Законодательство

Индивидуальный предприниматель в качестве расходов на командировки не вправе учесть в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, произведенные расходы в виде оплаты самому себе проезда, а также найма жилого помещения.

Вопрос: Об НДС при оказании российской организацией услуг по обслуживанию и ремонту оборудования, находящегося в иностранном государстве, а также услуг дистанционной технической поддержки.

Вопрос: Об НДФЛ с дохода, полученного от члена семьи и (или) близкого родственника, в том числе в порядке дарения.

Центральный банк Российской Федерации: Методические рекомендации № 18-МР от 21.07.2017

Вопрос: Об определении налогового статуса физлица для целей НДФЛ при продаже недвижимости, находящейся в РФ.

Вопрос: Об уменьшении ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных ИП в налоговом периоде, и переходе ИП с уплаты ЕНВД на УСН.

Вопрос: АО приобретает топливо для нужд своей деятельности по топливным картам. По итогам месяца поставщик предоставляет покупателю счет-фактуру, акт приема-передачи на объем и стоимость выбранного топлива, а также реестр операций по карте. На АЗС работник получает чек при заправке автомобиля топливом. Однако некоторые чеки работники теряют.

Нужно ли для подтверждения расходов в целях налога на прибыль сохранять чек АЗС? Облагается ли НДФЛ сумма оплаты организацией стоимости топлива, приобретаемого работником, если тот потерял чек?

Вопрос: Минфин России Письмом от 18.12.2015 N 03-03-06/4/74491 сообщил, что поскольку НК РФ не содержит специальных определений понятий "научно-исследовательские работы", "опытно-конструкторские работы", технологические работы", "научные исследования", "опытно-конструкторские разработки" и "научно-техническая деятельность", упомянутые понятия применяются в том значении, в каком они используются в других отраслях законодательства Российской Федерации.

В Письмах Минфина России от 18.12.2015 N 03-03-06/4/74491 и от 12.01.2018 N 03-07-07/806 разъяснено, что в соответствии с п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

При этом в Письме Минфина России от 12.01.2018 N 03-07-07/806 разъяснено, что отношения между субъектами научной и (или) научно-технической деятельности, органами государственной власти и потребителями научной и (или) научно-технической продукции (работ и услуг), в том числе по предоставлению государственной поддержки инновационной деятельности, регулируются Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" (далее - Закон N 127-ФЗ). При этом понятия, указанные в ст. 2 Закона N 127-ФЗ, могут быть использованы в том числе в целях применения НК РФ.

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 769 ГК РФ по договору на выполнение научно-исследовательских работ исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования, а по договору на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ - разработать образец нового изделия, конструкторскую документацию на него или новую технологию, а заказчик обязуется принять работу и оплатить ее.

Договор с исполнителем может охватывать как весь цикл проведения исследования, разработки и изготовления образцов, так и отдельные его этапы (элементы).

При этом ГК РФ не раскрывает понятия "цикл", "этапы", "элементы" проведения исследования, разработки и изготовления образцов.

Статьей 2 Закона N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" раскрыто понятие научной (научно-исследовательской) деятельности - это деятельность, направленная на получение и применение новых знаний, в том числе:

фундаментальные научные исследования - экспериментальная или теоретическая деятельность, направленная на получение новых знаний об основных закономерностях строения, функционирования и развития человека, общества, окружающей среды;

прикладные научные исследования - исследования, направленные преимущественно на применение новых знаний для достижения практических целей и решения конкретных задач;

поисковые научные исследования - исследования, направленные на получение новых знаний в целях их последующего практического применения (ориентированные научные исследования) и (или) на применение новых знаний (прикладные научные исследования) и проводимые путем выполнения научно-исследовательских работ.

Научно-техническая деятельность - деятельность, направленная на получение, применение новых знаний для решения технологических, инженерных, экономических, социальных, гуманитарных и иных проблем, обеспечения функционирования науки, техники и производства как единой системы.

Экспериментальные разработки - деятельность, которая основана на знаниях, приобретенных в результате проведения научных исследований или на основе практического опыта, и направлена на сохранение жизни и здоровья человека, создание новых материалов, продуктов, процессов, устройств, услуг, систем или методов и их дальнейшее совершенствование.

Государственная научно-техническая политика - составная часть социально-экономической политики, которая выражает отношение государства к научной и научно-технической деятельности, определяет цели, направления, формы деятельности органов государственной власти Российской Федерации в области науки, техники и реализации достижений науки и техники.

Научный и (или) научно-технический результат - продукт научной и (или) научно-технической деятельности, содержащий новые знания или решения и зафиксированный на любом информационном носителе.

Научная и (или) научно-техническая продукция - научный и (или) научно-технический результат, в том числе результат интеллектуальной деятельности, предназначенный для реализации.

Инновации - введенный в употребление новый или значительно улучшенный продукт (товар, услуга) или процесс, новый метод продаж или новый организационный метод в деловой практике, организации рабочих мест или во внешних связях.

Инновационный проект - комплекс направленных на достижение экономического эффекта мероприятий по осуществлению инноваций, в том числе по коммерциализации научных и (или) научно-технических результатов.

Научный проект и (или) научно-технический проект - комплекс скоординированных и управляемых мероприятий, которые направлены на получение научных и (или) научно-технических результатов и осуществление которых ограничено временем и привлекаемыми ресурсами.

