Законодательство

Вопрос: Об отсутствии оснований для исполнения обязанностей налогового агента по налогу на прибыль российской организацией при осуществлении выплат доходов по облигациям внешних государственных облигационных займов РФ по отношению к иностранным организациям, не имеющим представительств на территории РФ.

Вопрос: Организация в связи с подготовкой территории под новое строительство демонтирует и ликвидирует недоамортизированные объекты основных средств. Включается ли остаточная стоимость сносимых недоамортизированных объектов основных средств в первоначальную стоимость объекта строительства для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Организация приобрела неисключительное право на использование программного обеспечения на неопределенный срок. Может ли организация единовременно учесть расходы на приобретение указанного права в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: В 2011 г. супругой был заключен договор участия в долевом строительстве жилого дома. Договор оформлен на супругу с нотариально заверенного согласия супруга. Оплата по договору также произведена от имени супруги. Квартира будет находиться в совместной собственности.

Согласно Письму ФНС России от 25.06.2009 N 3-5-04/888 совладелец, лично не обратившийся за предоставлением ему имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья, не может считаться воспользовавшимся своим правом на вычет.

Можно ли распределить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в соотношении 0%/100% в пользу супруга?

Вправе ли супруга при таком распределении претендовать на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в будущем?

Вопрос: Банк осуществляет принудительный выкуп акций у акционеров согласно ст. 84.8 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ (выкуп ценных бумаг открытого общества по требованию лица, которое приобрело более 95% акций).

Банк несет расходы, связанные с выкупом оставшегося пакета ценных бумаг: компенсация расходов регистратору, нотариальные расходы, расходы, связанные с переводом денежных средств физическим лицам, и т.д.

Имеет ли право банк для целей налога на прибыль учесть указанные расходы в стоимости пакета ценных бумаг как расходы, связанные с их приобретением, согласно ст. 280 НК РФ? Или же банк может учесть эти расходы единовременно в момент перехода права собственности на ценные бумаги согласно пп. 4 п. 1 ст. 265 НК РФ?

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов (лизинговых платежей), полученных белорусской организацией от источника в РФ по договорам лизинга машиностроительного оборудования, заключенным с российской организацией, и о порядке налогообложения доходов, полученных по договорам аренды железнодорожных вагонов-цистерн, если вагоны-цистерны эксплуатируются или не эксплуатируются в международных перевозках.

Вопрос: Налогоплательщик вышел на пенсию в феврале 2010 г., а в марте 2012 г. купил квартиру. С августа 2012 г. он устроился на работу. Работать планирует до 25 декабря 2012 г. В 2013 г. он собирается представить декларацию о доходах за 2012 г. и согласно абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ подать декларации и получить налоговые вычеты по НДФЛ за прошедшие 3 налоговых периода как пенсионер (2011, 2010, 2009 гг.). Так как в 2011 г. налогоплательщик не работал, вправе ли он вместо 2011 г. подать декларацию о доходах за 2008 г.?

Вопрос: Организация (ЗАО) 10.01.2011 безвозмездно получила в качестве спонсорской помощи от своего учредителя - физического лица, доля участия которого в уставном капитале организации составляет 100%, простой беспроцентный вексель со сроком платежа "по предъявлении, но не ранее 15 января 2012 г.". Срок нахождения векселя у организации составил более одного года с момента его передачи учредителем организации.

В соответствии с п. 2 ст. 38 НК РФ под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ. Статьей 128 ГК РФ установлено, что к объектам гражданских прав относятся в том числе ценные бумаги. Вексель признается имуществом в целях НК РФ.

На основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

Подлежат ли налогообложению налогом на прибыль доходы, полученные в результате погашения или реализации простого беспроцентного векселя, безвозмездно полученного от единственного учредителя организации?

Вопрос: ООО производит и продает кондитерскую продукцию и кофе. Продовольственное сырье, которое используется при производстве продукции, имеет ограниченный срок годности, по истечении которого сырье к использованию в производстве пищевой продукции непригодно.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов" (далее - Закон N 29-ФЗ) к пищевым продуктам относятся продукты в натуральном или переработанном виде, употребляемые человеком в пищу (в том числе продукты детского питания, продукты диетического питания), бутилированная питьевая вода, алкогольная продукция (в том числе пиво), безалкогольные напитки, жевательная резинка, а также продовольственное сырье, пищевые добавки и биологически активные добавки.

