Законодательство

Вопрос: В соответствии с положениями ст. 343.1 НК РФ в учетной политике организации для целей налогообложения зафиксирован порядок учета расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, в качестве налогового вычета по НДПИ.

Подпунктом 2 п. 5 ст. 343.1 НК РФ установлено, что к данным расходам относятся расходы на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества.

В апреле 2011 г. было приобретено основное средство с целью обеспечения безопасных условий и охраны труда при добыче угля, отвечающее требованиям признания его амортизируемым имуществом, начал применяться вычет по НДПИ. Учитывая коэффициент Кт, вычет по данному основному средству ориентировочно будет применяться около трех лет.

В течение этого времени основное средство планируется передать в аренду на месяц, а далее снова использовать его по назначению, т.е. для обеспечения безопасных условий и охраны труда при добыче угля.

Какой вариант учета остатка указанных расходов имеет право применить организация:

- продолжать применять вычет в прежнем порядке, как если бы основное средство не было передано в аренду;

- в месяце передачи в аренду вычет не применять, а остаток расходов на приобретение основного средства принимать к вычету начиная с налогового периода, когда основное средство будет снова использоваться по назначению;

- начиная с месяца передачи основного средства в аренду остаток расходов применить для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

- исключить расходы на данное основное средство из вычета по НДПИ и учесть при налогообложении налогом на прибыль начиная с периода, когда расход произведен, с корректировкой налоговых деклараций по налогу на прибыль и НДПИ?

Вопрос: Организация А (ООО) приняла решение о выплате полностью в 2012 г. дивидендов за счет нераспределенной прибыли 2005 - 2011 гг. Одним из получателей дивидендов является организация Б, владеющая непрерывно на праве собственности 80%-ным вкладом (долей) в уставном капитале организации А в течение срока, существенно превышающего 365 календарных дней.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ налоговая ставка 0 процентов применяется к налоговой базе по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее чем 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации.

Вправе ли организация А при вышеуказанных обстоятельствах при выплате дивидендов организации Б применить ставку 0 процентов по налогу на прибыль?

Вопрос: В п. 2 ст. 262 НК РФ (в редакции, вступившей в силу с 01.01.2012) содержится перечень расходов, относимых к расходам на НИОКР.

При этом в состав материальных расходов, связанных с НИОКР (пп. 3 п. 2 ст. 262 НК РФ), не включены, например, расходы на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика, предусмотренные пп. 4 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Не включена амортизация по частично использованным в НИОКР основным средствам и зданиям и сооружениям.

Несмотря на то что в ст. 262 НК РФ перечислены конкретные затраты, относящиеся к НИОКР, данный перечень является открытым.

Так, пп. 4 п. 2 ст. 262 НК РФ установлено, что к расходам на НИОКР относятся другие расходы, непосредственно связанные с выполнением НИОКР, в сумме не более 75 процентов суммы расходов на оплату труда, указанных в пп. 2 п. 2 ст. 262 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 262 НК РФ расходы, непосредственно связанные с выполнением НИОКР (за исключением расходов, предусмотренных пп. 1 - 3, 5 и 6 п. 2 ст. 262 НК РФ), в части, превышающей 75 процентов суммы расходов на оплату труда, определенных в пп. 2 п. 2 ст. 262 НК РФ, включаются в состав прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ).

Следовательно, любые затраты могут быть отнесены к другим расходам на НИОКР при условии, что они непосредственно связаны с их выполнением.

При этом в соответствующих подпунктах п. 2 ст. 262 НК РФ установлены определенные ограничения на признание расходов на оплату труда, амортизационных отчислений и материальных расходов.

Должны ли для целей исчисления налога на прибыль суммы амортизации зданий и сооружений, частично использованных в НИОКР основных средств, расходы на оплату труда работников, участвующих в НИОКР, предусмотренные ст. 255 НК РФ, но не указанные в пп. 2 п. 2 ст. 262 НК РФ, на материальные затраты, предусмотренные ст. 254 НК РФ, но не указанные в пп. 3 п. 2 ст. 262 НК РФ, непосредственно связанные с выполнением НИОКР, признаваться в составе других расходов в соответствии с пп. 4 п. 2 и п. 5 ст. 262 НК РФ?

Если нет, может ли ОАО признавать такие расходы при исчислении налога на прибыль в общем порядке в составе расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ для соответствующих видов расходов?

Вопрос: Статьей 101.2 НК РФ предусмотрено, что в случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, изменит решение нижестоящего налогового органа, решение нижестоящего налогового органа с учетом внесенных изменений вступает в силу с даты принятия соответствующего решения вышестоящим налоговым органом.

