Законодательство

Вопрос: ООО по решению суда выплачивает физическому лицу сумму денежных средств за причиненный моральный вред.

Возникают ли у ООО обязанности налогового агента по НДФЛ?

Вопрос: Нотариус находилась в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет. На территории РФ она пребывала менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. В течение 2011 г. нотариус утратила статус налогового резидента РФ. За время отсутствия на основании соглашений обязанности нотариуса выполняли замещающие ее лица. Имеет ли право нотариус при определении налоговой базы по НДФЛ за 2011 г. уменьшить доходы, полученные от нотариальной деятельности, на суммы профессионального налогового вычета?

Вопрос: Российская организация имела на балансе основное средство (теплоход), приобретенное в декабре 2011 г. и зарегистрированное под флагом иностранного государства. Теплоход осуществлял морские перевозки нефтепродуктов за пределами РФ.

В мае 2012 г. теплоход был продан иностранному покупателю. Теплоход был передан в соответствии с договором в порту на территории Украины.

Облагается ли НДС реализация основного средства (теплохода)?

В каком разделе налоговой декларации по НДС необходимо отразить данную операцию?

Вопрос: Директор ЗАО является в соответствии с уставом единоличным исполнительным органом, действующим от имени общества без доверенности. На период служебной командировки приказом на двух заместителей были возложены обязанности директора, закрепленные в уставе, с их четким разделением. Является ли лицо, исполняющее обязанности директора на основании приказа без доверенности, уполномоченным представителем налогоплательщика-организации и вправе ли оно участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, согласно п. 1 ст. 26 НК РФ?

Вопрос: Согласно пп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики-организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ российские организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ. Иностранные организации - иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ.

Согласно п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" (далее - Закон N 156-ФЗ) паевой инвестиционный фонд - обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля в праве собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией. Паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом.

Пункт 2 ст. 11 Закона N 156-ФЗ предусматривает, что имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, является общим имуществом владельцев инвестиционных паев и принадлежит им на праве общей долевой собственности.

Управляющая компания паевых инвестиционных фондов осуществляет правомочия по владению, пользованию и распоряжению имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, в качестве доверительного управляющего. Право общей долевой собственности владельцев паев распространяется на все имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, в том числе на акции АО и доли участия в уставном капитале ООО.

Следовательно, когда приобретаются акции и доли участия в уставном капитале, такие акции и доли участия переходят в общую долевую собственность владельцев инвестиционных паев, а не становятся собственностью управляющей компании. Управляющая компания паевых инвестиционных фондов при осуществлении доверительного управления не приобретает участия в российских и иностранных организациях. Таким образом, управляющая компания паевых инвестиционных фондов не обязана уведомлять налоговый орган о включении акций и долей участия в уставном капитале в имущество паевого инвестиционного фонда в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ.

Обязанность по направлению уведомления, предусмотренного пп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ, не может быть возложена и на паевой инвестиционный фонд, поскольку такой фонд не является юридическим лицом.

Правомерно ли, что норма пп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ не распространяется на управляющие компании паевых инвестиционных фондов при включении в состав имущества паевых инвестиционных фондов акций и долей участия в уставном капитале российских и иностранных организаций?

Вопрос: Депозитарий банка выполняет расчеты по сделкам купли-продажи ценных бумаг через расчетно-клиринговые центры. Расчеты проводятся на основании соглашений о проведении операций с ценными бумагами на условиях расчетов "поставка против платежа", заключаемых депозитарием банка с клиентами банка, которыми могут быть как физические лица, являющиеся и не являющиеся налоговыми резидентами РФ, так и иностранные организации, не осуществляющие деятельность через постоянные представительства в РФ. Объектами сделки купли-продажи ценных бумаг могут выступать акции, облигации и любые другие финансовые активы, подлежащие депозитарному учету.

