Законодательство

Вопрос: Организация производит перекачивающие агрегаты. Продукция не является серийной, организация изготавливает продукцию под заказ. С покупателями заключаются договоры поставки, согласно которым организация обязуется поставить, а покупатель принять и оплатить продукцию в ассортименте, количестве, сроки и по цене, согласно спецификациям, являющимся неотъемлемой частью договора. Технологический цикл производства продукции составляет от девяти до двенадцати месяцев. Начало и окончание производства приходятся на разные отчетные периоды, в некоторых случаях - и на разные налоговые периоды. Поэтапная передача продукции покупателю в договорах не предусмотрена.

Также организация выполняет работы по шефмонтажу, монтажу и пусконаладке агрегатов. Начало и окончание выполнения работ также приходятся на разные отчетные периоды, в некоторых случаях - и на разные налоговые периоды. Этапы выполнения работ в договорах не предусмотрены.

В соответствии с п. 2 ст. 271 НК РФ по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).

В Письме Минфина России от 24.09.2010 N 03-03-06/1/615 указывается, что при производстве продукции (товаров) с длительным производственным циклом распределение доходов от их реализации не производится.

При производстве агрегатов организация признает доходы и расходы единовременно (идентично бухгалтерскому учету) в момент реализации (фактической отгрузки по накладной последнего отгрузочного места и, соответственно, перехода права собственности согласно договору).

При выполнении работ по шефмонтажу, монтажу и пусконаладке агрегатов доходы и расходы признаются (в отличие от бухгалтерского учета) каждый отчетный период (квартал) согласно учетной политике организации. Возникают временные разницы.

Правомерно ли организация учитывает доходы и расходы в целях налога на прибыль, полагая, что принцип равномерности признания доходов по производствам с длительным технологическим циклом (если условиями договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг)) распространяется на выполнение работ и оказание услуг и не относится к производству продукции организации?

Вопрос: О налогообложении НДФЛ дохода, возникающего при продаже организацией жилых помещений своим работникам по цене ниже рыночной.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов, полученных в виде сумм процентов за пользование денежными средствами физического лица, взысканных с банка на основании решения суда.

Вопрос: Гражданин Республики Беларусь работает в организации водителем с 21 мая 2012 г. Договор подписан на один год. Согласно Письму Минфина России от 05.04.2012 N 03-04-06/6-98 налогообложение НДФЛ доходов гражданина Республики Беларусь должно осуществляться по ставке 13%. Доходы гражданина Республики Беларусь облагаются по ставке 30% ввиду отсутствия гарантии у бухгалтерии, что он отработает год.

Какие гарантии следует предоставить в данном случае для целей исчисления НДФЛ по ставке 13%?

Вопрос: ЗАО занимается производством и оптовой торговлей алкогольной продукцией, в том числе осуществляет поставки товаров в розничные торговые сети. ЗАО заключает договоры на оказание услуг с розничными торговыми сетями. Согласно договорам розничные торговые сети оказывают ЗАО услуги рекламного характера, в частности услуги по размещению информации о товарах и продукции ЗАО в каталогах сетей.

Вправе ли ЗАО в целях исчисления налога на прибыль учесть данные расходы в полном объеме согласно абз. 4 п. 4 ст. 264 НК РФ?

Вопрос: В апреле физлицо зарегистрировалось к качестве индивидуального предпринимателя, указав код ОКВЭД 74.84. ИП применяет УСН (объект "доходы"). В настоящее время ИП планирует оказывать услуги для детей: детский сад на час и развивающие занятия. Правомерно ли ИП применяет УСН? Должен ли он применять ККТ? Правильно ли ИП указал код ОКВЭД при госрегистрации? Какова взаимосвязь между ОКВЭД и ОКУН?

Вопрос: В соответствии с выпиской из ЕГРИП одним из видов деятельности индивидуального предпринимателя является прокат фильмов (код по ОКВЭД 92.12).

С 2012 г. предприниматель применяет УСН на основе патента в отношении деятельности по производству, монтажу, прокату и показу фильмов (пп. 33 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ).

В соответствии с Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ начиная с 01.01.2013 патентная система налогообложения применяется, в частности, в отношении услуг по прокату (пп. 40 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Относится ли для целей применения патентной системы налогообложения предпринимательская деятельность по прокату фильмов к деятельности по оказанию услуг по прокату?

Вопрос: Организация является дилером по продажам автомобилей, запасных частей и аксессуаров. Товары приобретаются по договору поставки с поставщиком. Соглашением с поставщиком предусмотрено предоставление ретроспективной скидки на реализованные товары. Скидка предоставляется организации-покупателю в последующие отчетные периоды после отгрузки и полной оплаты товара. На дату предоставления скидки оформляется акт на предоставление ретроспективной скидки, в котором указывается только общий размер скидки. Корректировка первичных документов (товарных накладных по форме N ТОРГ-12), подтверждающих стоимость приобретенных организацией товаров, не производится.

Таким образом, в периоде оприходования и реализации товаров право на скидку у организации-покупателя еще не возникает. Основания для изменения данных налогового учета о стоимости приобретенных товаров отсутствуют.

В соответствии с п. 1 ст. 271 НК РФ доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место. Согласно ст. 313 НК РФ налоговый учет ведется на основании данных первичных учетных документов.

