Законодательство

Вопрос: В соответствии с решением организации прекратили свою деятельность в связи с ликвидацией нескольких филиалов организации.Была осуществлена передача данных по уволенным работникам ликвидированных филиалов, в том числе лицевых счетов, индивидуальных налоговых карточек и других бухгалтерских документов, электронной базы данных по кадрам и начислению заработной платы, актуальной на 30.06.2009, филиалам-правопреемникам. Электронная база данных по кадрам и заработной плате передана для осуществления начислений и удержаний по заработной плате и оплате льгот по коллективному договору работникам ликвидированного филиала, формирования отчетов и предоставления справок по поступающим запросам. Ликвидируемые филиалы сдали в Пенсионный фонд РФ сведения о страховых взносах и страховом стаже работников (персонифицированный учет) самостоятельно за период с 01.01.2009 по 30.06.2009. Начисление премии работникам по результатам работы за текущий месяц производится в месяце, следующем за отчетным, на основании приказа. Кроме ежемесячного премирования, допускается также единовременное премирование работников в соответствии с положением о единовременном материальном стимулировании работников, в том числе премирование работников по итогам работы за квартал. Таким образом, работникам ликвидированного филиала премия за июнь 2009 г. и премия за II квартал 2009 г. (премии за работу в ликвидированном филиале) были начислены в июле 2009 г. в филиале-правопреемнике. При исчислении ЕСН на суммы данных премий была применена регрессивная шкала с учетом сумм, начисленных данным работникам в ликвидированном филиале. Суммы ЕСН, начисленные на выплаты, произведенные работникам ликвидированного филиала, отражены в расчете авансовых платежей по ЕСН и по страховым взносам на ОПС, перечислены в УФК и зачислены на лицевые счета филиала-правопреемника. Правомерность применения филиалами-правопреемниками регрессивной шкалы ставок ЕСН при доначислении сумм по заработной плате работникам ликвидированных филиалов за работу в этих филиалах обусловлена п. 1 ст. 241 и п. 2 ст. 237 НК РФ. Кроме того, позиция о правомерности применения регрессивной шкалы ставок ЕСН в целом по организации независимо от исполнения обособленными подразделениями обязанности по уплате ЕСН и по представлению отчетности по месту своего нахождения подкреплена Письмами Минфина России от 21.04.2008 N 03-04-06-02/38, от 29.12.2008 N 03-04-06-02/133, от 24.01.2007 N 03-04-06-02/5. Правомерно ли применение регрессивной шкалы ставок ЕСН в отношении выплат, произведенных филиалами-правопреемниками за работу, выполненную работниками в ликвидированных филиалах?

Вопрос: О порядке бюджетного учета затрат, направленных на модернизацию объектов основных средств и произведенных за счет средств федерального бюджета по Федеральной целевой программе "Развитие судебной системы России на 2007 - 2011 годы".

Вопрос: Залог движимого и недвижимого имущества является в соответствии со ст. 33 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" одним из источников обеспечения возвратности кредитов. При этом залог является одним из наиболее эффективных способов обеспечения обязательств, поскольку возможность удовлетворения требований кредитора за счет заложенного имущества позволяет снизить риски невозврата кредита (части кредита) по причине ухудшения финансового состояния должника и поручителя.В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами в целях исчисления налога на прибыль признаются только обоснованные и документально подтвержденные затраты. Обоснованными расходами являются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Согласно пп. 7 п. 1 ст. 263 НК РФ расходы по указанным в ст. 263 НК РФ видам добровольного страхования, в том числе на добровольное страхование иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода, включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат. Необходимо отметить, что налогоплательщик в контексте данной статьи не определяется как лицо, учитывающее застрахованное имущество на балансе, а является лицом, имеющим в отношении застрахованного имущества основанный на законе или договоре страховой интерес. Проведение регулярной оценки заложенного имущества и страхование заложенного имущества необходимо банку по следующим причинам: - данные, полученные по результатам проведения оценки, используются в целях определения размера отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, формируемого в соответствии с требованиями Банка России (Положение Банка России от 26.03.2004 N 254-П), при этом размер формируемого резерва находится в обратной зависимости от качества обеспечения по ссуде, а расходы по созданию резервов по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности учитываются при исчислении налога на прибыль; - регулярное и своевременное проведение оценки заложенного имущества позволяет избежать разногласий между банком и заемщиком о его действительной стоимости, которые могут возникнуть при погашении кредита заемщиком за счет стоимости заложенного имущества (при заключении договора (соглашения) об отступном) и в случае обращения банком взыскания на заложенное имущество в установленном законом порядке; - проведение независимой оценки позволяет оценить ликвидную стоимость заложенного имущества, спрогнозировать изменение его рыночной стоимости, проанализировать возможные издержки при его реализации; - в ситуации социально-экономической нестабильности увеличивается риск ухудшения финансового положения (до полной неплатежеспособности) заемщика и поручителя, утрата или повреждение залога (без последующего возмещения со стороны страховой компании) могут повлечь большие финансовые потери для банка, многократно превышающие расходы банка на уплату страховых взносов. Учитывая изложенное, банк считает, что расходы по оценке и страхованию заложенного имущества являются для банка экономически оправданными. В разъяснениях Минфина России (Письмо Минфина России от 26.12.2005 N 03-03-04/2/135) указано, что расходы банка по страхованию заложенного имущества могут признаваться для целей налогообложения прибыли в случае, если обязанность банка (залогодержателя) по страхованию предмета залога установлена договором залога. Правомерна ли позиция банка, считающего, что расходы по оценке и страхованию заложенного имущества могут быть признаны экономически оправданными затратами и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в случаях, когда: - возложение указанных расходов на банк предусмотрено условиями кредитных договоров (договоров залога); - возложение указанных расходов на банк не предусмотрено условиями кредитных договоров (договоров залога), однако в результате нарушения заемщиками (залогодателями) своих обязанностей по оценке и страхованию заложенного имущества банк вынужден (во избежание риска обесценения либо утери залога) самостоятельно заключать соответствующие договоры на оценку и страхование?