Согласно соглашениям депозитарий, не являясь стороной по сделке купли-продажи ценных бумаг, за вознаграждение и по поручению клиентов предоставляет клиентам услуги по проведению расчетов. Депозитарий направляет в расчетно-клиринговый центр поручение клиента, составленное на основании распоряжения клиента. Расчетно-клиринговый центр при исполнении расчетов одновременно осуществляет списание денежных средств с корреспондентского счета банка и зачисление ценных бумаг на междепозитарный счет депо банка в расчетно-клиринговом центре либо в обратном порядке в случае, если клиент является продавцом ценных бумаг. Сделки купли-продажи ценных бумаг являются внебиржевыми и заключаются без привлечения банка в качестве брокера.

Признается ли депозитарий банка налоговым агентом по НДФЛ и налогу на прибыль при выполнении расчетов по купле-продаже ценных бумаг на внебиржевом рынке по поручению клиентов банка?

Вопрос: При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 ТК РФ).

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, получающие доходы от источников в РФ.

В апреле 2010 г. ОАО был заключен трудовой договор с гражданином РФ.

В должностные обязанности работника включались вопросы взаимодействия с международной организацией.

В сентябре 2010 г. данный работник был направлен во Французскую Республику (г. Париж) для работы в международной организации (без оформления трудового договора). В то же время, поскольку для работы в международной организации было необходимо, чтобы гражданин оставался работником ОАО, период отсутствия работника в ОАО был оформлен в качестве командировки сроком на один год (с сентября 2010 по сентябрь 2011 г.) с дальнейшим продлением еще на один год (до сентября 2012 г.).

Соответственно, работы, исполнявшиеся работником в командировке, не являлись в полном объеме теми обязанностями, которые были предусмотрены в трудовым договоре с ОАО.

При этом командировка работника неоднократно прерывалась с целью исполнения поручений ОАО, а также для использования работником очередных отпусков. За период командирования работник приобрел статус налогового нерезидента РФ.

Правомерна ли позиция ОАО, что доходы в виде среднего заработка, выплачивавшегося работнику ОАО в период его нахождения в г. Париже, квалифицируются в качестве доходов, полученных от источников в РФ, и подлежат обложению НДФЛ по ставке 30%?

Подлежат ли налогообложению НДФЛ по ставке 30% доходы физического лица - нерезидента РФ в виде суточных, стоимости проживания и проезда к месту командировки в случае, если средний заработок работника за период его командировки квалифицируется в качестве заработной платы, полученной от источников за пределами РФ?

Вопрос: Организация (далее - ЗАО "А") 25.06.2010 заключила договор займа с ООО "Б", по которому ЗАО "А" должно было вернуть ООО "Б" денежные средства в срок до 25.12.2010 с уплатой 10 процентов годовых.

Затем 21.12.2010 стороны заключили дополнительное соглашение, в соответствии с которым срок возврата денежных средств увеличился до 02.11.2017, а неуплаченные проценты, начисленные по договору займа, присоединяются к основному долгу полученного займа.

Подобное заключение сторонами дополнительного соглашения о "капитализации" процентов по договору займа аналогично расчету между сторонами по первоначальному договору и получению новой суммы заемных средств.

При методе начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).

По договорам займа и иным аналогичным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход признается осуществленным и включается в состав расходов на конец соответствующего отчетного периода. В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора (п. 8 ст. 272 НК РФ).

Вправе ли организации учитывать проценты, начисленные по договору займа, в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль равномерно в течение всего срока действия договора займа вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов?

Вопрос: ООО реорганизуется в форме преобразования в ЗАО. Момент завершения реорганизации и внесения записи в ЕГРЮЛ - 03.09.2012.

1. Каков порядок определения последнего налогового периода для ООО и первого налогового периода для ЗАО с целью представления налоговых деклараций в налоговые органы?

2. Предусмотрены ли особый порядок и сроки подтверждения ставки 0% по НДС и по акцизам при экспорте товаров для реорганизованной организации?

3. Каков порядок представления в налоговые органы налоговой декларации по налогу на прибыль при реорганизации ОАО в форме преобразования в ЗАО?

Существуют ли в таком случае особенности при исчислении авансов по налогу на прибыль?

4. Каковы порядок и сроки представления в налоговые органы налоговых деклараций, налоговый период по которым установлен как календарный год с отчетными периодами квартал, полугодие, девять месяцев года по следующим налогам:

- налогу на имущество организаций;

- транспортному налогу;

- земельному налогу?