Пищевые продукты, сроки годности которых истекли, признаются некачественными и опасными согласно п. 2 ст. 3 Закона N 29-ФЗ. Некачественные и опасные пищевые продукты подлежат изъятию, уничтожению или утилизации (ст. ст. 24, 25 Закона N 29-ФЗ).

Могут ли расходы в виде стоимости сырья с истекшим сроком годности, а также расходы, связанные с уничтожением такого сырья, учитываться для целей исчисления налога на прибыль в качестве прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ?

Вопрос: В период действия государственного контракта ФГУП получило от заказчика бюджетные средства для оплаты выполняемых подрядчиком работ. ФГУП выплатило подрядчику предварительную оплату (аванс). Подрядчик не исполнил свои обязательства по государственному контракту и не возвратил аванс. По решению суда государственный контракт был расторгнут, но сумма неиспользованного аванса так и не была возвращена. В решении указано, что поскольку ФГУП перечислило аванс, то именно у ФГУП возникло право на материальное требование. ФГУП обратилось в суд с иском о взыскании с подрядчика в свою пользу суммы неосновательного обогащения.

Учитывается ли в доходах ФГУП возвращенная подрядчиком предоплата при исчислении налога на прибыль?

Является ли возвращенная предоплата собственностью ФГУП?

Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Согласно п. 6 ст. 16, п. 5 ст. 71, п. 4 ст. 100 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон "О банкротстве") требования кредиторов включаются в реестр требований кредиторов и исключаются из него арбитражным управляющим или реестродержателем исключительно на основании вступивших в силу определений суда, устанавливающих их состав и размер.

Таким образом, включение требований кредиторов в реестр никак не связано с признанием данных сумм должником и суд, включая требования в реестр, не принимает судебное решение, а принимает лишь определение, т.е. дело не рассматривается по существу.

Согласно ст. 2 Закона "О банкротстве" несостоятельность (банкротство) - это признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

Учитываются ли суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба, включенные в реестр требований кредиторов на основании определения суда, во внереализационных доходах для целей исчисления налога на прибыль?

Следует ли организации, применяющей метод начисления, учитывать указанные суммы в момент вступления в законную силу определения суда?

Необходимо ли учитывать при исчислении налога на прибыль суммы убытков, которые суд включил в реестр требований кредиторов в соответствии с п. 2 ст. 201.5 Закона "О банкротстве" на основании оценки, представленной конкурсным управляющим, если ранее кредитор расторг договор долевого участия?

Вопрос: ЗАО, являясь дистрибьютором завода-изготовителя, осуществляет поставки кондитерской и хлебобулочной продукции в крупные торговые сети.

Поставщиком (ЗАО) осуществляется обратный выкуп ранее поставленной и не реализованной торговыми сетями пищевой продукции с истекшим сроком годности. На возвращаемую продукцию торговыми сетями оформляется полный комплект документов (товарные накладные, счета-фактуры и т.д.).

Руководствуясь требованиями Федерального закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов" и Санитарных правил и норм производства хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий СанПиН 2.3.4.545-96, организация производит утилизацию (уничтожение) такой продукции. Факт уничтожения продукции подтверждается первичными документами.

Выкуп у торговых сетей товара (ранее поставленного) с истекшим сроком годности позволяет:

1) сохранить (а в ряде случаев и увеличить) объем поставок в торговую сеть;

2) создавать и сохранять положительный имидж товара в глазах конечного потребителя, что приводит к увеличению объема продаж;

3) выполнить все положения нормативных актов в области санитарии, охраны здоровья и экологии.

Правомерно ли включение в рассматриваемой ситуации расходов в виде стоимости утилизированной пищевой продукции, выкупаемой в связи с истечением ее срока годности, и расходов, связанных с утилизацией такой продукции, в состав расходов, учитываемых для целей исчисления налога на прибыль организаций, на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 или пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ?