Организация учитывает полученную скидку в целях исчисления налога на прибыль в составе внереализационных доходов в периоде оформления первичных документов, подтверждающих предоставление скидки (по дате составления акта на предоставление ретроспективной скидки).

Правомерен ли такой порядок учета?

Вопрос: Об основаниях для признания организаций и (или) физических лиц, являющихся сторонами сделки, взаимозависимыми лицами в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.

Вопрос: О порядке представления документации в целях налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

Вопрос: О сроках представления бухгалтерской отчетности в налоговые органы.

Вопрос: Об отсутствии оснований для зачета сумм излишне уплаченного налога на прибыль с доходов иностранных организаций в счет уплаты НДС за иностранных юридических лиц в качестве налогового агента.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН на основе патента при оказании услуг по техническому обслуживанию и ремонту офисных машин и вычислительной техники.

Правомерно ли применение УСН на основе патента при оказании данных услуг как физическим, так и юридическим лицам?

Вопрос: На основании п. 9 ст. 258 НК РФ суммы амортизационной премии подлежат восстановлению в случае реализации ранее чем по истечении 5 лет с момента ввода в эксплуатацию основных средств, в отношении которых применены положения об амортизационной премии.

Реализацией товаров, работ или услуг признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Таким образом, передача права собственности на товар одним лицом другому лицу на безвозмездной основе признается реализацией только в случаях, предусмотренных НК РФ. Нормы гл. 25 НК РФ не содержат указанных случаев.

Правомерно ли, что передача основного средства на безвозмездной основе ранее чем через 5 лет с момента ввода его в эксплуатацию не является основанием для восстановления ранее примененной амортизационной премии для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Об отсутствии обязанности налоговых органов по взысканию недоимки с налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ до направления материалов в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела в случае, когда налогоплательщик не уплатил суммы налога в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования о его уплате, направленного на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Вопрос: О порядке составления, представления и публикации эмитентом консолидированной финансовой отчетности в случае регистрации проспекта ценных бумаг.

Вопрос: Об отсутствии оснований для возникновения доходов, учитываемых при налогообложении налогом на прибыль, у участников КГН, включая ответственного участника КГН, в случае использования порядка определения размера денежных средств, подлежащих перечислению участниками КГН ответственному участнику для уплаты налога, отличающегося от предусмотренного НК РФ порядка расчета суммы налога.

Вопрос: Статьей 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) предусмотрено, что оплата долей в уставном капитале ООО может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными имеющими денежную оценку правами.

Если номинальная стоимость или увеличение номинальной стоимости доли участника ООО в уставном капитале ООО, оплачиваемой неденежными средствами, составляют более чем двадцать тысяч рублей, в целях определения стоимости этого имущества должен привлекаться независимый оценщик.

В соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при продаже доли в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Какие расходы могут быть учтены для целей исчисления НДФЛ при продаже налогоплательщиком - физическим лицом доли в уставном капитале ООО в случае, если вклад в уставный капитал ООО был внесен не в денежной форме: стоимость передаваемого имущества, определяемая в соответствии с Законом 14-ФЗ, либо документально подтвержденные расходы налогоплательщика, связанные с приобретением налогоплательщиком внесенного в уставный капитал имущества?

Вопрос: В соответствии со ст. 567 ГК РФ по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой.

К договору мены применяются, соответственно, правила о купле-продаже, если это не противоречит существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.

Согласно положениям п. 1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи продавец обязуется передать товар покупателю, а покупатель - уплатить за него определенную денежную сумму.

Учитывая изложенное, в целях налогообложения НДФЛ операцию мены, по мнению организации, следует рассматривать как две совершаемые одновременно сделки, по каждой из которых необходимо определять налоговую базу:

сделку, связанную с приобретением имущества либо имущественных прав, получаемых по договору мены;

сделку, связанную с реализацией имущества либо имущественных прав, передаваемых по договору мены.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ является доход, полученный в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды.

По первой части сделки, то есть в части приобретения имущества либо имущественных прав, следует исходить из того, что особенности определения налоговой базы при получении дохода в натуральной форме установлены ст. 211 НК РФ.

С учетом положений ст. 211 НК РФ при расчете налоговой базы в отношении дохода в натуральной форме принимается в расчет рыночная стоимость полученного имущества, при этом из такой стоимости исключается частичная оплата физическим лицом стоимости полученного им имущества. По смыслу ст. 211 НК РФ такая оплата может быть как в денежной, так и в натуральной форме.

Таким образом, при получении дохода в натуральной форме НДФЛ уплачивается с разницы между рыночной стоимостью полученного имущества и внесенной оплатой.

Соответственно, если полученное имущество полностью оплачено встречным предоставлением физическим лицом другого имущества равной рыночной стоимости, налоговая база по НДФЛ по результатам этой части сделки равна нулю.

По второй части сделки, то есть при реализации имущества или имущественных прав, налоговая база по НДФЛ определяется с учетом имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, либо как разница между доходом, полученным от продажи имущества или имущественных прав, и документально подтвержденными расходами налогоплательщика, связанными с их приобретением.

Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: О получении наследником имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении приобретенной наследодателем доли в праве собственности на квартиру.