Законодательство

Вопрос: ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", занимается коммерческой деятельностью в области спорта - арендует спортивный комплекс с ледовой ареной для организации сеансов свободного катания населения города (в том числе по льготным ценам для льготных категорий населения) и организации работы детских секций по хоккею, фигурному катанию, шорт-треку. Данные виды деятельности соответствуют его уставу и осуществляются с целью извлечения прибыли.Также в 2010 г. для обеспечения подготовки резерва спортсменов краевой юношеской сборной по хоккею был заключен государственный контракт, цель которого - организация выездных и домашних учебно-тренировочных сборов и матчевых встреч резерва спортсменов краевой юношеской сборной с другими хоккейными командами. Финансирование мероприятий по контракту осуществлялось за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации. Согласно условиям заключенного контракта вознаграждение ООО не предусмотрено, остаток неиспользованных средств подлежит возврату обратно в бюджет. ООО организовало и провело мероприятия по подготовке спортсменов краевой юношеской сборной по хоккею в полном соответствии с утвержденными контрактом графиками и сметами, составленными по нормам краевого законодательства. ООО был организован раздельный учет доходов и расходов, полученных и произведенных в рамках целевых поступлений по контракту. Согласно предоставленным заказчику отчетам с приложением первичных документов выделенные средства были полностью использованы по целевому назначению. Таким образом, в результате выполнения контракта ООО не извлекло прибыли. Согласно пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления, в том числе из бюджета. Вправе ли ООО не облагать налогом, уплачиваемым при применении УСН, средства, полученные в рамках данного контракта?

Вопрос: В каком размере уплачивается госпошлина за регистрацию договора долевого участия в строительстве, заключенного между организацией и семью физическими лицами, согласно п. 2 ст. 333.18 НК РФ? Правомерен ли указанный расчет - организация уплачивает госпошлину в размере 500 руб. (4000 разделить на 8), а физлица - по 25 руб. (200 разделить на 8)?

Вопрос: ОАО в 2007 г. приняло решение о выплате дивидендов за 2006 г., срок выплаты которых истек 26 декабря 2007 г. Учитываются ли при исчислении налога на прибыль в доходах суммы не востребованных акционерами дивидендов по истечении срока исковой давности, исчисленного в соответствии с ГК РФ?

Вопрос: В соответствии с уставом профсоюза источниками формирования имущества профсоюза являются:ежемесячные взносы членов профсоюза; добровольные имущественные взносы и пожертвования; поступления на проведение социально-культурных, оздоровительных и иных мероприятий, предусмотренных уставной деятельностью; доходы, получаемые от использования собственности профсоюза, предпринимательской деятельности; иные поступления. Профсоюзная организация приобретает за счет целевых поступлений, в частности членских взносов, санаторно-курортные путевки для работников, состоящих с ней в трудовых отношениях, и членов их семей. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход работников профсоюзной организации и членов их семей в виде стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, находящиеся на территории РФ, которые оказывают услуги по лечению? Работники профсоюзной организации, находящиеся с ней в трудовых отношениях, обращаются с заявлениями об оказании им как членам профсоюза материальной помощи, о предоставлении им путевок; получают как члены профсоюза подарки, премии, например, к юбилейным датам или в связи с праздничными днями, билеты на зрелищные мероприятия и т.п. Основанием для осуществления перечисленных выплат работнику как члену профсоюза является факт членства в профсоюзной организации, а не наличие трудовых отношений с профсоюзной организацией. Возможно ли в данной ситуации применение п. 31 ст. 217 НК РФ, предполагающего освобождение от налогообложения НДФЛ выплат членам профсоюза за счет членских взносов?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) поставлен на учет по месту своего жительства и в настоящее время осуществляет деятельность, в отношении которой подлежит применению система налогообложения в виде ЕНВД. ИП осуществляет свою деятельность в одном районе города. В каждом районе города есть налоговый орган по соответствующему району.В соответствии с абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога. В какой налоговый орган ИП должен встать на учет в целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД и представлять отчетность и уплачивать налоги? Когда прекращается обязанность по уплате ЕНВД в случае прекращения осуществления деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД? В каком налоговом органе следует ИП исполнять обязанности налогового агента по уплате НДФЛ? В какой из налоговых органов (по месту жительства, месту осуществления деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД, в оба налоговых органа) представлять уведомление об открытии (закрытии) счета?

Вопрос: Согласно ст. 292 НК РФ банки вправе создавать в налоговом учете резерв на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности в соответствии с требованиями Банка России. Суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка, используются банком при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам.Банк расторгает кредитный договор, задолженность по ссудам продолжает числиться на балансе, при этом ни Положение Банка России от 24.03.2004 n 254-П, ни иные акты Банка России не содержат нормы, позволяющей кредитной организации восстанавливать резерв и относить его на доходы при расторжении кредитного договора, по которому имеется ссудная задолженность. Правильно ли понимает банк, что в налоговом законодательстве отсутствуют основания для восстановления и включения в доходы для целей исчисления налога на прибыль резерва на возможные потери по ссудам при расторжении кредитных договоров?