Обратный выкуп продукции с истекшим сроком годности является составной частью взаимоотношений с торговыми сетями и непосредственно связан с поставками данной продукции торговым сетям, выручка от реализации которой облагается НДС.

Правомерно ли в рассматриваемой ситуации принятие организацией к вычету сумм НДС, предъявленных торговыми сетями по выкупаемой у них продукции?

Вопрос: В 2011 г. отец продал однокомнатную квартиру, принадлежавшую его несовершеннолетнему ребенку, и заключил с ЖСК договор долевого участия в строительстве жилого дома. Согласно договору предварительный срок сдачи дома в эксплуатацию - III квартал 2012 г. Ребенок получил доход в размере 1 800 000 руб. от продажи квартиры, находившейся в его собственности менее трех лет. Отец, являющийся законным представителем ребенка, исчислил НДФЛ за 2011 г. в сумме 234 000 руб., представив налоговую декларацию в налоговый орган.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с продажей квартиры в размере 1 000 000 руб. 24 июля 2012 г. в налоговый орган представлена уточненная декларация, в которой заявлены имущественные налоговые вычеты по НДФЛ в связи с продажей однокомнатной квартиры (1 000 000 руб.) и приобретением двухкомнатной квартиры (800 000 руб.).

В 2012 г. доходы у ребенка отсутствуют.

Может ли ребенок получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2011 г. в отношении расходов на приобретение квартиры?

Вопрос: О налогообложении НДС и налогом на прибыль организаций при изъятии путем выкупа у организации объектов недвижимого имущества для федеральных нужд, а также о праве организации при изъятии недвижимого имущества для федеральных нужд уменьшить сумму компенсации за изымаемое имущество на остаточную стоимость такого амортизируемого имущества.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует осуществлять торговлю в стационарном магазине с площадью торгового зала 70 кв. м смешанными товарами, а именно моторными, трансмиссионными автомаслами, автомобильной косметикой (полиролями, присадками и т.д.), фильтрами очистки воздуха и масла, аккумуляторными батареями.

Половину ассортимента составляют моторные масла, являющиеся подакцизными товарами. В отношении реализации данных товаров применяется УСН или общая система налогообложения.

Уменьшается ли в данном случае площадь торгового зала, используемая при исчислении ЕНВД?

Вопрос: О пересчете иностранной валюты в рубли на дату отгрузки (передачи) товаров для целей исчисления НДС, если российская организация реализует товары (работы, услуги), облагаемые НДС по ставке 0 процентов, в счет 100%-ной предварительной оплаты в иностранной валюте.

Вопрос: О составлении счетов-фактур участниками проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", использующими право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со ст. 145.1 НК РФ.

Вопрос: О порядке оформления в целях исчисления НДС счетов-фактур при реализации на территории Российской Федерации товаров, произведенных на территории Китайской Народной Республики и выпущенных в свободное обращение на территории Республики Беларусь, ввезенных в Российскую Федерацию с территории Республики Беларусь.

Вопрос: О порядке налогообложения НДС и налогом на прибыль организаций операций по передаче заказчиком подрядчику в пользование временных титульных зданий и сооружений.

Вопрос: Организация планирует применять УСН с 1 января 2013 г.

В гл. 26.2 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") указано на необходимость представлять в налоговый орган уведомление о прекращении деятельности, в отношении которой применялась УСН (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).

Необходимо ли при переходе на УСН с 01.01.2013 учитывать остаточную стоимость нематериальных активов или достаточно учесть только остаточную стоимость основных средств? Необходимо ли отражать в уведомлении о переходе на УСН остаточную стоимость нематериальных активов?

Предположим, организация в феврале 2013 г. уведомила налоговый орган о прекращении деятельности, в отношении которой применялась УСН, а в апреле опять начала осуществлять данную деятельность.

Считается ли организация в таком случае утратившей право на применение УСН и должна ли она уплатить налоги в рамках общей системы налогообложения? Если да, то с какого момента?

Каков порядок перехода на применение УСН в случае, если ранее в отношении данного вида деятельности уплачивался ЕНВД?