъяснений

Вопрос: О применении сельскохозяйственными товаропроизводителями налоговой ставки по налогу на прибыль в размере 0 процентов с 01.01.2013.

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 286 НК РФ организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 10 млн руб. за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного года.

При расчете средней величины доходов от реализации за предыдущие четыре квартала доходы от реализации за каждый квартал суммируются, после чего полученная сумма делится на четыре. В расчете участвуют последовательно идущие четыре квартала вне зависимости от того, к одному налоговому периоду они относятся или к разным. Расчет производится ежеквартально.

Правомерно ли при определении предыдущих четырех кварталов не учитывать текущий квартал, по итогам которого налогоплательщик подает налоговую декларацию по налогу на прибыль?

Вопрос: ООО, применяющее общую систему налогообложения, осуществляет оптовую торговлю сахаром-песком на территории РФ за безналичный расчет со складов заводов-производителей. ООО использует систему франко-склад (самовывоз).

ООО планирует осуществлять розничную торговлю за наличный и безналичный расчет с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, приобретающими сахар-песок для дальнейшей реализации или производства.

Вправе ли ООО в отношении вышеуказанного вида деятельности применять систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", выставил покупателю счет-фактуру с НДС и перечислил сумму НДС в бюджет. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС (п. п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ). Также организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не имеют права на возмещение "входного" НДС согласно ст. 171 НК РФ. Но сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) включается в расходы при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В ст. 346.15 НК РФ указано, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ. Согласно ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ. Учитывая данный факт, Минфин России в Письме от 29.10.2004 N 03-03-02-04/1/41 пришел к выводу, что суммы НДС, полученные от покупателей, должны учитываться в доходах налогоплательщиков, применяющих УСН. Сумму НДС, уплаченную в бюджет (по выставленному счету-фактуре), налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе включать в состав расходов (Письмо Минфина России от 16.04.2004 N 04-03-11/61). Вправе ли индивидуальный предприниматель учесть в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН, суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах?

Вопрос: В соответствии со ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

- розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

- розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга устанавливаются виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД.

Городской думой муниципального образования принято решение, которым установлено, что к розничной купле-продаже относится розничная продажа, в том числе и по образцам и каталогам не через объекты стационарной торговой сети.

В соответствии с уставом муниципального образования городская дума принимает решения, устанавливающие правила, обязательные для исполнения на территории муниципального образования.

Является ли законным и обоснованным применение системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной купли-продажи, в том числе и по образцам и каталогам не через объекты стационарной торговой сети, на территории муниципального образования?

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания затрат на проектные и подготовительные работы экономически оправданными для целей исчисления налога на прибыль в случае, если организация запланировала строительство жилого дома и произвела проектные и подготовительные работы, но впоследствии право аренды земельного участка было передано сторонней организации в счет долгов по мировому соглашению.

Вопрос: Об определении для целей ст. 105.14 НК РФ суммы доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами, полученных за соответствующий календарный год, в течение которого участники сделок являлись взаимозависимыми лицами.