5. Каковы порядок и сроки представления в налоговые органы сведений по форме 2-НДФЛ по доходам, выплаченным ООО и ЗАО?

Есть ли необходимость сдавать отчетность по НДФЛ после завершения реорганизации на дату 02.09.2012 или возможно отчитаться по итогам налогового периода - 2012 г. по сроку 01.04.2013?

Вопрос: Дачное некоммерческое партнерство (далее - ДНП) является некоммерческим объединением граждан, созданным в соответствии с Федеральным законом от 15.04.1998 N 66-ФЗ.

На территории ДНП граждане ведут дачное хозяйство как в индивидуальном порядке, так и в качестве членов ДНП.

Для приобретения (создания) имущества общего пользования ДНП:

- члены ДНП вносят вступительные и целевые взносы (ст. 1 Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ);

- лица, ведущие дачное хозяйство в индивидуальном порядке, уплачивают взнос на приобретение (создание) имущества общего пользования (ст. 8 Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ).

ДНП применяет УСН.

Согласно п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.

К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование в установленном ст. 324 НК РФ порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.

Учитываются ли в доходах ДНП при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, суммы взносов на приобретение (создание) имущества общего пользования ДНП, полученные от членов ДНП и от граждан, ведущих дачное хозяйство в индивидуальном порядке?

Учитываются ли в доходах ДНП при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, суммы взносов, полученные от членов ДНП, а также от граждан, ведущих дачное хозяйство в индивидуальном порядке, на оплату расходов за использование электроэнергии на нужды ДНП (использование электроэнергии в помещениях ДНП, уличное освещение территории ДНП); оплата работы обслуживающего персонала (бухгалтерское обслуживание; энергетик, управляющий поселком, контролеры и т.д.); оплата услуг банка по обслуживанию счета; накладные расходы (канцелярские товары, транспортные расходы)?

Имеет ли право ДНП в порядке ст. 16 Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ лишить без решения суда членов ДНП, не внесших членские взносы, права пользования имуществом общего пользования, в том числе предпринять действия по отключению электричества, ограничению доступа на территорию ДНП, лишению права пользования дорогами, ограждением и т.д.?

Имеет ли право ДНП в порядке ст. 8 Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ лишить без решения суда граждан, ведущих дачное хозяйство в индивидуальном порядке и не оплативших пользование объектами инфраструктуры и другим имуществом общего пользования, права пользования имуществом общего пользования, в том числе предпринять действия по отключению электричества, ограничению доступа автотранспортных средств на территорию ДНП, лишению права пользования дорогами, ограждением и т.д.?

Вопрос: Об отсутствии оснований для уведомления налоговым органом банка об освобождении его от обязательств по банковской гарантии, выданной налогоплательщику для целей применения заявительного порядка возмещения НДС.

Вопрос: О порядке возмещения НДС при представлении налогоплательщиком в налоговый орган банковской гарантии на часть суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации по НДС.

Вопрос: Статьей 1005 ГК РФ предусмотрено, что по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

Согласно ст. 1008 ГК РФ, если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала.

В соответствии с п. 9 ст. 270 НК РФ к расходам, не учитываемым для целей налогообложения прибыли, относятся расходы в виде имущества (включая денежные средства), переданного комиссионером, агентом и (или) иным поверенным в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или иному аналогичному договору, а также в счет оплаты затрат, произведенной комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного согласно условиям заключенных договоров.

Какая из сторон агентского договора (агент или принципал, обе стороны) в ситуации, когда агент для исполнения своих функций по агентскому договору привлекает займы, имеет право учесть в составе расходов по налогу на прибыль суммы процентов, начисленных по таким займам, при условии, что агентский договор предусматривает возмещение принципалом агенту расходов в виде процентов по привлеченным займам?

Подлежит ли применению ст. 269 НК РФ при включении в состав расходов по налогу на прибыль суммы процентов, начисленных по займам, привлеченным агентом для исполнения своих функций по агентскому договору?

Вопрос: Согласно положениям ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования амортизируемого имущества признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.