Следует ли понимать положения абз. 3 п. 2 ст. 101.2 НК РФ таким образом, что вышестоящий налоговый орган в резолютивной части решения по апелляционной жалобе должен указывать только измененную часть обжалованного решения инспекции или в резолютивной части должен быть отображен весь смысл и итог обжалованного решения инспекции: как измененной части, так и неизмененной части решения при условии, что апелляционная жалоба направлена на все решение?

Вопрос: Организация планирует заключить договор с заказчиком на выполнение работ по автоматизации систем производственного оборудования, которые включают также работы по монтажу и пусконаладке.

Для выполнения договора на объект заказчика, расположенный в другом городе, будут отправлены работники организации, которые будут работать вахтовым методом.

Согласно условиям договора заказчик обязан выделить работникам исполнителя бытовое помещение, соответствующее санитарным нормам и требованиям, и помещение для оборудования и материалов, а также обязан обеспечить доступ к объектам и коммуникациям, на которых должны быть выполнены строительно-монтажные и пусконаладочные работы.

Возникнет ли у организации обособленное подразделение в другом городе?

Согласно ст. 11 НК РФ обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца.

Согласно ст. 209 ТК РФ рабочее место - это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Согласно Постановлению ФАС МО от 02.03.2009 N КА-А40/817-09 контроль со стороны работодателя предполагает наличие прав по распоряжению, пользованию и владению помещением, а также необходимыми для работы оборудованием и инструментами. В данном случае у организации нет прав по распоряжению и владению объектом, на котором ведутся работы, соответственно, данный объект не находится под контролем организации.

Вопрос: О порядке внесения изменений в договор и представлении соглашения об изменении договора о создании КГН для регистрации в налоговый орган в связи с выходом из состава КГН организации, доля прямого или косвенного участия в которой основного общества стала менее 90% в период действия договора; об условиях присоединения новой организации к существующей КГН.

Вопрос: Об отсутствии оснований для освобождения от налогообложения НДС операций по передаче российской организацией в безвозмездное пользование олимпийских объектов федерального значения.

Вопрос: ООО получило в 2007 г. в качестве вклада в уставный капитал акции. Акции не обращаются на ОРЦБ. ООО не является профессиональным участником рынка ценных бумаг.

ООО является должником по договорам займа и по неоплаченным счетам-фактурам и намерено передать акции в счет погашения долгов по договору новации.

В каком порядке будет исчисляться налоговая база по налогу на прибыль при передаче ценных бумаг в счет погашения долга организации?

Вопрос: В соответствии со ст. 211 ГК РФ риск случайной гибели или случайного повреждения имущества несет его собственник, если иное не предусмотрено законом или договором.

В целях снижения рисков утраты или повреждения недвижимого имущества ОАО заключает договоры имущественного страхования, в том числе принадлежащего на праве собственности недвижимого имущества, полученного по договорам отступного или залога.

В результате стихийного бедствия имуществу был нанесен ущерб, который частично был возмещен страховой организацией. ОАО в соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ включило сумму полученного страхового возмещения во внереализационные доходы в целях исчисления налога на прибыль. ОАО несет затраты по восстановлению частично разрушенного недвижимого имущества.

Возможно ли учесть в расходах для целей исчисления налога на прибыль уплаченные взносы по договору страхования указанного недвижимого имущества на основании пп. 5 п. 1 ст. 263 НК РФ?

Возможно ли учесть затраты на восстановление частично разрушенного объекта недвижимости в расходах в пределах суммы полученного страхового возмещения, а также сверх нее на основании пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ?

 

Вопрос: В соответствии со ст. 123 НК РФ неперечисление в установленный срок сумм налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению, если даже на момент проверки задолженности по налогу не имеется.

Санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности штрафа совершенному нарушению. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

Организация из-за недостаточности денежных средств на несколько дней позже перечислила НДФЛ в бюджет. Законодательством не установлено нижнего предела для уменьшения штрафа. Возможно ли уменьшение суммы штрафа до 0 руб., если у организации имеются обстоятельства, смягчающие ответственность:

- признание факта совершения правонарушения;

- отсутствие умысла на совершение налогового правонарушения;

- совершение налогового правонарушения впервые;

- отсутствие ущерба для бюджета;

- уплата налога произведена в полном объеме до проведения камеральной проверки;

- несоразмерность санкции последствиям совершенного правонарушения;

- тяжелое финансовое положение организации?

Налоговые агенты по НДФЛ поставлены в худшие условия по сравнению с налоговыми агентами по НДС и налогу на прибыль: при представлении уточненной налоговой декларации по НДС или уточненного расчета по налогу на прибыль с суммой налога к доплате налоговый агент перечисляет ее в бюджет, уплачивает пени и освобождается от уплаты штрафа.

