Законодательство

Вопрос: О порядке возмещения НДС при представлении налогоплательщиком в налоговый орган банковской гарантии на часть суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации по НДС.

Вопрос: Статьей 1005 ГК РФ предусмотрено, что по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

Согласно ст. 1008 ГК РФ, если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала.

В соответствии с п. 9 ст. 270 НК РФ к расходам, не учитываемым для целей налогообложения прибыли, относятся расходы в виде имущества (включая денежные средства), переданного комиссионером, агентом и (или) иным поверенным в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или иному аналогичному договору, а также в счет оплаты затрат, произведенной комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного согласно условиям заключенных договоров.

Какая из сторон агентского договора (агент или принципал, обе стороны) в ситуации, когда агент для исполнения своих функций по агентскому договору привлекает займы, имеет право учесть в составе расходов по налогу на прибыль суммы процентов, начисленных по таким займам, при условии, что агентский договор предусматривает возмещение принципалом агенту расходов в виде процентов по привлеченным займам?

Подлежит ли применению ст. 269 НК РФ при включении в состав расходов по налогу на прибыль суммы процентов, начисленных по займам, привлеченным агентом для исполнения своих функций по агентскому договору?

Вопрос: Согласно положениям ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования амортизируемого имущества признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.

Срок полезного использования объекта основных средств может быть увеличен после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта произошло увеличение срока его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

Пунктом 2 ст. 257 НК РФ определено, что первоначальная стоимость основного средства изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

В ходе деятельности ОАО возникают ситуации, при которых после проведения работ по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению или частичной ликвидации изменяется назначение объекта основных средств, то есть объекты переводятся в другие группы, присваиваются новые коды по ОКОФ и изменяется срок полезного использования.

Например: при проведении работ по реконструкции производится переустройство объекта, который относится к "Сооружениям дорожного транспорта" со сроком полезного использования 1200 месяцев, в объект, который относится к "Сооружениям по охране окружающей среды и рациональному природопользованию" со сроком полезного использования 480 месяцев, амортизационная группа не изменяется.

Изменение назначения объекта основных средств влечет изменение кода ОКОФ и срока полезного использования ранее существовавшего объекта основных средств в сторону уменьшения.

В других случаях после проведения работ по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению или частичной ликвидации объекта основных средств изменяются амортизационная группа и срок полезного использования в сторону увеличения.

Необходимо ли ОАО в случае изменения кода ОКОФ объекта основных средств и (или) амортизационной группы после проведения работ по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению или частичной ликвидации объекта основных средств начислять амортизацию в целях исчисления налога на прибыль исходя из нового срока полезного использования?

Каким образом начислять амортизацию, если срок полезного использования, соответствующий новому коду ОКОФ, меньше фактического срока полезного использования объекта основных средств?

Вопрос: Иностранный гражданин - высококвалифицированный специалист работал в российской организации. Согласно трудовому договору данному работнику могла быть выплачена премия по итогам работы в РФ после окончания срока действия трудового договора и выезда с территории РФ.

Срок трудового договора истек, иностранный гражданин покинул территорию РФ и перешел на работу в материнскую иностранную организацию, не имеющую постоянного представительства на территории РФ. Материнская организация выплатила иностранному гражданину премию по итогам работы за прошлый год, т.е. в том числе за работу в РФ.

Возникнет ли у иностранного гражданина обязанность по исчислению и перечислению НДФЛ в бюджет РФ с суммы указанной премии?

Вопрос: ЗАО привлекло денежные средства по договору займа с иностранной организацией, которая является налоговым резидентом Королевства Нидерландов и не имеет представительства на территории РФ.

Договором займа установлено, что проценты за пользование займом ЗАО должно выплачивать на счет цюрихского филиала иностранной организации в Швейцарии. Реквизиты счета филиала для уплаты процентов прямо указаны в договоре займа.

В соответствии с п. 1 ст. 312 НК РФ от иностранной организации ЗАО как налоговым агентом, который будет выплачивать процентный доход иностранной организации, было получено подтверждение, что иностранная организация имеет постоянное местонахождение в Королевстве Нидерландах.

В соответствии со ст. 11 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16.12.1996 у ЗАО отсутствует обязанность по уплате налога на прибыль с процентного дохода иностранного лица.

Учитывая, что фактическую оплату процентов ЗАО осуществляет филиалу иностранной организации, зарегистрированному в Швейцарской Конфедерации, какое соглашение подлежит применению ЗАО для целей исполнения обязанностей налогового агента по налогу на прибыль: Соглашение между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16.12.1996 либо Соглашение между РФ и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 15.11.1995?

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 23 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ (далее - Закон) оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между акционерами в следующей очередности:

- в первую очередь осуществляются выплаты по акциям, которые должны быть выкуплены в соответствии со ст. 75 данного Закона (в случае совершения крупной сделки, если акционеры голосовали против данной сделки и т.д.);

- во вторую очередь осуществляются выплаты начисленных, но не выплаченных дивидендов по привилегированным акциям и определенной уставом общества ликвидационной стоимости по привилегированным акциям;

- в третью очередь осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества между акционерами - владельцами обыкновенных акций и всех типов привилегированных акций.

