Законодательство

Вопрос: Организация А (ООО) приняла решение о выплате полностью в 2012 г. дивидендов за счет нераспределенной прибыли 2005 - 2011 гг. Одним из получателей дивидендов является организация Б, владеющая непрерывно на праве собственности 80%-ным вкладом (долей) в уставном капитале организации А в течение срока, существенно превышающего 365 календарных дней.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ налоговая ставка 0 процентов применяется к налоговой базе по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее чем 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации.

Вправе ли организация А при вышеуказанных обстоятельствах при выплате дивидендов организации Б применить ставку 0 процентов по налогу на прибыль?

Вопрос: Статьей 101.2 НК РФ предусмотрено, что в случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, изменит решение нижестоящего налогового органа, решение нижестоящего налогового органа с учетом внесенных изменений вступает в силу с даты принятия соответствующего решения вышестоящим налоговым органом.

Следует ли понимать положения абз. 3 п. 2 ст. 101.2 НК РФ таким образом, что вышестоящий налоговый орган в резолютивной части решения по апелляционной жалобе должен указывать только измененную часть обжалованного решения инспекции или в резолютивной части должен быть отображен весь смысл и итог обжалованного решения инспекции: как измененной части, так и неизмененной части решения при условии, что апелляционная жалоба направлена на все решение?

Вопрос: В п. 2 ст. 262 НК РФ (в редакции, вступившей в силу с 01.01.2012) содержится перечень расходов, относимых к расходам на НИОКР.

При этом в состав материальных расходов, связанных с НИОКР (пп. 3 п. 2 ст. 262 НК РФ), не включены, например, расходы на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика, предусмотренные пп. 4 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Не включена амортизация по частично использованным в НИОКР основным средствам и зданиям и сооружениям.

Несмотря на то что в ст. 262 НК РФ перечислены конкретные затраты, относящиеся к НИОКР, данный перечень является открытым.

Так, пп. 4 п. 2 ст. 262 НК РФ установлено, что к расходам на НИОКР относятся другие расходы, непосредственно связанные с выполнением НИОКР, в сумме не более 75 процентов суммы расходов на оплату труда, указанных в пп. 2 п. 2 ст. 262 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 262 НК РФ расходы, непосредственно связанные с выполнением НИОКР (за исключением расходов, предусмотренных пп. 1 - 3, 5 и 6 п. 2 ст. 262 НК РФ), в части, превышающей 75 процентов суммы расходов на оплату труда, определенных в пп. 2 п. 2 ст. 262 НК РФ, включаются в состав прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ).

Следовательно, любые затраты могут быть отнесены к другим расходам на НИОКР при условии, что они непосредственно связаны с их выполнением.

При этом в соответствующих подпунктах п. 2 ст. 262 НК РФ установлены определенные ограничения на признание расходов на оплату труда, амортизационных отчислений и материальных расходов.

Должны ли для целей исчисления налога на прибыль суммы амортизации зданий и сооружений, частично использованных в НИОКР основных средств, расходы на оплату труда работников, участвующих в НИОКР, предусмотренные ст. 255 НК РФ, но не указанные в пп. 2 п. 2 ст. 262 НК РФ, на материальные затраты, предусмотренные ст. 254 НК РФ, но не указанные в пп. 3 п. 2 ст. 262 НК РФ, непосредственно связанные с выполнением НИОКР, признаваться в составе других расходов в соответствии с пп. 4 п. 2 и п. 5 ст. 262 НК РФ?

Если нет, может ли ОАО признавать такие расходы при исчислении налога на прибыль в общем порядке в составе расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ для соответствующих видов расходов?

Вопрос: Организация планирует заключить договор с заказчиком на выполнение работ по автоматизации систем производственного оборудования, которые включают также работы по монтажу и пусконаладке.

Для выполнения договора на объект заказчика, расположенный в другом городе, будут отправлены работники организации, которые будут работать вахтовым методом.

Согласно условиям договора заказчик обязан выделить работникам исполнителя бытовое помещение, соответствующее санитарным нормам и требованиям, и помещение для оборудования и материалов, а также обязан обеспечить доступ к объектам и коммуникациям, на которых должны быть выполнены строительно-монтажные и пусконаладочные работы.

Возникнет ли у организации обособленное подразделение в другом городе?

Согласно ст. 11 НК РФ обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца.

Согласно ст. 209 ТК РФ рабочее место - это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Согласно Постановлению ФАС МО от 02.03.2009 N КА-А40/817-09 контроль со стороны работодателя предполагает наличие прав по распоряжению, пользованию и владению помещением, а также необходимыми для работы оборудованием и инструментами. В данном случае у организации нет прав по распоряжению и владению объектом, на котором ведутся работы, соответственно, данный объект не находится под контролем организации.

Вопрос: О порядке внесения изменений в договор и представлении соглашения об изменении договора о создании КГН для регистрации в налоговый орган в связи с выходом из состава КГН организации, доля прямого или косвенного участия в которой основного общества стала менее 90% в период действия договора; об условиях присоединения новой организации к существующей КГН.

Вопрос: Об отсутствии оснований для освобождения от налогообложения НДС операций по передаче российской организацией в безвозмездное пользование олимпийских объектов федерального значения.

Вопрос: ООО получило в 2007 г. в качестве вклада в уставный капитал акции. Акции не обращаются на ОРЦБ. ООО не является профессиональным участником рынка ценных бумаг.

ООО является должником по договорам займа и по неоплаченным счетам-фактурам и намерено передать акции в счет погашения долгов по договору новации.

В каком порядке будет исчисляться налоговая база по налогу на прибыль при передаче ценных бумаг в счет погашения долга организации?

Вопрос: В соответствии со ст. 211 ГК РФ риск случайной гибели или случайного повреждения имущества несет его собственник, если иное не предусмотрено законом или договором.

В целях снижения рисков утраты или повреждения недвижимого имущества ОАО заключает договоры имущественного страхования, в том числе принадлежащего на праве собственности недвижимого имущества, полученного по договорам отступного или залога.

В результате стихийного бедствия имуществу был нанесен ущерб, который частично был возмещен страховой организацией. ОАО в соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ включило сумму полученного страхового возмещения во внереализационные доходы в целях исчисления налога на прибыль. ОАО несет затраты по восстановлению частично разрушенного недвижимого имущества.

Возможно ли учесть в расходах для целей исчисления налога на прибыль уплаченные взносы по договору страхования указанного недвижимого имущества на основании пп. 5 п. 1 ст. 263 НК РФ?

Возможно ли учесть затраты на восстановление частично разрушенного объекта недвижимости в расходах в пределах суммы полученного страхового возмещения, а также сверх нее на основании пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ?

 

Вопрос: В соответствии со ст. 123 НК РФ неперечисление в установленный срок сумм налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению, если даже на момент проверки задолженности по налогу не имеется.

Санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности штрафа совершенному нарушению. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

Организация из-за недостаточности денежных средств на несколько дней позже перечислила НДФЛ в бюджет. Законодательством не установлено нижнего предела для уменьшения штрафа. Возможно ли уменьшение суммы штрафа до 0 руб., если у организации имеются обстоятельства, смягчающие ответственность:

- признание факта совершения правонарушения;

- отсутствие умысла на совершение налогового правонарушения;

- совершение налогового правонарушения впервые;

- отсутствие ущерба для бюджета;

- уплата налога произведена в полном объеме до проведения камеральной проверки;

- несоразмерность санкции последствиям совершенного правонарушения;

- тяжелое финансовое положение организации?

Налоговые агенты по НДФЛ поставлены в худшие условия по сравнению с налоговыми агентами по НДС и налогу на прибыль: при представлении уточненной налоговой декларации по НДС или уточненного расчета по налогу на прибыль с суммой налога к доплате налоговый агент перечисляет ее в бюджет, уплачивает пени и освобождается от уплаты штрафа.

Вопрос: Организация считает, что убытки в виде затрат на приобретение облигаций, которые были не погашены из-за ликвидации их эмитентов, могут учитываться в расходах в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ. К затратам на приобретение облигаций организация относит суммы основного долга и комиссий, уплаченных брокерам и биржам при их покупке.

Статья 265 НК РФ не содержит каких-либо ограничений по учету во внереализационных расходах сумм безнадежных долгов в зависимости от вида и характера ранее совершенной хозяйственной операции (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.04.2008 N 15706/07, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.02.2010 по делу N А05-6782/2009).

Организация признает указанный убыток безнадежным на основании определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства и выписки из ЕГРЮЛ с внесенными сведениями о прекращении деятельности организации-эмитента в связи с ее ликвидацией.

Оснований для применения положений ст. 280 НК РФ в данном случае не имеется, поскольку при списании облигаций в связи с ликвидацией эмитента не происходит ни реализации, ни иного выбытия ценных бумаг.

Вправе ли организация учесть при исчислении налога на прибыль убыток в виде стоимости указанных облигаций до окончания ликвидации организаций - поручителей эмитента облигаций?

Вопрос: Имеет ли право родитель ребенка-инвалида получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ как на первого, второго или третьего ребенка в семье помимо вычета как на ребенка-инвалида?

Вопрос: Об освобождении от обложения НДС опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета.

