Законодательство

Вопрос: Супругами в 2003 г. по договору купли-продажи приобретена квартира, свидетельство о праве собственности оформлено на мужа. Муж частично реализовал право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ по доходам за 2003 г. При этом распределение долей между супругами не производилось. В 2005 г. муж умер. Женой на основании выданных нотариусом свидетельств о праве собственности на долю в общем имуществе (1/2 доля) и о праве на наследство (1/4 доля в квартире) в 2005 г. оформлено свидетельство о государственной регистрации права на 3/4 доли в квартире. Имеет ли право жена воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ и в каком размере: в полной сумме, израсходованной на приобретение этой квартиры; в сумме не использованного супругом остатка имущественного вычета; в размере 50% стоимости квартиры?

Вопрос: Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" были внесены изменения в п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ, которые вступают в силу с 1 января 2010 г.В соответствии с указанными изменениями у организации, которая получила либо выдала авансы и иностранной валюте, не возникает ни доходов, ни расходов в виде положительной или отрицательной курсовой разницы. Ранее при получении или перечислении предоплаты в иностранной валюте эти разницы у организаций появлялись, как указывал Минфин России (Письмо от 04.08.2009 N 03-03-06/1/516). С 1 января 2010 г. при буквальном прочтении норм НК РФ получается, что переоценка требований (обязательств) в виде авансовых платежей выпадает из налогообложения как в части доходов, так и в части расходов, поскольку при применении метода начисления доходы (расходы), выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения прибыли учитываются в рублях по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего дохода (расхода) (п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ). По мнению организации, в налоговом законодательстве образовалась искусственная льгота в виде не облагаемых налогом на прибыль положительных курсовых разниц от переоценки авансовых платежей. Однако при неблагоприятном изменении курса валют экономически оправданные расходы в виде отрицательной курсовой разницы от переоценки авансовых платежей организация не сможет учесть в целях налогообложения. Правильно ли организация понимает указанные изменения?

Вопрос: Физлицо приобрело в совместную собственность с супругой земельный участок, а также дом, не оконченный строительством. У физлица имеются свидетельства о госрегистрации права собственности на данное имущество, полученные в 2007 г. Дом не введен в эксплуатацию, так как в настоящее время он все еще строится.В ст. 220 НК РФ не содержится норм, устанавливающих, что получение налогового вычета возможно только после ввода в эксплуатацию жилого дома. Имеют ли право физлицо и супруга физлица получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме расходов на приобретение дома, не оконченного строительством?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", в 2009 г. участвовал в программе получения гранта на создание собственного бизнеса. Грант был получен в размере 300 тыс. руб., еще была получена субсидия от центра занятости населения "Содействие развитию малого предпринимательства и самозанятости безработных граждан" в размере 58 тыс. руб. По мнению налогового органа, данные денежные средства облагаются НДФЛ. Каков порядок налогообложения денежных средств, полученных индивидуальным предпринимателем?

Вопрос: Некоммерческое партнерство, являющееся саморегулируемой организацией, основанной на членстве лиц, осуществляющих строительство, в соответствии с требованием ст. 55.4 Градостроительного кодекса РФ, обязано сформировать компенсационный фонд в размере не менее чем 300 000 руб. на одного члена партнерства.Средства компенсационного фонда, в соответствии с требованиями ст. 55.16 ГрК РФ, размещены по договору срочного банковского вклада на депозитном счете в коммерческом банке на основании утвержденной партнерством инвестиционной декларации. По условиям договора на сумму депозита банком начисляются проценты, которые зачисляются на указанный депозитный счет. Партнерством применяется УСН с объектом налогообложения "доходы". При этом в соответствии с требованиями ст. 55.16 ГрК РФ право собственности саморегулируемой организации на указанные средства (а именно правомочие распоряжения) ограничено. Они могут использоваться исключительно для обеспечения внедоговорной имущественной ответственности членов партнерства в случае причинения ими вреда при выполнении работ, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства. Следовательно, в непосредственном смысле их в качестве доходов, поступающих в распоряжение саморегулируемой организации, рассматривать нельзя. Облагаются ли средства компенсационного фонда саморегулируемой организации, полученные в качестве процентов по договору банковского вклада, налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН?

Вопрос: Организация - сельскохозяйственный товаропроизводитель, применяющая общий режим налогообложения, занимается разведением птицы, а также ее убоем, разделкой и реализацией продукции первичной и промышленной переработки. Основной продукцией является мясо птицы. Часть произведенного мяса организация перерабатывает в собственных цехах на полуфабрикаты, колбасные изделия, котлеты, фарш. Правомерно ли до 2013 г. применение ставки по налогу на прибыль 0% в отношении доходов, полученных от реализации произведенного, а также произведенного и переработанного организацией мяса птицы, т.е. промышленной переработки?В случае правомерности применения налоговой ставки 0% в отношении доходов, полученных от реализации произведенного, а также произведенного и переработанного организацией мяса птицы, т.е. промышленной переработки (полуфабрикаты, колбасные изделия, котлеты, фарш), можно ли произвести перерасчет начисленного налога за прошлые налоговые периоды (2009, 2008, 2007 гг.)?

Вопрос: Об определении размера государственной пошлины за регистрацию договора ипотеки морского судна.

Вопрос: Организация занимается промышленным рыболовством. На 2008 г. в учетной политике организации для целей бухгалтерского и налогового учета закреплено применение метода начисления. Доходы от сдачи судов в аренду учитывались в составе доходов от реализации. В январе 2009 г. организация подала в налоговый орган заявление о переходе на ЕСХН.В соответствии с пп. 4 п. 5 ст. 346.2 НК РФ на уплату единого сельскохозяйственного налога вправе перейти сельскохозяйственные товаропроизводители - рыбохозяйственные организации (за исключением организаций, указанных в пп. 3 п. 5 ст. 346.2 НК РФ) и индивидуальные предприниматели с начала следующего календарного года, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год, предшествующий календарному году, в котором подается заявление о переходе на уплату ЕСХН, доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них собственными силами рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет не менее 70 процентов. Кроме того, согласно последнему абзацу п. 5 ст. 346.2 НК РФ доходы от реализации определяются в порядке, предусмотренном ст. ст. 248 и 249 НК РФ, доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, не учитываются. Согласно пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ для целей признания доходов и расходов налогоплательщика датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод). Какой метод должна применять организация при переходе на уплату ЕСХН для расчета общего дохода от реализации товаров (работ, услуг) за 2008 г.: метод начисления или кассовый метод (на основании пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ)? Включается ли выручка от сдачи судов в аренду в общий доход от реализации товаров (работ, услуг) для целей определения доли дохода от реализации собственных уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них собственными силами рыбной и иной продукции или же такая выручка включается в состав внереализационных доходов?

Вопрос: По договору аренды организация получила железнодорожные вагоны. В бухгалтерском учете они учитываются на забалансовом счете. Согласно договору организация производит ремонт вагонов с заменой колесных пар. Колесные пары, бывшие в употреблении, организация в дальнейшем продает. Имеет ли право организация при расчете налоговой базы по налогу на прибыль уменьшить доходы, полученные от продажи этих колес: в 2009 г. - на 20% рыночной стоимости, в 2010 г. - на рыночную стоимость колесных пар, полученных при ремонте арендованных основных средств?

Вопрос: О порядке определения налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в случае приобретения товаров у поставщиков для их дальнейшей реализации покупателям.

Вопрос: В государственных образовательных учреждениях студентам предоставляются скидки по договорам оказания образовательных услуг. Скидки предоставляются по результатам вступительных испытаний, за успехи в обучении в соответствии с Положениями о предоставлении скидок студентам соответствующих вузов. Таким образом, скидки предоставляются наиболее перспективным студентам, заинтересованным в приобретении знаний, и направлены на проведение политики по обеспечению доступности получения качественного образования российскими гражданами. Скидки в зависимости от образовательных успехов студентов достигают 80 процентов от цены договора оказания образовательных услуг.В соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 40 НК РФ налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени. В соответствии с п. 3 ст. 40 НК РФ в случаях, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги. Дополнительно в Письме Министерства финансов РФ от 08.02.2007 N 03-02-07/1-51 также указано, что отклонение цен, применяемых по образовательным услугам в отношении определенных категорий учащихся, более чем на 20 процентов в сторону понижения от уровня рыночных цен идентичных (однородных) услуг, оказанных в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях, может являться основанием для доначисления налогов, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие услуги. Однако согласно п. 3 ст. 40 НК РФ при определении рыночной цены учитываются обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки. В частности, учитываются скидки, вызванные маркетинговой политикой. Учитывая, что скидки, предоставляемые студентам в соответствии с принятыми в образовательных учреждениях положениями, не носят индивидуальный характер и предоставляются исключительно по объективным критериям, т.е. носят обычный характер, правомерно ли не применять положения п. 3 ст. 40 НК РФ о доначислении выручки исходя из уровня рыночных цен, так как цена договора на обучение со скидкой является обычной рыночной ценой? Согласно положениям пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, получаемым налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся: оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями услуг, в том числе обучения в интересах налогоплательщика; выполненные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой. Отсутствует ли в данном случае у студентов, пользующихся скидками, доход в натуральной форме (в виде оплаты образовательными учреждениями обучения в интересах налогоплательщика или в виде выполнения в его интересах услуг на безвозмездной основе или с частичной оплатой), а следовательно, и объект налогообложения по НДФЛ?

Вопрос: Организация, осуществляющая эксплуатацию и обслуживание административного здания, является балансодержателем четырех пассажирских лифтов и одного грузового лифта, введенных в эксплуатацию в 1989 и в 2000 гг.Согласно Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" лифты включены в третью группу со сроком полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно. По мнению организации, указанное Постановление Правительства РФ не распространяет свое действие на основные средства, введенные в эксплуатацию до принятия указанного Постановления. Правомерно ли в связи с этим начислять амортизацию на указанные лифты в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Физическое лицо совместно с супругом в сентябре 2009 г. приобрело квартиру по ипотеке в совместную собственность. В настоящее время физическое лицо подает документы на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ. Имущественный налоговый вычет распределен в процентном соотношении 100% к 0% в пользу физического лица. Сможет ли супруг физического лица при покупке последующей квартиры получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: В 2007 г. физлицо заключило договор переуступки права требования на квартиру в строящемся доме. Для оплаты указанного договора физлицо привлекло кредитные средства (ипотечный кредит).В мае 2007 г. квартира была сдана физлицу без отделки. При этом акт об исполнении сторонами обязательств по указанному договору уступки прав требования был подписан в июне 2008 г. Свидетельство о праве собственности было получено в октябре 2008 г. Физлицо представило в налоговый орган декларацию по НДФЛ за 2009 г., а также заявление на получение налогового вычета в отношении уплаченных процентов по ипотечному кредиту за период 2007 - 2009 гг. При этом заявление на имущественный вычет в связи с приобретением квартиры физлицо не подавало. В налоговом органе физлицу сообщили, что если оно не подает заявление на имущественный вычет в связи с приобретением квартиры, то и заявление на вычет в отношении уплаченных процентов по ипотечному кредиту не может быть рассмотрено, поскольку это взаимосвязанные вещи, относящиеся к одному объекту недвижимости. Имеет ли физлицо право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении уплаченных процентов по ипотечному кредиту за 2007 - 2009 гг., если физлицо не использует право получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением квартиры? В каком размере физлицо имеет право получить имущественный налоговый вычет, если оно является единственным собственником квартиры? Правомерны ли действия сотрудников налогового органа, требующих в дополнение к ранее представленным документам договор уступки прав требования, кредитный договор, справку об уплаченных процентах по ипотечному кредиту с разбивкой по годам и другие документы?

Вопрос: Письмом ФНС России от 13.12.2005 N ШТ-6-07/1045 установлено, что документами, подтверждающими оплату уставного капитала деньгами, является справка из банка, подтверждающая зачисление на расчетный счет денег в оплату уставного капитала, а также копии первичных платежных документов.При рассмотрении законодательства об ООО не просматривается четкий порядок, регламентирующий оплату долей в уставном капитале ООО путем обязательного зачисления на расчетный счет ООО. Будут ли для целей исчисления налога на прибыль нижеперечисленные документы исчерпывающими в случае предоставления этих документов для подтверждения оплаты уставного капитала ООО в полном объеме: - справка из банка, подтверждающая зачисление на расчетный счет части денег в счет оплаты уставного капитала, подписанная руководителем и главным бухгалтером банка, и платежные поручения, заверенные банком на данную сумму; - копии приходных кассовых ордеров ООО, подтверждающие внесение в кассу ООО оставшейся части денег в счет оплаты уставного капитала, заверенные исполнительным органом ООО?

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС услуг по сюрвейерскому обслуживанию судов, оказываемых в период стоянки морских судов и судов внутреннего плавания в российском порту.

Вопрос: О доходах организации для целей бухгалтерского учета.

Вопрос: Физическое лицо в 2007 г. заключило предварительный договор купли-продажи квартиры в строящемся доме с привлечением кредитных средств. Так как строительство дома не было закончено, кредит был выдан на потребительские цели, а затем был переоформлен на целевой кредит на приобретение жилья. В 2009 г. были подписаны основной договор купли-продажи квартиры, акт о полной оплате основного договора купли-продажи квартиры и акт приема-передачи квартиры, а также получено свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру. По доходам за какой период физическое лицо вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ?

Вопрос: О применении положений Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 при налогообложении доходов белорусского предприятия, полученных по договору с российской организацией об отчуждении исключительного имущественного права на аудиовизуальное произведение.

Вопрос: О порядке применения в целях исчисления налога на прибыль ст. 269 НК РФ при расчете предельной суммы процентов, выплачиваемых по долговому обязательству российской организации перед своим кредитором - кипрской компанией, владеющей более чем 20 процентами уставного капитала данной российской организации-заемщика.