Законодательство

Вопрос: В январе 2009 г. организация приобрела монитор стоимостью 15 000 руб., в апреле 2009 г. - системный блок стоимостью 19 000 руб. При учете персонального компьютера как самостоятельного объекта основных средств с включением всех ранее приобретенных устройств (системного блока, монитора, принтера) возникает много сложностей, так как монитор может быть отключен от одного системного блока и подключен к другому.В связи с этим организация в учетной политике установила различные сроки полезного использования: для монитора - 25 месяцев, для системного блока - 30 месяцев. В соответствии с п. 6 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, и п. 10 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, в случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 258 НК РФ - срок полезного использования амортизируемого имущества определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Может ли организация при исчислении налога на прибыль стоимость монитора и системного блока учесть в составе основных средств ниже установленного лимита и списать 100% в момент передачи данных частей персонального компьютера в эксплуатацию в связи с различными сроками полезного использования?

Вопрос: На праве собственности организации принадлежит нежилое помещение, расположенное в многоквартирном жилом доме.Согласно ст. 16 Федерального закона от 29.12.2004 N 189-ФЗ с момента формирования земельного участка и проведения его государственного кадастрового учета земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, перешел бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений. При этом право собственности либо право постоянного (бессрочного) пользования организации на земельный участок, занятый указанным недвижимым имуществом, не зарегистрировано, а правоустанавливающие документы, подтверждающие право собственности или право постоянного (бессрочного) пользования организации, на указанный земельный участок отсутствуют. В соответствии с разъяснениями, изложенными в Письме Минфина России от 14.01.2009 N 03-05-06-02/02, основания для прекращения права собственности на земельные участки предусмотрены в ст. 44 ЗК РФ, к числу которых отнесены отчуждение собственником своего земельного участка другим лицам, отказ собственника от права собственности на земельный участок, принудительное изъятие у собственника его земельного участка в порядке, предусмотренном гражданским законодательством. При этом изменение жилищного законодательства не влечет автоматического прекращения права государственной или муниципальной собственности на земельный участок под многоквартирным домом. Учитывая, что положения ст. 16 Федерального закона от 29.12.2004 N 189-ФЗ содержат только условия перехода земельного участка в общую долевую собственность, но не определяют порядок такого перехода, предполагается, что при переходе земельного участка в общую долевую собственность необходимо соблюдение общего (заявительного) порядка оформления земельно-правовых отношений, то есть для оформления земельно-правовых отношений по передаче земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, необходимо издание соответствующего ненормативного акта уполномоченного органа государственной власти или органа местного самоуправления. Является ли организация плательщиком земельного налога в отношении соответствующей доли земельного участка под многоквартирным домом до момента издания уполномоченным органом государственной власти или органом местного самоуправления решения о передаче земельного участка в общую долевую собственность собственников помещений либо до момента получения правоустанавливающих документов, подтверждающих право собственности на земельный участок, если земельный участок сформирован в соответствии с земельным законодательством и указанному земельному участку присвоен кадастровый номер?

Вопрос: Физлицо наследовало автомобиль от супруга, освобожденного от уплаты транспортного налога. Как будет исчислен транспортный налог в указанном случае? На направленный ранее запрос о том, с какого момента должен исчисляться транспортный налог при наследовании транспортного средства, физлицо получило ответ в Письме Минфина России от 14.05.2010 N 03-05-06-04/115.

Вопрос: 28 августа 2009 г. физическое лицо заключило договор найма жилого помещения - квартиры, принадлежащей ему на праве собственности и находящейся в другом городе. 11 ноября 2009 г. физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя по месту своего проживания и согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ подало заявление о применении УСН. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы. Договор найма жилого помещения прекращен 27 декабря 2009 г.В перечень видов экономической деятельности, заявленных при регистрации, вид деятельности код по ОКВЭД 70.20.1 "Сдача внаем собственного жилого недвижимого имущества" не включен. При заполнении декларации по форме 3-НДФЛ за 2009 г. физическое лицо включило в доходы всю сумму доходов, полученную от нанимателя за период с 28 августа по 27 декабря 2009 г. согласно пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ по ставке 13%. В ИФНС физическому лицу пояснили, что с 11 ноября 2009 г. изменился его статус как налогоплательщика и оно должно было подать заявление о включении в перечень видов деятельности предпринимателя сдачу внаем собственного жилого недвижимого имущества, декларировать доходы от сдачи внаем квартиры, полученные с 11 ноября 2009 г. в декларации по форме 1152017 "Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН", уплачивать налог по ставке 6%. В противном случае у предпринимателя возникает ответственность за совершение налогового правонарушения согласно п. 1 ст. 122 НК РФ. Правомерно ли физическое лицо учитывало доходы от сдачи внаем жилого недвижимого имущества в составе доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%? Должно ли физическое лицо как предприниматель встать на налоговый учет в ИФНС города, в котором находится его квартира, и уплачивать налог 6% в бюджет по месту нахождения квартиры в случае, если в будущем включит в виды своей деятельности сдачу внаем собственного жилого недвижимого имущества?