Вопрос: В соответствии с поступающими в банк решениями налоговых органов о приостановлении операций по счетам налогоплательщика по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-19/825@, приостанавливаются все расходные операции по счету налогоплательщика, за исключением платежей, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также операций по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ.Указанная форма не упоминает страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС в качестве платежей, на которые приостановление не распространяется. Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ внесены изменения в п. 1 ст. 76 НК РФ, согласно которым к числу операций, приостановление на которые не распространяется, добавлены операции по списанию денежных средств в счет уплаты страховых взносов. При этом не были внесены изменения в форму решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, утвержденную в 2006 г. В результате налоговые органы в настоящее время направляют в банк решения о приостановлении по указанной форме, в которой операции по уплате страховых взносов не упомянуты в качестве операций, на которые приостановление не распространяется. Обязан ли банк исполнять расчетные документы на уплату страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС в случае наличия в банке решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-19/825@?

Вопрос: В случае возврата некачественной продукции покупателем вправе ли продавец, применяя пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, учитывать затраты по возмещению суммы денежных средств, уплаченных за бракованную продукцию, которая была реализована в прошлом налоговом (отчетном) периоде, в составе внереализационных расходов текущего периода как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде?Применяя абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ, учитывая, что возврат бракованной продукции привел к излишней уплате налога на прибыль в прошлом налоговом периоде, в котором была реализована бракованная продукция, может ли продавец не подавать уточненную декларацию за прошлый налоговый (отчетный) период, а отразить убыток, понесенный из-за возврата некачественной продукции, в составе внереализационных расходов текущего периода, отразив данные расходы в декларации за текущий налоговый (отчетный) период?

Вопрос: О порядке включения в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль процентов по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период.

Вопрос: Основным видом деятельности ООО, применяющего общую систему налогообложения, является мелкооптовая торговля. ООО арендует офисное помещение.Вправе ли ООО учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль расходы по компенсации арендодателю услуг связи, связанных с использованием ООО телефонов, установленных в арендуемом помещении: абонентскую плату за установленные в помещении телефоны, междугородные и международные звонки с этих телефонов? Достаточно ли документов, выданных ООО арендодателем, для подтверждения затрат на услуги связи и отнесения вышеуказанных сумм на расходы при исчислении налога на прибыль? Связь используется только в производственных целях. От арендодателя ООО получает ежемесячно: счет на услуги связи, распечатки МГТС, расшифровывающие междугородные и внутризоновые звонки с телефонного номера, закрепленного за арендуемым помещением.

Вопрос: Организацией принят порядок начисления отпускных и обязательных страховых взносов с использованием счета 97 "Расходы будущих периодов". Может ли организация в этом случае учитывать при исчислении налога на прибыль суммы отпускных и страховых взносов на эти отпускные в том периоде, к которому относятся начисленные отпускные?

Вопрос: Организация (заказчик-застройщик) реализует квартиры в построенном за счет собственных средств многоквартирном доме по договорам купли-продажи. Согласно п. 1 ст. 36 Жилищного кодекса РФ собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности земельный участок, на котором расположен данный дом.Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль уменьшить доходы от реализации квартир на расходы по приобретению у юридического лица земельного участка, передаваемого собственникам жилья?