Вопрос: Об определении налоговой базы по НДФЛ в случае реализации ценных бумаг, полученных в обмен на ваучеры.

Вопрос: Каков порядок с 01.01.2011 формирования управляющей компанией остаточной стоимости имущества паевого инвестиционного фонда для целей исчисления налога на имущество организаций?

Вопрос: ОАО имеет представительства за пределами РФ. Штатные работники представительств являются гражданами РФ и направляются на работу в соответствии с трудовым контрактом на срок более 1 года.При возвращении и изменении налогового статуса с нерезидента на резидента РФ у работников возникает излишне удержанный НДФЛ. Возможно ли ОАО произвести перерасчет и вернуть НДФЛ при изменении статуса работника в соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ?

Вопрос: 1. Через банкоматы банка были совершены мошеннические операции по хищению денежных средств. Вправе ли банк на основании п. 2 ст. 266 НК РФ признать в целях налога на прибыль сумму убытка безнадежным долгом по истечении срока исковой давности в соответствии со ст. 195 ГК РФ, если банк:- не обращался в правоохранительные органы для подтверждения факта хищения и установления виновных лиц; - обращался в правоохранительные органы и ему выдана заверенная копия постановления об отказе в возбуждении уголовного дела; - независимо от того, обращался или не обращался в правоохранительные органы, списал с баланса задолженность по мошенническим операциям до истечения срока давности? 2. Банк приобрел корпоративные облигации. Эмитентом не исполнено обязательство по уплате очередного купона. На основании проспекта ценных бумаг по данным облигациям просрочка исполнения обязательств по выплате очередного купона признается дефолтом. Банк продал данные облигации на бирже. В соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 n 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ" при реализации долгового обязательства стоимость облигации, включая сумму не уплаченного эмитентом купона, списана с баланса банка. Вправе ли банк в целях налога на прибыль признать сумму не уплаченного эмитентом купона безнадежным долгом по истечении срока исковой давности в соответствии с ст. 195 ГК РФ, если сумма просроченного купона списана с баланса в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 n 302-П?

Вопрос: Об отсутствии оснований для возврата или зачета государственной пошлины, уплаченной за совершение юридически значимых действий, связанных с лицензированием деятельности по производству и обороту этилового спирта, алкогольный и спиртосодержащей продукции, в случае принятия решения лицензирующим органом об отказе в предоставлении (переоформлении, продлении срока действия) лицензии.

Вопрос: Об исчислении налоговой базы по НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Вопрос: ОАО заключает договоры на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку физических лиц, предусматривающие обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, профессиональной подготовки и переподготовки, оплаченных организацией, заключить с ОАО трудовой договор и отработать в организации не менее одного года.При этом условиями заключаемых договоров предусмотрено, что, если физическое лицо не заключает с ОАО трудовой договор в установленный срок, физическое лицо возмещает ОАО затраты на обучение. В отдельных случаях затраты ОАО на обучение физических лиц возмещает организация, заключившая трудовой договор с физическим лицом. Затраты по договорам на обучение физических лиц учитываются в налоговом учете ОАО единовременно в том отчетном (налоговом) периоде, в котором осуществлена оплата обучения. В соответствии с п. 3 ст. 264 НК РФ, если трудовой договор физического лица с ОАО не был заключен по истечении трех месяцев после окончания обучения, профессиональной подготовки или переподготовки, оплаченных ОАО, указанные расходы включаются во внереализационные доходы отчетного (налогового) периода, в котором истек данный срок заключения трудового договора. В соответствии с п. 3 ст. 248 НК РФ суммы, отраженные в составе доходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов. Учитывая то обстоятельство, что ОАО в соответствии с п. 3 ст. 264 НК РФ суммы, ранее направленные на обучение физических лиц, уже были отражены во внереализационных доходах отчетного (налогового) периода, в котором истек срок заключения трудового договора, ОАО полагает, что сумма компенсации понесенных организацией расходов не подлежит повторному отражению в доходах организации. Кроме того, необходимо учесть, что при получении компенсации у ОАО не возникает экономической выгоды. Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль сумм компенсаций стоимости обучения, предусмотренных договором, которые выплачиваются физическим лицом или организацией - работодателем данного физического лица?