Вопрос: В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ не подлежат налогообложению НДФЛ суммы, выплачиваемые организациями своим работникам по возмещению затрат по уплате процентов по кредитам на приобретение и (или) строительство жилого помещения (п. 40 ст. 217 НК РФ). Эти же суммы не подлежат обложению ЕСН (пп. 17 п. 1 ст. 238 НК РФ) и учитываются в составе расходов на оплату труда по налогу на прибыль (п. 24.1 ст. 255 НК РФ).Кто относится к "своим работникам" для целей исчисления налога на прибыль, НДФЛ и ЕСН, если документы - договор купли-продажи жилого дома (квартиры), свидетельство о государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество, кредитный договор оформлены в 2009 г. на супругов, один из которых работает в организации, а другой нет? Можно ли в этом случае проценты возмещать пропорционально доле собственности или в полной сумме, если работник полностью самостоятельно рассчитывается с банком по кредитному договору за себя и свою супругу?

Вопрос: Банк является кредитной организацией со 100%-ным участием иностранного капитала. Инструкцией Банка России от 16.01.2004 N 110-И "Об обязательных нормативах банков" (далее - Инструкция) установлены:- норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6), который регулирует (ограничивает) кредитный риск банка в отношении одного заемщика или группы связанных заемщиков и определяет максимальное отношение совокупной суммы кредитных требований банка к заемщику или группе связанных заемщиков к собственным средствам (капиталу) банка. Максимально допустимое числовое значение данного норматива не может превышать 25%; - норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1), регулирующий (ограничивающий) риск несостоятельности банка и определяющий требования по минимальной величине собственных средств (капитала) банка, необходимых для покрытия кредитного и рыночного рисков. Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка определяется как отношение размера собственных средств (капитала) банка и суммы его активов, взвешенных по уровню риска. В частности, в расчет норматива достаточности собственных средств (капитала) банка включается величина кредитного риска по срочным сделкам. Минимально допустимое числовое значение норматива Н1 устанавливается в зависимости от размера собственных средств (капитала) банка и составляет 10 - 11%. Все кредитные требования банка к заемщику или группе связанных заемщиков, условные обязательства кредитного характера и срочные сделки учитываются при расчете нормативов Н6 и Н1 с учетом коэффициента их риска. По необеспеченным кредитным требованиям, условным обязательствам кредитного характера и срочным сделкам коэффициент риска составляет 100% (п. 2.3 Инструкции). В связи с необходимостью соблюдения банком указанных допустимых значений нормативов, с целью снижения коэффициента риска, а также увеличения суммы выдаваемого кредита и суммы срочной сделки банк планирует обращаться к своему иностранному акционеру с просьбой о предоставлении гарантий в обеспечение исполнения обязательств клиентов (заемщика или группы связанных заемщиков по выданному кредиту или контрагента по срочной сделке). По обеспеченным такими гарантиями кредитным требованиям, условным обязательствам кредитного характера и срочным сделкам коэффициент риска снижается со 100% до 20%. Следовательно, это позволило бы банку увеличить сумму выдаваемого кредита и сумму срочной сделки, а также повысить размер доходов банка по соответствующим операциям. Вправе ли банк учесть в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде комиссии, уплачиваемой иностранному акционеру за предоставление таких гарантий?