Вопрос: Банк в 2009 г. заключал сделки купли-продажи ценных бумаг иностранных эмитентов, удостоверяющих права на акции российских эмитентов (американские депозитарные расписки ADR), через брокера - иностранное юридическое лицо (резидента США).Вправе ли банк относить такие ценные бумаги для целей налога на прибыль к категории необращающихся на ОРЦБ, поскольку из отчета брокера невозможно определить место осуществления сделки для их признания обращающимися на ОРЦБ (п. 3 ст. 280 НК РФ)? Вправе ли банк для определения расчетной цены ADR использовать последнюю имеющуюся к дате заключения сделки среднюю цену закрытия рынка (Bloomberg generic Mid/last), опубликованную в информационной системе Блумберг?

Вопрос: В каком размере физлицом должна уплачиваться государственная пошлина при государственной регистрации права собственности на долю в жилом доме, полученную в результате наследования по закону?Жилой дом расположен на земельном участке, предназначенном для ведения личного подсобного хозяйства. Физлицо-наследодатель не зарегистрировал право собственности в едином реестре прав. Правоустанавливающим документом физлица на жилой дом было свидетельство о праве на наследство по завещанию от 1983 г.

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", заключает договоры комиссии с санаториями, расположенными на территории Краснодарского края и других курортных регионов, для реализации их путевок организациям и частным лицам.По этим договорам организация получает комиссионное вознаграждение, которое и является доходом организации. Реализацию путевок сторонним организациям, особенно по тендерам с жесткими условиями, в исключительных случаях приходится проводить в убыток организации. При этом сумму комиссионного вознаграждения приходится уменьшать на сумму скидки клиентам в Книге учета доходов и расходов. Вправе ли организация при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, уменьшать доход на сумму скидки, предоставленной покупателям? Правомерно ли отражать уменьшение суммы комиссионного вознаграждения или включать в доход необходимо всю сумму комиссии, полученной от санаториев, несмотря на фактическую прибыль от данной сделки?

Вопрос: В 2008 г. налоговыми органами в организации была проведена выездная налоговая проверка за налоговые периоды 2005 - 2006 гг. в отношении правильности исчисления и уплаты налога на прибыль.Согласно выводам, сделанным в акте выездной налоговой проверки (далее - акт выездной проверки), в 2006 г. организация необоснованно уменьшила размер налоговых обязательств вследствие уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль, исчисляемой в соответствии со ст. 274 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2006 г.), на сумму убытков по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (далее - ФИСС), не обращающимися на ОРЦБ. Также в выводах, представленных в акте выездной проверки, указано, что уменьшение налоговой базы на сумму убытка по операциям с ФИСС, не обращающимся на ОРЦБ, должно производиться в последующие налоговые периоды в порядке, установленном п. 4 ст. 304 НК РФ. Организация согласилась с указанным решением налогового органа и уплатила сумму доначисленного налога на прибыль по результатам налоговой проверки. В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ налогоплательщик обязан представить уточненную декларацию только в том случае, если он самостоятельно выявил факты неотражения или неполного отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате. Таким образом, согласно НК РФ у организации отсутствует обязанность представлять уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2006 г. по результатам выездной налоговой проверки. По итогам 2007 г. организация получила прибыль по операциям с ФИСС, не обращающимися на ОРЦБ. На основании положений п. 4 ст. 304 НК РФ в 2007 г. организация имеет право уменьшить налоговую базу по операциям с ФИСС, не обращающимися на ОРЦБ, полученную в 2007 г., на сумму убытка по операциям с ФИСС, не обращающимися на ОРЦБ, полученного в предшествующие налоговые периоды, а именно на убыток по ФИСС, полученный в 2006 г. Организация считает, что при подаче в налоговые органы уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2007 г. в ней может быть отражен перенос убытка по операциям с ФИСС, не обращающимися на ОРЦБ, относящегося к 2006 г., указанного в акте налоговой проверки, на доходы по операциям с ФИСС, не обращающимися на ОРЦБ, относящимся к 2007 г. Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: Организацией приобретены обыкновенные именные акции банка, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. Фактическая цена приобретения акций превышает расчетную цену акций, увеличенную на 20 процентов. В дальнейшем акции реализованы организацией по цене, также превышающей расчетную цену акций, увеличенную на 20 процентов. Информация о результатах торгов по аналогичным (идентичным, однородным) ценным бумагам отсутствует.В соответствии с п. 6 ст. 280 НК РФ расчетная цена акций определена организацией самостоятельно с использованием метода стоимости чистых активов. Данный метод закреплен в учетной политике организации. Вправе ли организация для целей исчисления налога на прибыль отразить у себя в расходах фактическую цену приобретения акций либо цена приобретения акций подлежит корректировке и должна признаваться равной расчетной цене акций, увеличенной на 20 процентов, на дату приобретения акций? Исходя из какой цены - фактической или расчетной, увеличенной на 20 процентов, организация должна определить доход от реализации указанных акций?