Вопрос: Гражданин Италии работал в должности генерального директора российского ООО с 22.10.2008. В силу ст. 226 НК РФ организация выступала налоговым агентом по НДФЛ.В 2009 г. организация выплатила гражданину Италии премию за долгосрочные достижения, предусмотренную трудовым договором, и уплатила в бюджет НДФЛ, начисленный на сумму премии, по ставке 30%. Применение указанной ставки было связано с тем, что в 2009 г. гражданин Италии находился на территории РФ менее 183 дней. Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При расчете времени нахождения гражданина Италии на территории РФ организация не учитывала дни отъезда и прибытия его на территорию РФ. В 2010 г. было опубликовано несколько Писем Минфина России (Письма от 29.12.2010 n 03-04-06/6-324, от 01.12.2010 n 03-04-06/6-283 и др.) о порядке расчета времени пребывания физического лица на территории РФ, из которых следует, что при определении налогового статуса имеют значение фактические дни нахождения физического лица в РФ, то есть учитываются все дни, когда физическое лицо находилось на территории РФ, включая дни приезда и дни отъезда. Даты отъезда и даты прибытия физических лиц на территорию РФ устанавливаются по отметкам пропускного контроля в документе, удостоверяющем личность гражданина. Каков порядок определения периода нахождения гражданина Италии на территории РФ для установления статуса налогового резидента РФ в целях исчисления НДФЛ, в частности каков порядок учета дней приезда и отъезда?

Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 257 НК РФ стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ. Пунктом 5 ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010 n 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" установлено, что положения пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (в редакции данного Федерального закона) распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 г. В каком порядке с 01.01.2010 следует учитывать для целей налога на прибыль расходы по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, начисленных с зарплаты работников, участвующих в создании нематериальных активов: включать в первоначальную стоимость нематериальных активов и относить на расходы посредством амортизации; единовременно включать в состав прочих расходов?

Вопрос: С 01.01.2011 в целях налога на прибыль имущество стоимостью менее 40 000 руб. не относится к амортизируемому, при этом в бухгалтерском учете в соответствии с п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 n 26н, лимит отнесения имущества к МПЗ остался прежним - 20 000 руб.Следует ли организации с 01.01.2011 в момент ввода в эксплуатацию основных средств стоимостью от 20 000 до 40 000 руб. единовременно учитывать всю стоимость таких основных средств в расходах по налогу на прибыль, а в бухгалтерском учете по таким основным средствам начислять амортизацию?

Вопрос: ОАО (цедент) произвело уступку права требования договорной неустойки, ранее присужденной судом за нарушение договорных обязательств по договору поставки газа. Договор цессии является возмездным, однако стоимость оплаты за уступаемое право ниже, чем стоимость самого уступленного права. Таким образом, ОАО (цедентом) получен убыток от уступки права требования долга.Имеет ли право ОАО принять полученный убыток в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с пп. 7 п. 2 ст. 265 и п. 2 ст. 279 НК РФ или в соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ?

Вопрос: Организация предполагает осуществить смену логотипа. Внесение изменений в имидж организации не ограничивается сменой товарного знака, происходит переоформление офисов, смена вывесок, закупается униформа для работников в новой цветовой гамме. Между датой подачи документов на регистрацию товарного знака и датой регистрации товарного знака проходит достаточно много времени, в течение которого организация осуществляет расходы по смене имиджа.1. В какой момент организация в целях налога на прибыль должна включить товарный знак в состав нематериальных активов: в момент подачи документов на регистрацию или в момент получения свидетельства о регистрации? 2. Вправе ли организация учесть при исчислении налога на прибыль сумму расходов, которые она понесет в процессе ребрендинга в период до регистрации товарного знака и в период после регистрации товарного знака?

Вопрос: Физлицо оказывает услуги по грузовым перевозкам бытовых отходов на ассенизационной машине по договорам с заказчиками. Оно прибывает на место, указанное заказчиком, производит забор отходов и сливает их в место, указанное заказчиком. Ежедневно в ведомости забора физлицо указывает объем и время забора. Кроме того, физлицо осуществляет на ассенизационной машине вывоз технических вод из одного колодца в другой колодец, а расстояние между ними может быть от 100 до 1000 метров.Вправе ли физлицо в данном случае применять систему налогообложения в виде ЕНВД по грузовым перевозкам на ассенизационной машине по дорогам общего пользования?

Вопрос: Организация имеет на своем балансе общежитие, в котором проживают не только работники организации, но и сторонние лица. При этом цена за проживание и коммунальные услуги в общежитии одинакова для всех проживающих независимо от того, являются они работниками организации или нет.В соответствии со ст. 275.1 НК РФ к обслуживающим производствам и хозяйствам относятся подсобное хозяйство, объекты жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и службы, осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг как своим работникам, так и сторонним лицам. Относится ли общежитие к обслуживающим производствам и хозяйствам в целях исчисления налога на прибыль? Организация не является градообразующим предприятием. Численность работников организации составляет менее 25 процентов численности работающего населения соответствующего населенного пункта. Вправе ли организация при формировании налоговой базы по налогу на прибыль признать в полном размере расходы, связанные с содержанием общежития?