Вопрос: Работник небюджетной организации, расположенной в районе Крайнего Севера, имеет право на компенсацию стоимости проезда к месту проведения отдыха. Он приобрел электронный авиабилет, оплатив его кредитной карточкой третьего лица. Имеет ли право организация отказать работнику в возмещении расходов на проезд в данном случае? Как организация может учесть сумму возмещения расходов на проезд при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Об отсутствии оснований для учета расходов, понесенных заказчиком-застройщиком в ходе строительства жилого дома на основании договора участия в долевом строительстве, а также о праве застройщика в рамках строительства одного объекта недвижимости в целях исчисления налога на прибыль определять экономию или перерасход денежных средств участников долевого строительства в целом по объекту недвижимости; об отсутствии оснований для налогообложения НДС услуг застройщика, оказываемых при строительстве жилого дома на основании договора участия в долевом строительстве.

Вопрос: С 2002 г. дом и земельный участок находятся в общей долевой собственности дочери, матери и сына. Дочь является собственником 1/10 доли в праве собственности на дом и земельный участок. В 2011 г. мать подарила дочери свою долю в праве собственности, а брат продал свою долю в праве собственности на дом и земельный участок. Дочь стала единственным собственником данного имущества и планирует продать его.

Необходимо ли дочери уплачивать НДФЛ и представлять декларацию в налоговый орган при продаже дома и земельного участка?

Вопрос: О применении НДС при реализации физическим лицам имущества должников, признанных банкротами.

Вопрос: Налогоплательщик проживает отдельно от своих детей (от разных браков). Дети налогоплательщика проживают с его бывшими супругами. Налогоплательщик ежемесячно выплачивает бывшим супругам алименты на содержание детей, то есть участвует в обеспечении детей.

Препятствует ли отдельное проживание налогоплательщика от детей в получении им стандартного налогового вычета по НДФЛ в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ?

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 10 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 страховая выплата - это денежная сумма, установленная договором страхования и выплачиваемая страхователю (застрахованному лицу или выгодоприобретателю) при наступлении страхового случая.

В соответствии с договором страхования жизни в страховую выплату по соглашению сторон может включаться часть инвестиционного дохода страховщика за счет формируемого им резерва дополнительных выплат (бонусов).

Страховая организация считает, что суммы страховых выплат по договорам страхования жизни, в том числе и за счет резерва дополнительных выплат, не должны учитываться при определении налоговой базы по НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 213 НК РФ.

Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: Организация в 2012 г. осуществляет деятельность, в отношении которой уплачивает ЕНВД.

Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ в НК РФ внесены изменения, согласно которым с 1 января 2013 г. организации переходят на уплату ЕНВД добровольно.

Может ли организация с 1 января 2013 г. отказаться от уплаты ЕНВД и перейти на УСН в случае, если:

- до 31.12.2012 организация уведомит налоговый орган о переходе на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ);

- в 2013 г. (в срок с 9 по 15 января 2013 г. - 5 дней со дня перехода на иной режим налогообложения) в налоговый орган будет подано заявление о снятии организации с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД в связи с переходом на УСН (п. 3 ст. 346.28 НК РФ)?

Вопрос: С победителем открытого конкурса, проведенного в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд", заключен государственный контракт на выполнение опытно-конструкторской работы. Государственный заказчик установил требование об обеспечении исполнения государственного контракта. Победитель открытого конкурса такое обеспечение предоставил в форме поручительства, оплатив вознаграждение поручителю.

В государственном контракте предусмотрено право победителя открытого конкурса привлекать к выполнению государственного контракта соисполнителей. Победителем заключен контракт с заявителем на выполнение составной части опытно-конструкторской работы.

Затраты на предоставление обеспечения в виде поручительства были распределены победителем открытого конкурса между соисполнителями, в число которых входит и заявитель, в размере, пропорциональном объему выполняемых работ. Заявитель произвел оплату соответствующей суммы затрат победителю открытого конкурса на основании счета, выставленного последним.

Согласно п. 4 ст. 29 Федерального закона от 21.07.2005 N 94-ФЗ в редакции, действовавшей на момент заключения государственного контракта, в случае, если заказчиком, уполномоченным органом установлено требование обеспечения исполнения контракта, контракт заключается только после представления участником конкурса, с которым заключается контракт, безотзывной банковской гарантии, выданной банком или иной кредитной организацией, договора поручительства или передачи заказчику в залог денежных средств, в том числе в форме вклада (депозита), в размере обеспечения исполнения контракта, предусмотренном конкурсной документацией.

Заявитель участником открытого конкурса не являлся.

Учитываются ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль суммы возмещения соисполнителем (заявителем) расходов победителя открытого конкурса по предоставлению последним обеспечения исполнения государственного контракта государственному заказчику?