В п. 10 ст. 2 Федерального закона от 29.07.2017 N 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 216-ФЗ) использовано понятие научно-технологической деятельности - это научная (научно-исследовательская), научно-техническая и инновационная деятельность, выполнение исследований и разработок, реализация научных и (или) научно-технических проектов, использование полученных научных и (или) научно-технических результатов, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе их коммерциализация, по направлениям, определенным в решении о создании инновационного научно-технологического центра в соответствии с приоритетами научно-технологического развития Российской Федерации.

В ст. 2 Закона N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" не использованы понятия "опытно-конструкторские и технологические работы" (ст. 769 ГК РФ, пп. 16, 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ), "опытно-конструкторские разработки" (ст. ст. 262, 267.2 гл. 25 НК РФ).

Каково соотношение понятий "опытно-конструкторские и технологические работы", "опытно-конструкторские разработки" (ст. 769 ГК РФ, пп. 16, 16.1 п. 3 ст. 149 и ст. ст. 262, 267.2 НК РФ) с понятием "экспериментальные разработки" (ст. 2 Закона N 127-ФЗ)?

Правильно ли, что понятие "научный проект и (или) научно-технический проект" включает отдельные научные исследования (научно-исследовательские работы) и (или) опытно-конструкторские разработки (экспериментальные разработки) (опытно-конструкторские работы)?

Может ли понятие "научно-технологическая деятельность" использоваться не только для целей Закона N 216-ФЗ?

Как раскрываются понятия "цикл" и "этап (элемент)" для целей п. 2 ст. 769 ГК РФ?

Является ли понятие "цикл" объемом выполнения научных исследований (опытно-конструкторских (экспериментальных) разработок), предусмотренных техническим заданием на выполнение данных исследований (разработок)?

Правильно ли, что этапы и подэтапы научно-исследовательских работ определяются в ГОСТ 15.101-98 "Система разработки и постановки продукции на производство. Порядок выполнения научно-исследовательских работ" (п. п. 3.9, 4.4)?

Правильно ли, что этапы и подэтапы опытно-конструкторских работ определяются национальным стандартом Российской Федерации ГОСТ Р 15.301-2016 "Система разработки и постановки продукции на производство. Продукция производственно-технического назначения. Порядок разработки и постановки продукции на производство" (п. п. 4.7, 6.1 - 6.5.15)?

Правильно ли, что понятие "научно-техническая деятельность", использованное в пп. 2 п. 2 ст. 259.3 НК РФ, в силу п. 1 ст. 11 НК РФ применяется (понимается) в том же значении, что и понятие "научно-техническая деятельность", определенное в ст. 2 Закона N 127-ФЗ?

Правильно ли, что в понятие "научно-техническая деятельность", определенное в ст. 2 Закона N 127-ФЗ, включаются научные исследования (научно-исследовательские работы), экспериментальные разработки (опытно-конструкторские разработки (опытно-конструкторские и технологические работы) и другие научно-технические работы (услуги))?

Правильно ли, что понятия "подготовка и освоение новых производств, цехов и агрегатов", используемые в пп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ, согласно п. 1 ст. 11 НК РФ должны применяться согласно п. 10 ст. 3 Федерального закона от 31.12.2014 N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации", которым предусмотрено, что освоение производства промышленной продукции - мероприятия, обеспечивающие подготовку субъектов деятельности в сфере промышленности к выпуску ранее не производимой ими промышленной продукции или существенному увеличению количества ранее производимой промышленной продукции и включающие подготовку к вводу в эксплуатацию основных средств и их ввод в эксплуатацию, разработку и отработку технологических процессов, овладение практическими навыками производства промышленной продукции?

Вопрос: Об НДФЛ при компенсации (оплате) стоимости путевок на санаторно-курортное лечение.

Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, приобретенной в строящемся доме в 2004 г., право собственности на которую оформлено в 2017 г. на основании решения суда от декабря 2016 г.

Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельного участка и жилого помещения, 3/4 и 1/2 доли в праве собственности на которые принадлежат супруге более трех лет.

Вопрос: О применении ККТ плательщиками налога при ПСН и ЕНВД и при расчетах в отдаленных от сетей связи местностях.

Вопрос: Об НДС при выполнении работ по сохранению объекта культурного наследия и приобретении товаров (работ, услуг) для их выполнения.

Вопрос: О предложениях по ОСАГО, отмене транспортного налога и созданию государственной страховой организации.

Вопрос: О ставках НДФЛ; об оплате труда депутатов Государственной Думы РФ.

Вопрос: Об НДФЛ при продаже автомобиля, находившегося в собственности менее трех лет.

Вопрос: ООО приобретает товар и услуги от своего имени, являясь при этом агентом в рамках агентского договора и действуя по поручению и за счет принципала. Пунктом 1 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - Правила), утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, предусмотрена обязанность ведения ООО журнала полученных и выставленных счетов-фактур в случае получения и (или) выставления счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров.

Абзацем 2 п. 3 Правил в ч. 2 журнала учета счетов-фактур за истекший налоговый период предусмотрена регистрация счета-фактуры, составленного за истекший налоговый период и полученного в том числе после завершения истекшего налогового периода, в котором был составлен счет-фактура покупателю, но до установленного ст. 174 НК РФ срока представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период или срока представления журнала учета в случаях, предусмотренных п. 5.2 ст. 174 НК РФ.

В ч. 2 журнала учета какого налогового периода должен регистрироваться счет-фактура, полученный после завершения истекшего налогового периода, в котором был составлен счет-фактура покупателю, и после установленного ст. 174 НК РФ срока представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период или срока представления журнала учета в случаях, предусмотренных п. 5.2 ст. 174 НК РФ?

Вопрос: О списании недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, сформировавшихся у ИП до 01.01.2017.