Вопрос: Истцом (ОАО) заявлены требования к ответчику (ООО) о взыскании неосновательного обогащения, составляющего разницу между уплаченным авансом и стоимостью фактически выполненных работ по договору, расторгнутому истцом по основаниям, предусмотренным ст. 723 ГК РФ, в связи с ненадлежащим исполнением обязательств по договору и отказом ответчика устранить выявленные недостатки. Суд нашел исковые требования ОАО обоснованными частично. Объем невыполненных работ в соответствии с выводами эксперта составляет 20%, а в остальной части иска следует отказать. Судебные издержки, связанные с оплатой экспертизы, распределяются между сторонами пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.Суд решил взыскать с ООО в пользу ОАО неосновательное обогащение, расходы по госпошлине и издержки, связанные с оплатой экспертизы. Может ли ООО учесть в расходах при исчислении налога на прибыль за 2010 г. сумму неосновательного обогащения (ранее выплачиваемая сумма была учтена в доходах организации и с нее был исчислен НДС) и включить в налогооблагаемую базу расходы по госпошлине и экспертизе?

Вопрос: О признании счетов-фактур, составленных с использованием факсимильной подписи, составленными с нарушением установленного порядка и об отсутствии оснований для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету по таким счетам-фактурам.

Вопрос: ЗАО, осуществляющее розничную торговлю лекарственными средствами и средствами гигиены, переведено на уплату ЕНВД в соответствии со ст. 346.26 НК РФ. Нормами ст. 346.27 НК РФ розничная торговля определена как торговля товарами на основе договоров розничной купли-продажи как за наличный, так и безналичный расчет.Покупателями лекарственных средств и средств гигиены являются представители детских садов, школ, бюджетных медицинских учреждений, а также различные организации, которые используют данные товары для собственных нужд. Оплата товара осуществляется безналичным путем. Подлежит ли данный вид деятельности переводу на уплату ЕНВД?

Вопрос: В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ не подлежат налогообложению НДФЛ суммы, выплачиваемые организациями своим работникам по возмещению затрат по уплате процентов по кредитам на приобретение и (или) строительство жилого помещения (п. 40 ст. 217 НК РФ). Эти же суммы не подлежат обложению ЕСН (пп. 17 п. 1 ст. 238 НК РФ) и учитываются в составе расходов на оплату труда по налогу на прибыль (п. 24.1 ст. 255 НК РФ).Кто относится к "своим работникам" для целей исчисления налога на прибыль, НДФЛ и ЕСН, если документы - договор купли-продажи жилого дома (квартиры), свидетельство о государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество, кредитный договор оформлены в 2009 г. на супругов, один из которых работает в организации, а другой нет? Можно ли в этом случае проценты возмещать пропорционально доле собственности или в полной сумме, если работник полностью самостоятельно рассчитывается с банком по кредитному договору за себя и свою супругу?

Вопрос: В целях сохранения гарантий на обеспечение оздоровления и отдыха детей в 2010 г. субъектом РФ принято Постановление "Об обеспечении отдыха, оздоровления и занятости детей в 2010 году".Предусмотрен объем ассигнований на оздоровление детей на уровне не ниже объемов, предусмотренных на эти цели Фондом социального страхования Российской Федерации на 2009 г. (209 810 тыс. руб.). В соответствии с п. 24.3 ч. 2 ст. 26.3 Федерального закона от 06.10.1999 N 184-ФЗ "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" организация и обеспечение отдыха и оздоровления детей (за исключением организации отдыха детей в каникулярное время) относится к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения, осуществляемым данными органами самостоятельно за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации (за исключением субвенций из федерального бюджета). В соответствии с п. 9 ст. 217 НК РФ к доходам, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), относятся суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии со ст. ст. 226 и 230 НК РФ Министерством образования субъекта РФ ведется учет доходов, полученных физическими лицами в налоговом периоде в виде путевок, и представляются по итогам года сведения в налоговый орган для оплаты налога физическими лицами. Освобождаются ли от обложения НДФЛ доходы физических лиц в виде суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости приобретаемых путевок за счет средств бюджетов субъектов РФ?

Вопрос: Подлежат ли переводу на уплату ЕНВД индивидуальные предприниматели - владельцы автомобилей, предназначенных для перевозки грузов и пассажиров, в отношении деятельности по предоставлению указанных автомобилей юрлицам по договорам аренды (фрахтования на время) транспортных средств с предоставлением услуг по управлению, заключенным согласно ст. 632 ГК РФ, учитывая разъяснения Минфина России в Письме от 25.02.2010 N 03-11-11/33?