Законодательство

Вопрос: О применении ЕСХН в случае сдачи в аренду рыбодобывающих судов.

Вопрос: 1. В связи с вступлением в силу Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ с 01.01.2010 организации уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, в ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и в ФФОМС и ТФОМС на обязательное медицинское страхование.В НК РФ нет прямого указания о том, в составе каких расходов для целей налогообложения прибыли должны учитываться страховые взносы во внебюджетные фонды. Согласно п. 16 ст. 255 НК РФ в состав расходов на оплату труда включаются суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования. В соответствии со ст. 3 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" условия и порядок осуществления обязательного страхования определяются федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования. Таким образом, страховые взносы во внебюджетные фонды не могут быть учтены в составе налогооблагаемой базы в соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ. Суммы ЕСН учитывались организацией при исчислении налога на прибыль в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, однако суммы страховых взносов во внебюджетные фонды не являются ни налогом, ни сбором, поэтому не могут быть учтены в составе расходов в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. В составе каких расходов должны учитываться страховые взносы во внебюджетные фонды, уплаченные организацией в соответствии с порядком, установленным Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ? Правомерно ли включать суммы страховых взносов в состав прочих расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, если взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний учитываются в составе прочих расходов в соответствии с пп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ? 2. В соответствии с п. 6 ст. 272 НК РФ расходы по обязательному и добровольному страхованию признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов. Что будет являться датой признания таких расходов в налоговом учете: дата фактической уплаты, дата представления в органы контроля за уплатой страховых взносов отчетности (расчетов) или последний день отчетного периода? 3. Согласно ст. 318 НК РФ при разделении расходов отчетного (налогового) периода на прямые и косвенные к прямым расходам, в частности, могут быть отнесены расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда. Все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, относятся к косвенным расходам. Учитывая изложенное, права ли организация, считая, что суммы страховых взносов, начисленные на выплаты, не относящиеся к расходам на оплату труда, в том числе на выплаты, производимые в пользу работников, не учитываемые при исчислении налога на прибыль, должны включаться в состав косвенных расходов?

Вопрос: По договору аренды организация получила железнодорожные вагоны. В бухгалтерском учете они учитываются на забалансовом счете. Согласно договору организация производит ремонт вагонов с заменой колесных пар. Колесные пары, бывшие в употреблении, организация в дальнейшем продает. Имеет ли право организация при расчете налоговой базы по налогу на прибыль уменьшить доходы, полученные от продажи этих колес: в 2009 г. - на 20% рыночной стоимости, в 2010 г. - на рыночную стоимость колесных пар, полученных при ремонте арендованных основных средств?

Вопрос: О праве индивидуального предпринимателя, оказывающего физическим и юридическим лицам услуги по сборке мебели, приобретенной в разобранном виде, применять УСН на основе патента по виду деятельности "Изготовление и ремонт мебели" при условии соблюдения требований, содержащихся в ст. 346.25.1 НК РФ.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю продуктами питания и уплачивает ЕНВД. Продукты питания реализуются бюджетным учреждениям (детским садам, школам) по договорам розничной купли-продажи с обязательным оформлением первичных документов (накладных, счетов-фактур). Реализуемый товар оплачивается бюджетными организациями за безналичный расчет. Применяется ли в отношении указанной деятельности ЕНВД?

Вопрос: Физлицом была приобретена квартира по договору о долевом участии в строительстве в 2007 г., акт приема-передачи квартиры и свидетельство о государственной регистрации права получены в 2008 г. Физлицо воспользовалось своим правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ также в 2008 г. при подаче декларации о доходах за 2007 г. в сумме 1 000 000 руб. Имущественный вычет использован не полностью. Вправе ли физлицо получить неиспользованный остаток вычета при подаче декларации за налоговые периоды 2008 и 2009 гг., учитывая увеличение предельного размера вычета до 2 000 000 руб.?

Вопрос: Супругами в 2003 г. по договору купли-продажи приобретена квартира, свидетельство о праве собственности оформлено на мужа. Муж частично реализовал право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ по доходам за 2003 г. При этом распределение долей между супругами не производилось. В 2005 г. муж умер. Женой на основании выданных нотариусом свидетельств о праве собственности на долю в общем имуществе (1/2 доля) и о праве на наследство (1/4 доля в квартире) в 2005 г. оформлено свидетельство о государственной регистрации права на 3/4 доли в квартире. Имеет ли право жена воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ и в каком размере: в полной сумме, израсходованной на приобретение этой квартиры; в сумме не использованного супругом остатка имущественного вычета; в размере 50% стоимости квартиры?