Срок полезного использования объекта основных средств может быть увеличен после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта произошло увеличение срока его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

Пунктом 2 ст. 257 НК РФ определено, что первоначальная стоимость основного средства изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

В ходе деятельности ОАО возникают ситуации, при которых после проведения работ по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению или частичной ликвидации изменяется назначение объекта основных средств, то есть объекты переводятся в другие группы, присваиваются новые коды по ОКОФ и изменяется срок полезного использования.

Например: при проведении работ по реконструкции производится переустройство объекта, который относится к "Сооружениям дорожного транспорта" со сроком полезного использования 1200 месяцев, в объект, который относится к "Сооружениям по охране окружающей среды и рациональному природопользованию" со сроком полезного использования 480 месяцев, амортизационная группа не изменяется.

Изменение назначения объекта основных средств влечет изменение кода ОКОФ и срока полезного использования ранее существовавшего объекта основных средств в сторону уменьшения.

В других случаях после проведения работ по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению или частичной ликвидации объекта основных средств изменяются амортизационная группа и срок полезного использования в сторону увеличения.

Необходимо ли ОАО в случае изменения кода ОКОФ объекта основных средств и (или) амортизационной группы после проведения работ по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению или частичной ликвидации объекта основных средств начислять амортизацию в целях исчисления налога на прибыль исходя из нового срока полезного использования?

Каким образом начислять амортизацию, если срок полезного использования, соответствующий новому коду ОКОФ, меньше фактического срока полезного использования объекта основных средств?

Вопрос: Иностранный гражданин - высококвалифицированный специалист работал в российской организации. Согласно трудовому договору данному работнику могла быть выплачена премия по итогам работы в РФ после окончания срока действия трудового договора и выезда с территории РФ.

Срок трудового договора истек, иностранный гражданин покинул территорию РФ и перешел на работу в материнскую иностранную организацию, не имеющую постоянного представительства на территории РФ. Материнская организация выплатила иностранному гражданину премию по итогам работы за прошлый год, т.е. в том числе за работу в РФ.

Возникнет ли у иностранного гражданина обязанность по исчислению и перечислению НДФЛ в бюджет РФ с суммы указанной премии?

Вопрос: ЗАО привлекло денежные средства по договору займа с иностранной организацией, которая является налоговым резидентом Королевства Нидерландов и не имеет представительства на территории РФ.

Договором займа установлено, что проценты за пользование займом ЗАО должно выплачивать на счет цюрихского филиала иностранной организации в Швейцарии. Реквизиты счета филиала для уплаты процентов прямо указаны в договоре займа.

В соответствии с п. 1 ст. 312 НК РФ от иностранной организации ЗАО как налоговым агентом, который будет выплачивать процентный доход иностранной организации, было получено подтверждение, что иностранная организация имеет постоянное местонахождение в Королевстве Нидерландах.

В соответствии со ст. 11 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16.12.1996 у ЗАО отсутствует обязанность по уплате налога на прибыль с процентного дохода иностранного лица.

Учитывая, что фактическую оплату процентов ЗАО осуществляет филиалу иностранной организации, зарегистрированному в Швейцарской Конфедерации, какое соглашение подлежит применению ЗАО для целей исполнения обязанностей налогового агента по налогу на прибыль: Соглашение между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16.12.1996 либо Соглашение между РФ и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 15.11.1995?

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 23 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ (далее - Закон) оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между акционерами в следующей очередности:

- в первую очередь осуществляются выплаты по акциям, которые должны быть выкуплены в соответствии со ст. 75 данного Закона (в случае совершения крупной сделки, если акционеры голосовали против данной сделки и т.д.);

- во вторую очередь осуществляются выплаты начисленных, но не выплаченных дивидендов по привилегированным акциям и определенной уставом общества ликвидационной стоимости по привилегированным акциям;

- в третью очередь осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества между акционерами - владельцами обыкновенных акций и всех типов привилегированных акций.

Согласно п. 7 ст. 214.1 НК РФ в целях исчисления НДФЛ доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.

В то же время Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации при рассмотрении спора, связанного с исчислением налога на прибыль организаций, указал, что при ликвидации организации-эмитента не происходит ни реализации, ни иного выбытия акций (Постановление от 09.06.2009 N 2115/09).

Случаи, при которых происходит погашение акций, определены Законом и Стандартами эмиссии ценных бумаг и регистрации проспектов ценных бумаг, утвержденными Приказом ФСФР России от 25.01.2007 N 07-4/пз-н. В число данных случаев ликвидация акционерного общества не входит.

Таким образом, при ликвидации акционерного общества не происходит реализации (погашения) ценных бумаг.

В соответствии с п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру акциям пропорционально долям акционеров в уставном (складочном) капитале этой организации. При этом не признаются дивидендами выплаты при ликвидации организации акционеру этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера в уставный (складочный) капитал организации (пп. 1 п. 2 ст. 43 НК РФ).

Является ли объектом налогообложения по НДФЛ имущество ликвидируемого АО (в том числе денежные средства), оставшееся после расчетов с кредиторами и полученное акционерами - физическими лицами?

Можно ли с учетом норм ст. 41 НК РФ квалифицировать в качестве дохода акционера имущество в части, не превышающей взнос акционера в уставный капитал?

Может ли это имущество быть признано дивидендами (с учетом того, что распределение имущества осуществляется после завершения расчетов ликвидируемого АО с кредиторами, т.е. после уплаты налогов) в части, превышающей взнос акционера в уставный капитал?

Если нет, то распространяется ли на такое имущество общий порядок налогообложения НДФЛ доходов физических лиц, установленный гл. 23 НК РФ?

Вопрос: Организация приобрела объект незавершенного строительства у юридического лица. Право собственности на объект зарегистрировано в августе 2008 г. Земельный участок, на котором расположен данный объект, передан организации в аренду администрацией города. Договор аренды земельного участка заключен в декабре 2010 г. С августа 2008 г. по декабрь 2010 г. шел процесс оформления арендных отношений с администрацией города.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 25 Земельного кодекса РФ определено, что право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования и право пожизненного наследуемого владения земельными участками возникают по основаниям, установленным гражданским законодательством, федеральными законами, и подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним".

Является ли организация плательщиком земельного налога в отношении данного земельного участка в период с момента приобретения объекта незавершенного строительства до момента передачи организации в аренду земельного участка, на котором расположен данный объект, если учесть, что право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования и право пожизненного наследуемого владения на вышеуказанный земельный участок организацией в этом периоде не приобретались и не регистрировались?

Вопрос: В соответствии с пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъекты РФ вправе устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Возможно ли в целях установления потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода дифференцировать вид предпринимательской деятельности "Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности" на виды предпринимательской деятельности:

- "Сдача в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности";

- "Сдача в аренду (наем) нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности"?

Возможно ли в соответствии с пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ включить в дополнительный перечень следующие виды предпринимательской деятельности:

- "Изготовление и ремонт мебели";

- "Ремонт и строительство жилья и других построек"?

Вопрос: Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения.

Налогоплательщик в 2010 г. прошел за границей краткосрочное обучение (менее шести месяцев) в период времени с 01.04.2010 по 25.09.2010, что составило 178 календарных дней. Налогоплательщик получил свидетельство об образовании с указанием периода обучения (то есть с 01.04.2010 по 25.09.2010) и в день окончания своего краткосрочного обучения (25.09.2010) вылетел в РФ.

До даты начала своего обучения налогоплательщик уже находился на территории зарубежного государства.

Также налогоплательщик имеет документальное подтверждение факта своего нахождения на территории РФ еще в течение 35 календарных дней.

Таким образом, в совокупности в рассматриваемый налоговый период 2010 г. налогоплательщик с учетом п. 2 ст. 207 НК РФ находился на территории РФ 213 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев и, следовательно, признается налоговым резидентом РФ.

Допускается ли нахождение налогоплательщика вне территории РФ в период времени, предшествующий периоду краткосрочного обучения (менее шести месяцев), в течение 12 следующих подряд месяцев при определении статуса физического лица в целях исчисления НДФЛ?