Вопрос: Организация считает, что убытки в виде затрат на приобретение облигаций, которые были не погашены из-за ликвидации их эмитентов, могут учитываться в расходах в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ. К затратам на приобретение облигаций организация относит суммы основного долга и комиссий, уплаченных брокерам и биржам при их покупке.

Статья 265 НК РФ не содержит каких-либо ограничений по учету во внереализационных расходах сумм безнадежных долгов в зависимости от вида и характера ранее совершенной хозяйственной операции (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.04.2008 N 15706/07, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.02.2010 по делу N А05-6782/2009).

Организация признает указанный убыток безнадежным на основании определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства и выписки из ЕГРЮЛ с внесенными сведениями о прекращении деятельности организации-эмитента в связи с ее ликвидацией.

Оснований для применения положений ст. 280 НК РФ в данном случае не имеется, поскольку при списании облигаций в связи с ликвидацией эмитента не происходит ни реализации, ни иного выбытия ценных бумаг.

Вправе ли организация учесть при исчислении налога на прибыль убыток в виде стоимости указанных облигаций до окончания ликвидации организаций - поручителей эмитента облигаций?

Вопрос: Имеет ли право родитель ребенка-инвалида получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ как на первого, второго или третьего ребенка в семье помимо вычета как на ребенка-инвалида?

Вопрос: Об освобождении от обложения НДС опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета.

Вопрос: Работник небюджетной организации, расположенной в районе Крайнего Севера, имеет право на компенсацию стоимости проезда к месту проведения отдыха. Он приобрел электронный авиабилет, оплатив его кредитной карточкой третьего лица. Имеет ли право организация отказать работнику в возмещении расходов на проезд в данном случае? Как организация может учесть сумму возмещения расходов на проезд при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Об отсутствии оснований для учета расходов, понесенных заказчиком-застройщиком в ходе строительства жилого дома на основании договора участия в долевом строительстве, а также о праве застройщика в рамках строительства одного объекта недвижимости в целях исчисления налога на прибыль определять экономию или перерасход денежных средств участников долевого строительства в целом по объекту недвижимости; об отсутствии оснований для налогообложения НДС услуг застройщика, оказываемых при строительстве жилого дома на основании договора участия в долевом строительстве.

Вопрос: С 2002 г. дом и земельный участок находятся в общей долевой собственности дочери, матери и сына. Дочь является собственником 1/10 доли в праве собственности на дом и земельный участок. В 2011 г. мать подарила дочери свою долю в праве собственности, а брат продал свою долю в праве собственности на дом и земельный участок. Дочь стала единственным собственником данного имущества и планирует продать его.

Необходимо ли дочери уплачивать НДФЛ и представлять декларацию в налоговый орган при продаже дома и земельного участка?

Вопрос: О применении НДС при реализации физическим лицам имущества должников, признанных банкротами.

Вопрос: Налогоплательщик проживает отдельно от своих детей (от разных браков). Дети налогоплательщика проживают с его бывшими супругами. Налогоплательщик ежемесячно выплачивает бывшим супругам алименты на содержание детей, то есть участвует в обеспечении детей.

Препятствует ли отдельное проживание налогоплательщика от детей в получении им стандартного налогового вычета по НДФЛ в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ?

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 10 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 страховая выплата - это денежная сумма, установленная договором страхования и выплачиваемая страхователю (застрахованному лицу или выгодоприобретателю) при наступлении страхового случая.

В соответствии с договором страхования жизни в страховую выплату по соглашению сторон может включаться часть инвестиционного дохода страховщика за счет формируемого им резерва дополнительных выплат (бонусов).

Страховая организация считает, что суммы страховых выплат по договорам страхования жизни, в том числе и за счет резерва дополнительных выплат, не должны учитываться при определении налоговой базы по НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 213 НК РФ.

Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: Организация в 2012 г. осуществляет деятельность, в отношении которой уплачивает ЕНВД.

Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ в НК РФ внесены изменения, согласно которым с 1 января 2013 г. организации переходят на уплату ЕНВД добровольно.

Может ли организация с 1 января 2013 г. отказаться от уплаты ЕНВД и перейти на УСН в случае, если:

- до 31.12.2012 организация уведомит налоговый орган о переходе на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ);

- в 2013 г. (в срок с 9 по 15 января 2013 г. - 5 дней со дня перехода на иной режим налогообложения) в налоговый орган будет подано заявление о снятии организации с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД в связи с переходом на УСН (п. 3 ст. 346.28 НК РФ)?