Согласно п. 7 ст. 214.1 НК РФ в целях исчисления НДФЛ доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.

В то же время Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации при рассмотрении спора, связанного с исчислением налога на прибыль организаций, указал, что при ликвидации организации-эмитента не происходит ни реализации, ни иного выбытия акций (Постановление от 09.06.2009 N 2115/09).

Случаи, при которых происходит погашение акций, определены Законом и Стандартами эмиссии ценных бумаг и регистрации проспектов ценных бумаг, утвержденными Приказом ФСФР России от 25.01.2007 N 07-4/пз-н. В число данных случаев ликвидация акционерного общества не входит.

Таким образом, при ликвидации акционерного общества не происходит реализации (погашения) ценных бумаг.

В соответствии с п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру акциям пропорционально долям акционеров в уставном (складочном) капитале этой организации. При этом не признаются дивидендами выплаты при ликвидации организации акционеру этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера в уставный (складочный) капитал организации (пп. 1 п. 2 ст. 43 НК РФ).

Является ли объектом налогообложения по НДФЛ имущество ликвидируемого АО (в том числе денежные средства), оставшееся после расчетов с кредиторами и полученное акционерами - физическими лицами?

Можно ли с учетом норм ст. 41 НК РФ квалифицировать в качестве дохода акционера имущество в части, не превышающей взнос акционера в уставный капитал?

Может ли это имущество быть признано дивидендами (с учетом того, что распределение имущества осуществляется после завершения расчетов ликвидируемого АО с кредиторами, т.е. после уплаты налогов) в части, превышающей взнос акционера в уставный капитал?

Если нет, то распространяется ли на такое имущество общий порядок налогообложения НДФЛ доходов физических лиц, установленный гл. 23 НК РФ?

Вопрос: Организация приобрела объект незавершенного строительства у юридического лица. Право собственности на объект зарегистрировано в августе 2008 г. Земельный участок, на котором расположен данный объект, передан организации в аренду администрацией города. Договор аренды земельного участка заключен в декабре 2010 г. С августа 2008 г. по декабрь 2010 г. шел процесс оформления арендных отношений с администрацией города.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 25 Земельного кодекса РФ определено, что право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования и право пожизненного наследуемого владения земельными участками возникают по основаниям, установленным гражданским законодательством, федеральными законами, и подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним".

Является ли организация плательщиком земельного налога в отношении данного земельного участка в период с момента приобретения объекта незавершенного строительства до момента передачи организации в аренду земельного участка, на котором расположен данный объект, если учесть, что право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования и право пожизненного наследуемого владения на вышеуказанный земельный участок организацией в этом периоде не приобретались и не регистрировались?

Вопрос: В соответствии с пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъекты РФ вправе устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Возможно ли в целях установления потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода дифференцировать вид предпринимательской деятельности "Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности" на виды предпринимательской деятельности:

- "Сдача в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности";

- "Сдача в аренду (наем) нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности"?

Возможно ли в соответствии с пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ включить в дополнительный перечень следующие виды предпринимательской деятельности:

- "Изготовление и ремонт мебели";

- "Ремонт и строительство жилья и других построек"?

Вопрос: Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения.

Налогоплательщик в 2010 г. прошел за границей краткосрочное обучение (менее шести месяцев) в период времени с 01.04.2010 по 25.09.2010, что составило 178 календарных дней. Налогоплательщик получил свидетельство об образовании с указанием периода обучения (то есть с 01.04.2010 по 25.09.2010) и в день окончания своего краткосрочного обучения (25.09.2010) вылетел в РФ.

До даты начала своего обучения налогоплательщик уже находился на территории зарубежного государства.

Также налогоплательщик имеет документальное подтверждение факта своего нахождения на территории РФ еще в течение 35 календарных дней.

Таким образом, в совокупности в рассматриваемый налоговый период 2010 г. налогоплательщик с учетом п. 2 ст. 207 НК РФ находился на территории РФ 213 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев и, следовательно, признается налоговым резидентом РФ.

Допускается ли нахождение налогоплательщика вне территории РФ в период времени, предшествующий периоду краткосрочного обучения (менее шести месяцев), в течение 12 следующих подряд месяцев при определении статуса физического лица в целях исчисления НДФЛ?

Вопрос: Организация производит перекачивающие агрегаты. Продукция не является серийной, организация изготавливает продукцию под заказ. С покупателями заключаются договоры поставки, согласно которым организация обязуется поставить, а покупатель принять и оплатить продукцию в ассортименте, количестве, сроки и по цене, согласно спецификациям, являющимся неотъемлемой частью договора. Технологический цикл производства продукции составляет от девяти до двенадцати месяцев. Начало и окончание производства приходятся на разные отчетные периоды, в некоторых случаях - и на разные налоговые периоды. Поэтапная передача продукции покупателю в договорах не предусмотрена.