Вопрос: Письмом ФНС России от 13.12.2005 N ШТ-6-07/1045 установлено, что документами, подтверждающими оплату уставного капитала деньгами, является справка из банка, подтверждающая зачисление на расчетный счет денег в оплату уставного капитала, а также копии первичных платежных документов.При рассмотрении законодательства об ООО не просматривается четкий порядок, регламентирующий оплату долей в уставном капитале ООО путем обязательного зачисления на расчетный счет ООО. Будут ли для целей исчисления налога на прибыль нижеперечисленные документы исчерпывающими в случае предоставления этих документов для подтверждения оплаты уставного капитала ООО в полном объеме: - справка из банка, подтверждающая зачисление на расчетный счет части денег в счет оплаты уставного капитала, подписанная руководителем и главным бухгалтером банка, и платежные поручения, заверенные банком на данную сумму; - копии приходных кассовых ордеров ООО, подтверждающие внесение в кассу ООО оставшейся части денег в счет оплаты уставного капитала, заверенные исполнительным органом ООО?

Вопрос: О порядке исчисления НДС и заполнении налоговой декларации при оказании услуг по аренде недвижимого имущества.

Вопрос: В 2008 г. физическое лицо вместе с несовершеннолетним ребенком приобрело квартиру в долевую собственность. Квартира стоимостью 2,8 млн руб. была куплена по ипотеке, которая составила 900 тыс. руб. Налоговый вычет был получен физическим лицом по месту работы. В данный момент физическое лицо собирается продать квартиру за 3 млн руб. и купить квартиру меньшей площади. Вправе ли физическое лицо воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ с учетом того, что новая квартира также будет оформляться в долевую собственность с несовершеннолетним ребенком?

Вопрос: Об обязанности налоговых органов в случае необходимости предоставить органам исполнительной власти субъектов РФ и органам местного самоуправления информацию о сумме излишне уплаченных налогов по конкретным налогоплательщикам, даже если указанная информация в соответствии со ст. 102 НК РФ составляет налоговую тайну.

Вопрос: Об определении размера государственной пошлины за регистрацию договора ипотеки морского судна.

Вопрос: О порядке расчета предельного размера процентов по контролируемой задолженности, подлежащих включению в состав расходов при исчислении налога на прибыль, а также о применении положений Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал.

Вопрос: В 2007 г. физлицо заключило договор переуступки права требования на квартиру в строящемся доме. Для оплаты указанного договора физлицо привлекло кредитные средства (ипотечный кредит).В мае 2007 г. квартира была сдана физлицу без отделки. При этом акт об исполнении сторонами обязательств по указанному договору уступки прав требования был подписан в июне 2008 г. Свидетельство о праве собственности было получено в октябре 2008 г. Физлицо представило в налоговый орган декларацию по НДФЛ за 2009 г., а также заявление на получение налогового вычета в отношении уплаченных процентов по ипотечному кредиту за период 2007 - 2009 гг. При этом заявление на имущественный вычет в связи с приобретением квартиры физлицо не подавало. В налоговом органе физлицу сообщили, что если оно не подает заявление на имущественный вычет в связи с приобретением квартиры, то и заявление на вычет в отношении уплаченных процентов по ипотечному кредиту не может быть рассмотрено, поскольку это взаимосвязанные вещи, относящиеся к одному объекту недвижимости. Имеет ли физлицо право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении уплаченных процентов по ипотечному кредиту за 2007 - 2009 гг., если физлицо не использует право получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением квартиры? В каком размере физлицо имеет право получить имущественный налоговый вычет, если оно является единственным собственником квартиры? Правомерны ли действия сотрудников налогового органа, требующих в дополнение к ранее представленным документам договор уступки прав требования, кредитный договор, справку об уплаченных процентах по ипотечному кредиту с разбивкой по годам и другие документы?

Вопрос: О порядке определения налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в случае приобретения товаров у поставщиков для их дальнейшей реализации покупателям.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС услуг по сюрвейерскому обслуживанию судов, оказываемых в период стоянки морских судов и судов внутреннего плавания в российском порту.