Вопрос: Организация, являющаяся сельскохозяйственным товаропроизводителем и применяющая общий режим налогообложения, осуществляет два вида деятельности: производство сельскохозяйственной продукции (в том числе организация занимается племенным коневодством), по которой налог на прибыль исчисляется по ставке 0%, и реализацию прочих товаров (работ, услуг) (сдача объектов в аренду, транспортные услуги, реализация товаров, материалов и прочее), по которой налог на прибыль исчисляется по ставке 20%. Помимо доходов и расходов от реализации в хозяйственной деятельности организации имеют место доходы, получаемые от участия в скачках племенных лошадей, - призовые.1. В какую налоговую базу по налогу на прибыль следует включить данные доходы (призовые по скачкам): в базу, по которой налог исчисляется по ставке 0%, или в базу, по которой налог исчисляется по ставке 20%? Какие расходы, связанные с участием животных на скачках (получение призовых), можно учесть в составе расходов по налогу на прибыль (и по какой ставке): - все расходы, понесенные организацией по участию животных на скачках (оплата за участие в скачках, аренда стойл, расходы по содержанию животных во время соревнований и др.), или только часть из них, приходящуюся на доходы, - призовые в скачках? - расходы по содержанию животных, участвующих в скачках, на конеферме? 2. Включается ли сумма призовых в налоговую базу по НДС?

Вопрос: Подлежат ли учету организацией в целях исчисления налога на прибыль в 2010 г. разницы, возникающие в результате различного курса иностранной валюты на дату признания дохода (расхода) и на дату авансовых платежей? Как учитываются вышеуказанные разницы в целях исчисления налога на прибыль, если авансовые платежи получены (уплачены) в 2009 г., а дата признания дохода (расхода) относится к 2010 г.?Условный пример (не является конкретной хозяйственной ситуацией). Заключен договор с иностранным покупателем на условиях предварительной оплаты. Контрактная стоимость товара - 100 000 евро. Курс евро, установленный ЦБ РФ, составляет (условно): - на дату получения в I квартале первого платежа (40 000 евро) - 41 руб/евро; - на 31 марта - 42 руб/евро; - на дату получения во II квартале второго платежа (60 000 евро) - 44 руб/евро; - на дату перехода во II квартале права собственности на товар - 38 руб/евро. Условный пример (переходный период). Заключен договор с иностранным покупателем на условиях предварительной оплаты. Контрактная стоимость товара - 100 000 евро. Курс евро, установленный ЦБ РФ, составляет (условно): - на дату получения в IV квартале 2009 г. первого платежа (40 000 евро) - 41 руб/евро; - на 31 декабря 2009 г. - 42 руб/евро; - на дату получения в I квартале 2010 г. второго платежа (60 000 евро) - 44 руб/евро; - на дату перехода в I квартале 2010 г. права собственности на товар - 38 руб/евро.

Вопрос: О признании счетов-фактур, составленных с использованием факсимильной подписи, составленными с нарушением установленного порядка и об отсутствии оснований для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету по таким счетам-фактурам.

Вопрос: В каком размере (40, 120 или 240 руб.) подлежит уплате физическим лицом государственная пошлина за изготовление копий общим объемом 6 страниц: 2-х экземпляров 3-х документов объемом в 1 страницу каждый из одного дела, выдаваемых судами общей юрисдикции и арбитражными судами, с учетом минимального предельного размера в 40 руб., установленного пп. 10 п. 1 ст. 333.19 и пп. 13 п. 1 ст. 333.21 Налогового кодекса РФ?

Вопрос: В каком размере уплачивается госпошлина при подаче физическим лицом в суд общей юрисдикции искового заявления, содержащего требования о признании права собственности на вновь созданное недвижимое имущество по заключенному ранее этим физическим лицом договору об инвестировании строительства?

Вопрос: В соответствии с п. 6 ст. 11 Закона Курской области от 11.12.1998 N 35-ЗКО "О статусе глав муниципальных образований и других выборных должностных лиц местного самоуправления в Курской области" в течение шести месяцев после истечения срока полномочий физлицу выплачивалось денежное вознаграждение до устройства на новое место работы.В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Облагаются ли НДФЛ выплаты, гарантированные п. 6 ст. 11 Закона Курской области от 11.12.1998 N 35-ЗКО "О статусе глав муниципальных образований и других выборных должностных лиц местного самоуправления в Курской области"?

Вопрос: Правомерно ли применение банком при исчислении НДФЛ п. 28 ст. 217 НК РФ в случаях, когда банк:- выдает работнику трудовую книжку или вкладыш в нее и не взимает с работника плату согласно п. 47 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.04.2003 N 225; - принимает решение о прощении кредитного долга клиенту, о чем уведомляет клиента в письменном виде; - производит иные расходы в пользу работника, не связанные с его трудовой деятельностью?

Форма Решения об отмене решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке