Законодательство

Вопрос: Подлежат ли переводу на уплату ЕНВД индивидуальные предприниматели - владельцы автомобилей, предназначенных для перевозки грузов и пассажиров, в отношении деятельности по предоставлению указанных автомобилей юрлицам по договорам аренды (фрахтования на время) транспортных средств с предоставлением услуг по управлению, заключенным согласно ст. 632 ГК РФ, учитывая разъяснения Минфина России в Письме от 25.02.2010 N 03-11-11/33?

Вопрос: В каком размере физлицом должна уплачиваться государственная пошлина при государственной регистрации права собственности на долю в жилом доме, полученную в результате наследования по закону?Жилой дом расположен на земельном участке, предназначенном для ведения личного подсобного хозяйства. Физлицо-наследодатель не зарегистрировал право собственности в едином реестре прав. Правоустанавливающим документом физлица на жилой дом было свидетельство о праве на наследство по завещанию от 1983 г.

Вопрос: О порядке применения п. 3 ст. 223 НК РФ в целях исчисления НДФЛ в отношении доходов физических лиц в виде сумм денежных средств, полученных за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания такими гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест.

Вопрос: В 2008 г. налоговыми органами в организации была проведена выездная налоговая проверка за налоговые периоды 2005 - 2006 гг. в отношении правильности исчисления и уплаты налога на прибыль.Согласно выводам, сделанным в акте выездной налоговой проверки (далее - акт выездной проверки), в 2006 г. организация необоснованно уменьшила размер налоговых обязательств вследствие уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль, исчисляемой в соответствии со ст. 274 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2006 г.), на сумму убытков по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (далее - ФИСС), не обращающимися на ОРЦБ. Также в выводах, представленных в акте выездной проверки, указано, что уменьшение налоговой базы на сумму убытка по операциям с ФИСС, не обращающимся на ОРЦБ, должно производиться в последующие налоговые периоды в порядке, установленном п. 4 ст. 304 НК РФ. Организация согласилась с указанным решением налогового органа и уплатила сумму доначисленного налога на прибыль по результатам налоговой проверки. В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ налогоплательщик обязан представить уточненную декларацию только в том случае, если он самостоятельно выявил факты неотражения или неполного отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате. Таким образом, согласно НК РФ у организации отсутствует обязанность представлять уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2006 г. по результатам выездной налоговой проверки. По итогам 2007 г. организация получила прибыль по операциям с ФИСС, не обращающимися на ОРЦБ. На основании положений п. 4 ст. 304 НК РФ в 2007 г. организация имеет право уменьшить налоговую базу по операциям с ФИСС, не обращающимися на ОРЦБ, полученную в 2007 г., на сумму убытка по операциям с ФИСС, не обращающимися на ОРЦБ, полученного в предшествующие налоговые периоды, а именно на убыток по ФИСС, полученный в 2006 г. Организация считает, что при подаче в налоговые органы уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2007 г. в ней может быть отражен перенос убытка по операциям с ФИСС, не обращающимися на ОРЦБ, относящегося к 2006 г., указанного в акте налоговой проверки, на доходы по операциям с ФИСС, не обращающимися на ОРЦБ, относящимся к 2007 г. Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", оказывает юридические услуги.Для данного вида деятельности используется справочно-правовая система, приобретенная у ООО - представителя фирмы, производящей данную систему, действующего на основании договора с официальным дистрибьютором справочно-правовой системы. Ежемесячно этот представитель оказывает организации информационные услуги с использованием экземпляра (экземпляров) системы, которые фактически заключаются в обновлении этой системы, но отражены как информационные услуги. Вправе ли организация учесть указанные услуги в расходах при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: Залог движимого и недвижимого имущества является в соответствии со ст. 33 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" одним из источников обеспечения возвратности кредитов. При этом залог является одним из наиболее эффективных способов обеспечения обязательств, поскольку возможность удовлетворения требований кредитора за счет заложенного имущества позволяет снизить риски невозврата кредита (части кредита) по причине ухудшения финансового состояния должника и поручителя.В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами в целях исчисления налога на прибыль признаются только обоснованные и документально подтвержденные затраты. Обоснованными расходами являются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Согласно пп. 7 п. 1 ст. 263 НК РФ расходы по указанным в ст. 263 НК РФ видам добровольного страхования, в том числе на добровольное страхование иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода, включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат. Необходимо отметить, что налогоплательщик в контексте данной статьи не определяется как лицо, учитывающее застрахованное имущество на балансе, а является лицом, имеющим в отношении застрахованного имущества основанный на законе или договоре страховой интерес. Проведение регулярной оценки заложенного имущества и страхование заложенного имущества необходимо банку по следующим причинам: - данные, полученные по результатам проведения оценки, используются в целях определения размера отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, формируемого в соответствии с требованиями Банка России (Положение Банка России от 26.03.2004 N 254-П), при этом размер формируемого резерва находится в обратной зависимости от качества обеспечения по ссуде, а расходы по созданию резервов по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности учитываются при исчислении налога на прибыль; - регулярное и своевременное проведение оценки заложенного имущества позволяет избежать разногласий между банком и заемщиком о его действительной стоимости, которые могут возникнуть при погашении кредита заемщиком за счет стоимости заложенного имущества (при заключении договора (соглашения) об отступном) и в случае обращения банком взыскания на заложенное имущество в установленном законом порядке; - проведение независимой оценки позволяет оценить ликвидную стоимость заложенного имущества, спрогнозировать изменение его рыночной стоимости, проанализировать возможные издержки при его реализации; - в ситуации социально-экономической нестабильности увеличивается риск ухудшения финансового положения (до полной неплатежеспособности) заемщика и поручителя, утрата или повреждение залога (без последующего возмещения со стороны страховой компании) могут повлечь большие финансовые потери для банка, многократно превышающие расходы банка на уплату страховых взносов. Учитывая изложенное, банк считает, что расходы по оценке и страхованию заложенного имущества являются для банка экономически оправданными. В разъяснениях Минфина России (Письмо Минфина России от 26.12.2005 N 03-03-04/2/135) указано, что расходы банка по страхованию заложенного имущества могут признаваться для целей налогообложения прибыли в случае, если обязанность банка (залогодержателя) по страхованию предмета залога установлена договором залога. Правомерна ли позиция банка, считающего, что расходы по оценке и страхованию заложенного имущества могут быть признаны экономически оправданными затратами и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в случаях, когда: - возложение указанных расходов на банк предусмотрено условиями кредитных договоров (договоров залога); - возложение указанных расходов на банк не предусмотрено условиями кредитных договоров (договоров залога), однако в результате нарушения заемщиками (залогодателями) своих обязанностей по оценке и страхованию заложенного имущества банк вынужден (во избежание риска обесценения либо утери залога) самостоятельно заключать соответствующие договоры на оценку и страхование?

Вопрос: В соответствии с п. 6 ст. 11 Закона Курской области от 11.12.1998 N 35-ЗКО "О статусе глав муниципальных образований и других выборных должностных лиц местного самоуправления в Курской области" в течение шести месяцев после истечения срока полномочий физлицу выплачивалось денежное вознаграждение до устройства на новое место работы.В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Облагаются ли НДФЛ выплаты, гарантированные п. 6 ст. 11 Закона Курской области от 11.12.1998 N 35-ЗКО "О статусе глав муниципальных образований и других выборных должностных лиц местного самоуправления в Курской области"?

Вопрос: В соответствии с решением организации прекратили свою деятельность в связи с ликвидацией нескольких филиалов организации.Была осуществлена передача данных по уволенным работникам ликвидированных филиалов, в том числе лицевых счетов, индивидуальных налоговых карточек и других бухгалтерских документов, электронной базы данных по кадрам и начислению заработной платы, актуальной на 30.06.2009, филиалам-правопреемникам. Электронная база данных по кадрам и заработной плате передана для осуществления начислений и удержаний по заработной плате и оплате льгот по коллективному договору работникам ликвидированного филиала, формирования отчетов и предоставления справок по поступающим запросам. Ликвидируемые филиалы сдали в Пенсионный фонд РФ сведения о страховых взносах и страховом стаже работников (персонифицированный учет) самостоятельно за период с 01.01.2009 по 30.06.2009. Начисление премии работникам по результатам работы за текущий месяц производится в месяце, следующем за отчетным, на основании приказа. Кроме ежемесячного премирования, допускается также единовременное премирование работников в соответствии с положением о единовременном материальном стимулировании работников, в том числе премирование работников по итогам работы за квартал. Таким образом, работникам ликвидированного филиала премия за июнь 2009 г. и премия за II квартал 2009 г. (премии за работу в ликвидированном филиале) были начислены в июле 2009 г. в филиале-правопреемнике. При исчислении ЕСН на суммы данных премий была применена регрессивная шкала с учетом сумм, начисленных данным работникам в ликвидированном филиале. Суммы ЕСН, начисленные на выплаты, произведенные работникам ликвидированного филиала, отражены в расчете авансовых платежей по ЕСН и по страховым взносам на ОПС, перечислены в УФК и зачислены на лицевые счета филиала-правопреемника. Правомерность применения филиалами-правопреемниками регрессивной шкалы ставок ЕСН при доначислении сумм по заработной плате работникам ликвидированных филиалов за работу в этих филиалах обусловлена п. 1 ст. 241 и п. 2 ст. 237 НК РФ. Кроме того, позиция о правомерности применения регрессивной шкалы ставок ЕСН в целом по организации независимо от исполнения обособленными подразделениями обязанности по уплате ЕСН и по представлению отчетности по месту своего нахождения подкреплена Письмами Минфина России от 21.04.2008 N 03-04-06-02/38, от 29.12.2008 N 03-04-06-02/133, от 24.01.2007 N 03-04-06-02/5. Правомерно ли применение регрессивной шкалы ставок ЕСН в отношении выплат, произведенных филиалами-правопреемниками за работу, выполненную работниками в ликвидированных филиалах?

Вопрос: О признании счетов-фактур, составленных с использованием факсимильной подписи, составленными с нарушением установленного порядка и об отсутствии оснований для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету по таким счетам-фактурам.

Вопрос: Согласно абз. 9 п. 1 ст. 258 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ) капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.Ранее такие расходы амортизировались исходя из срока эксплуатации арендуемого помещения, что значительно увеличивало срок амортизации и не отражало реального экономического эффекта от капитальных вложений. Возможно ли произвести перерасчет срока амортизации капитальных вложений в арендованное офисное помещение, если капитальные вложения произведены до вступления в силу изменений, предусмотренных Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ (в 2008 г.)?

Вопрос: В каком размере (40, 120 или 240 руб.) подлежит уплате физическим лицом государственная пошлина за изготовление копий общим объемом 6 страниц: 2-х экземпляров 3-х документов объемом в 1 страницу каждый из одного дела, выдаваемых судами общей юрисдикции и арбитражными судами, с учетом минимального предельного размера в 40 руб., установленного пп. 10 п. 1 ст. 333.19 и пп. 13 п. 1 ст. 333.21 Налогового кодекса РФ?

Вопрос: Основным видом деятельности ООО, применяющего общую систему налогообложения, является мелкооптовая торговля. ООО арендует офисное помещение.Вправе ли ООО учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль расходы по компенсации арендодателю услуг связи, связанных с использованием ООО телефонов, установленных в арендуемом помещении: абонентскую плату за установленные в помещении телефоны, междугородные и международные звонки с этих телефонов? Достаточно ли документов, выданных ООО арендодателем, для подтверждения затрат на услуги связи и отнесения вышеуказанных сумм на расходы при исчислении налога на прибыль? Связь используется только в производственных целях. От арендодателя ООО получает ежемесячно: счет на услуги связи, распечатки МГТС, расшифровывающие междугородные и внутризоновые звонки с телефонного номера, закрепленного за арендуемым помещением.

Вопрос: Организацией принят порядок начисления отпускных и обязательных страховых взносов с использованием счета 97 "Расходы будущих периодов". Может ли организация в этом случае учитывать при исчислении налога на прибыль суммы отпускных и страховых взносов на эти отпускные в том периоде, к которому относятся начисленные отпускные?

Вопрос: Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ в п. 1 ст. 54 НК РФ внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2010 г. Абзац 3 п. 1 ст. 54 НК РФ дополнен предложением следующего содержания: "Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога".Организация ежеквартально сдает уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль и НДС в связи с изменением налоговой базы за предыдущие налоговые периоды. Изменение налоговой базы связано с изменением объемов реализации как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. Можно ли с 01.01.2010 в соответствии с изменениями в п. 1 ст. 54 НК РФ проводить перерасчет налоговой базы и по налогу на прибыль, и по НДС в текущем периоде в связи с изменением реализации? Каков порядок оформления перерасчета налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в части исправления первичных документов, ведения журнала выданных счетов-фактур и заполнения книги продаж?

Вопрос: Физлицо наследовало автомобиль от супруга, освобожденного от уплаты транспортного налога. Как будет исчислен транспортный налог в указанном случае? На направленный ранее запрос о том, с какого момента должен исчисляться транспортный налог при наследовании транспортного средства, физлицо получило ответ в Письме Минфина России от 14.05.2010 N 03-05-06-04/115.

Вопрос: О приостановлении банком расходных операций по счетам налогоплательщика в соответствии со ст. 76 НК РФ, в том числе операций по перечислению таможенных пошлин и таможенных сборов.

Вопрос: В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ не подлежат налогообложению НДФЛ суммы, выплачиваемые организациями своим работникам по возмещению затрат по уплате процентов по кредитам на приобретение и (или) строительство жилого помещения (п. 40 ст. 217 НК РФ). Эти же суммы не подлежат обложению ЕСН (пп. 17 п. 1 ст. 238 НК РФ) и учитываются в составе расходов на оплату труда по налогу на прибыль (п. 24.1 ст. 255 НК РФ).Кто относится к "своим работникам" для целей исчисления налога на прибыль, НДФЛ и ЕСН, если документы - договор купли-продажи жилого дома (квартиры), свидетельство о государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество, кредитный договор оформлены в 2009 г. на супругов, один из которых работает в организации, а другой нет? Можно ли в этом случае проценты возмещать пропорционально доле собственности или в полной сумме, если работник полностью самостоятельно рассчитывается с банком по кредитному договору за себя и свою супругу?

Вопрос: Об уплате государственной пошлины за совершение действий, связанных с внесением сведений о некоммерческой организации в государственный реестр саморегулируемых организаций (за включение некоммерческой организации в Единый государственный реестр саморегулируемых организаций).

Вопрос: Организация, являющаяся сельскохозяйственным товаропроизводителем и применяющая общий режим налогообложения, осуществляет два вида деятельности: производство сельскохозяйственной продукции (в том числе организация занимается племенным коневодством), по которой налог на прибыль исчисляется по ставке 0%, и реализацию прочих товаров (работ, услуг) (сдача объектов в аренду, транспортные услуги, реализация товаров, материалов и прочее), по которой налог на прибыль исчисляется по ставке 20%. Помимо доходов и расходов от реализации в хозяйственной деятельности организации имеют место доходы, получаемые от участия в скачках племенных лошадей, - призовые.1. В какую налоговую базу по налогу на прибыль следует включить данные доходы (призовые по скачкам): в базу, по которой налог исчисляется по ставке 0%, или в базу, по которой налог исчисляется по ставке 20%? Какие расходы, связанные с участием животных на скачках (получение призовых), можно учесть в составе расходов по налогу на прибыль (и по какой ставке): - все расходы, понесенные организацией по участию животных на скачках (оплата за участие в скачках, аренда стойл, расходы по содержанию животных во время соревнований и др.), или только часть из них, приходящуюся на доходы, - призовые в скачках? - расходы по содержанию животных, участвующих в скачках, на конеферме? 2. Включается ли сумма призовых в налоговую базу по НДС?

Вопрос: Имеет ли право индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, предоставлять займы на постоянной основе? Нужно ли в этом случае заявлять какой-либо вид деятельности для внесения в ЕГРИП?Существуют ли ограничения для осуществления индивидуальными предпринимателями деятельности по предоставлению займов, если договоры заключаются на возмездной основе с целью получения прибыли (процентов)? Может ли индивидуальный предприниматель привлекать для выдачи займов не только выручку, но и другие средства (например, полученные им как физлицом дивиденды)? Если физлицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, вело деятельность по выдаче займов в 2008 г. и уплатило НДФЛ с полученных процентов (по ставке 13%), может ли оно пересчитать свои обязательства перед бюджетом, считая, что деятельность по выдаче займов велась в рамках предпринимательской деятельности и облагается налогом, применяемым при УСН?