Также организация выполняет работы по шефмонтажу, монтажу и пусконаладке агрегатов. Начало и окончание выполнения работ также приходятся на разные отчетные периоды, в некоторых случаях - и на разные налоговые периоды. Этапы выполнения работ в договорах не предусмотрены.

В соответствии с п. 2 ст. 271 НК РФ по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).

В Письме Минфина России от 24.09.2010 N 03-03-06/1/615 указывается, что при производстве продукции (товаров) с длительным производственным циклом распределение доходов от их реализации не производится.

При производстве агрегатов организация признает доходы и расходы единовременно (идентично бухгалтерскому учету) в момент реализации (фактической отгрузки по накладной последнего отгрузочного места и, соответственно, перехода права собственности согласно договору).

При выполнении работ по шефмонтажу, монтажу и пусконаладке агрегатов доходы и расходы признаются (в отличие от бухгалтерского учета) каждый отчетный период (квартал) согласно учетной политике организации. Возникают временные разницы.

Правомерно ли организация учитывает доходы и расходы в целях налога на прибыль, полагая, что принцип равномерности признания доходов по производствам с длительным технологическим циклом (если условиями договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг)) распространяется на выполнение работ и оказание услуг и не относится к производству продукции организации?

Вопрос: О налогообложении НДФЛ дохода, возникающего при продаже организацией жилых помещений своим работникам по цене ниже рыночной.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов, полученных в виде сумм процентов за пользование денежными средствами физического лица, взысканных с банка на основании решения суда.

Вопрос: Гражданин Республики Беларусь работает в организации водителем с 21 мая 2012 г. Договор подписан на один год. Согласно Письму Минфина России от 05.04.2012 N 03-04-06/6-98 налогообложение НДФЛ доходов гражданина Республики Беларусь должно осуществляться по ставке 13%. Доходы гражданина Республики Беларусь облагаются по ставке 30% ввиду отсутствия гарантии у бухгалтерии, что он отработает год.

Какие гарантии следует предоставить в данном случае для целей исчисления НДФЛ по ставке 13%?

Вопрос: ЗАО занимается производством и оптовой торговлей алкогольной продукцией, в том числе осуществляет поставки товаров в розничные торговые сети. ЗАО заключает договоры на оказание услуг с розничными торговыми сетями. Согласно договорам розничные торговые сети оказывают ЗАО услуги рекламного характера, в частности услуги по размещению информации о товарах и продукции ЗАО в каталогах сетей.

Вправе ли ЗАО в целях исчисления налога на прибыль учесть данные расходы в полном объеме согласно абз. 4 п. 4 ст. 264 НК РФ?

Вопрос: В апреле физлицо зарегистрировалось к качестве индивидуального предпринимателя, указав код ОКВЭД 74.84. ИП применяет УСН (объект "доходы"). В настоящее время ИП планирует оказывать услуги для детей: детский сад на час и развивающие занятия. Правомерно ли ИП применяет УСН? Должен ли он применять ККТ? Правильно ли ИП указал код ОКВЭД при госрегистрации? Какова взаимосвязь между ОКВЭД и ОКУН?

Вопрос: В соответствии с выпиской из ЕГРИП одним из видов деятельности индивидуального предпринимателя является прокат фильмов (код по ОКВЭД 92.12).

С 2012 г. предприниматель применяет УСН на основе патента в отношении деятельности по производству, монтажу, прокату и показу фильмов (пп. 33 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ).

В соответствии с Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ начиная с 01.01.2013 патентная система налогообложения применяется, в частности, в отношении услуг по прокату (пп. 40 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Относится ли для целей применения патентной системы налогообложения предпринимательская деятельность по прокату фильмов к деятельности по оказанию услуг по прокату?

Вопрос: Организация является дилером по продажам автомобилей, запасных частей и аксессуаров. Товары приобретаются по договору поставки с поставщиком. Соглашением с поставщиком предусмотрено предоставление ретроспективной скидки на реализованные товары. Скидка предоставляется организации-покупателю в последующие отчетные периоды после отгрузки и полной оплаты товара. На дату предоставления скидки оформляется акт на предоставление ретроспективной скидки, в котором указывается только общий размер скидки. Корректировка первичных документов (товарных накладных по форме N ТОРГ-12), подтверждающих стоимость приобретенных организацией товаров, не производится.

Таким образом, в периоде оприходования и реализации товаров право на скидку у организации-покупателя еще не возникает. Основания для изменения данных налогового учета о стоимости приобретенных товаров отсутствуют.

В соответствии с п. 1 ст. 271 НК РФ доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место. Согласно ст. 313 НК РФ налоговый учет ведется на основании данных первичных учетных документов.

Организация учитывает полученную скидку в целях исчисления налога на прибыль в составе внереализационных доходов в периоде оформления первичных документов, подтверждающих предоставление скидки (по дате составления акта на предоставление ретроспективной скидки).

Правомерен ли такой порядок учета?

Вопрос: Об основаниях для признания организаций и (или) физических лиц, являющихся сторонами сделки, взаимозависимыми лицами в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.

Вопрос: О порядке представления документации в целях налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

Вопрос: О сроках представления бухгалтерской отчетности в налоговые органы.