Вопрос: Организация занимается промышленным рыболовством. На 2008 г. в учетной политике организации для целей бухгалтерского и налогового учета закреплено применение метода начисления. Доходы от сдачи судов в аренду учитывались в составе доходов от реализации. В январе 2009 г. организация подала в налоговый орган заявление о переходе на ЕСХН.В соответствии с пп. 4 п. 5 ст. 346.2 НК РФ на уплату единого сельскохозяйственного налога вправе перейти сельскохозяйственные товаропроизводители - рыбохозяйственные организации (за исключением организаций, указанных в пп. 3 п. 5 ст. 346.2 НК РФ) и индивидуальные предприниматели с начала следующего календарного года, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год, предшествующий календарному году, в котором подается заявление о переходе на уплату ЕСХН, доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них собственными силами рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет не менее 70 процентов. Кроме того, согласно последнему абзацу п. 5 ст. 346.2 НК РФ доходы от реализации определяются в порядке, предусмотренном ст. ст. 248 и 249 НК РФ, доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, не учитываются. Согласно пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ для целей признания доходов и расходов налогоплательщика датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод). Какой метод должна применять организация при переходе на уплату ЕСХН для расчета общего дохода от реализации товаров (работ, услуг) за 2008 г.: метод начисления или кассовый метод (на основании пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ)? Включается ли выручка от сдачи судов в аренду в общий доход от реализации товаров (работ, услуг) для целей определения доли дохода от реализации собственных уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них собственными силами рыбной и иной продукции или же такая выручка включается в состав внереализационных доходов?

Вопрос: В государственных образовательных учреждениях студентам предоставляются скидки по договорам оказания образовательных услуг. Скидки предоставляются по результатам вступительных испытаний, за успехи в обучении в соответствии с Положениями о предоставлении скидок студентам соответствующих вузов. Таким образом, скидки предоставляются наиболее перспективным студентам, заинтересованным в приобретении знаний, и направлены на проведение политики по обеспечению доступности получения качественного образования российскими гражданами. Скидки в зависимости от образовательных успехов студентов достигают 80 процентов от цены договора оказания образовательных услуг.В соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 40 НК РФ налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени. В соответствии с п. 3 ст. 40 НК РФ в случаях, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги. Дополнительно в Письме Министерства финансов РФ от 08.02.2007 N 03-02-07/1-51 также указано, что отклонение цен, применяемых по образовательным услугам в отношении определенных категорий учащихся, более чем на 20 процентов в сторону понижения от уровня рыночных цен идентичных (однородных) услуг, оказанных в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях, может являться основанием для доначисления налогов, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие услуги. Однако согласно п. 3 ст. 40 НК РФ при определении рыночной цены учитываются обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки. В частности, учитываются скидки, вызванные маркетинговой политикой. Учитывая, что скидки, предоставляемые студентам в соответствии с принятыми в образовательных учреждениях положениями, не носят индивидуальный характер и предоставляются исключительно по объективным критериям, т.е. носят обычный характер, правомерно ли не применять положения п. 3 ст. 40 НК РФ о доначислении выручки исходя из уровня рыночных цен, так как цена договора на обучение со скидкой является обычной рыночной ценой? Согласно положениям пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, получаемым налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся: оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями услуг, в том числе обучения в интересах налогоплательщика; выполненные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой. Отсутствует ли в данном случае у студентов, пользующихся скидками, доход в натуральной форме (в виде оплаты образовательными учреждениями обучения в интересах налогоплательщика или в виде выполнения в его интересах услуг на безвозмездной основе или с частичной оплатой), а следовательно, и объект налогообложения по НДФЛ?

Вопрос: Организация - сельскохозяйственный товаропроизводитель, применяющая общий режим налогообложения, занимается разведением птицы, а также ее убоем, разделкой и реализацией продукции первичной и промышленной переработки. Основной продукцией является мясо птицы. Часть произведенного мяса организация перерабатывает в собственных цехах на полуфабрикаты, колбасные изделия, котлеты, фарш. Правомерно ли до 2013 г. применение ставки по налогу на прибыль 0% в отношении доходов, полученных от реализации произведенного, а также произведенного и переработанного организацией мяса птицы, т.е. промышленной переработки?В случае правомерности применения налоговой ставки 0% в отношении доходов, полученных от реализации произведенного, а также произведенного и переработанного организацией мяса птицы, т.е. промышленной переработки (полуфабрикаты, колбасные изделия, котлеты, фарш), можно ли произвести перерасчет начисленного налога за прошлые налоговые периоды (2009, 2008, 2007 гг.)?

Вопрос: О применении положений Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 при налогообложении доходов белорусского предприятия, полученных по договору с российской организацией об отчуждении исключительного имущественного права на аудиовизуальное произведение.