Законодательство

Вопрос: Банк предоставил организации кредит по ставке 6% годовых. В связи с несвоевременной уплатой заемщиком процентов по кредиту банк уступает право требования долга до наступления срока платежа. Ставка рефинансирования на дату уступки права требования долга равна 7,75% годовых. При учете в налоговой базе убытка от уступки права требования банк руководствовался положениями п. 1 ст. 279 НК РФ. Банк в налоговой политике закрепил порядок определения предельной величины процентов, признаваемых расходом, исходя из среднего уровня процентов, подлежащих уплате по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.Какой из нижеуказанных вариантов определения размера процентной ставки для расчета предельной величины убытка от уступки права требования долга, срок погашения которого не наступил, является верным в целях исчисления налога на прибыль: - исходя из ставки рефинансирования Банка России, установленной на дату уступки права требования долга (в нашем примере - 7,75% годовых); - исходя из предельной ставки - ставки среднего уровня процентов, подлежащих уплате, увеличенной на 20%, - при наличии сопоставимых долговых обязательств перед другими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а при их отсутствии - ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на коэффициент, установленный ст. 269 НК РФ на дату уступки (7,75% x 1,8 = 13,95% годовых)?

Вопрос: О порядке учета расходов от реализации объекта недвижимого имущества в целях исчисления налога на прибыль организаций.

Вопрос: Работник ЗАО находился в командировке во Вьетнаме по приказу руководителя для выполнения служебного задания. После возвращения из командировки работник представил в бухгалтерию авансовый отчет с приложенными документами: ксерокопией загранпаспорта с отметками о пересечении границы; счетом за проживание в гостинице; распечаткой электронных билетов и одним посадочным талоном. Другой посадочный талон работником утерян. Покупка авиабилетов производилась по безналичному расчету.Подлежит ли обложению НДФЛ доход работника в виде стоимости авиабилетов?

Вопрос: Во исполнение Приказа ФСФР России от 24.04.2007 n 07-50/пз-н собственные средства организации - профучастника РЦБ были увеличены за счет внесения в уставный капитал обыкновенных акций ОАО.На момент внесения акций сомнений в благонадежности ОАО и ликвидности акций не было. Однако позднее выяснилось, что ОАО попало под подозрение в манипулировании ценами. Опасаясь неблагоприятных последствий владения данными акциями, собственники организации приняли решение вывести их из состава собственных средств. Попытка реализовать указанные акции не увенчалась успехом, более того, существует риск выведения акций ОАО с торговых площадок с последующей ликвидацией эмитента. В целях снижения финансовых потерь один из учредителей предложил выкупить проблемные ценные бумаги. При этом стоимость реализации акций учредителю будет ниже балансовой стоимости в несколько десятков раз, что приведет к возникновению у организации убытка. Вправе ли организация учесть убыток от реализации акций в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует заняться разработкой технологических процессов по производству новых видов хлеба с использованием натуральных экстрактов лекарственных трав по заказам промышленных организаций.Разработка технологического процесса завершается созданием технологической карты, пригодной для последующей добровольной сертификации (декларирования) новой продукции. Проектирование и разработка продукции являются составной частью процесса производства. Для ведения данной работы индивидуальный предприниматель предполагает создать опытное производство. Необходимая численность наемных работников составит 3 человека. Положениями ст. 346.25.1 НК РФ разрешается применение упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальным предпринимателям, осуществляющим производство хлеба и кондитерских изделий (пп. 55 п. 2). Кроме того, пп. 63 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ предусмотрено применение упрощенной системы налогообложения на основе патента для индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги по производству хлебобулочных изделий. Вправе ли индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность по производству новых видов (сортов) хлеба, перейти на применение УСН на основе патента? Возможно ли привлечение сторонних организаций для выполнения отдельных стадий производства (обслуживание оборудования, упаковка, транспортировка сырья и готовой продукции)?

Вопрос: Банк приобретает облигации Банка России как на аукционах, проводимых Банком России, так и на вторичном рынке (ММВБ). При этом в момент первичного размещения по облигации формируется средневзвешенная цена, которая фиксируется в официальном отчете Банка России об итогах выпуска.Исходя из какой цены в целях налога на прибыль необходимо определять процентный доход по приобретенным облигациям Банка России: - рыночной средневзвешенной цены, установленной при первичном размещении; - цены покупки, по которой банк купил облигацию (как у Банка России, так и на вторичном рынке), так как при этом в налоговом учете формируется реальный доход, который будет получен банком в случае выбытия облигации?

Вопрос: С 01.01.2011 согласно п. 2 ст. 378 НК РФ имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению у управляющей компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.В соответствии с п. 6 ст. 3 и п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным только в том случае, если определены налогоплательщики и все элементы налогообложения, в том числе объект налогообложения и налоговая база. Пунктом 1 ст. 374 НК РФ установлено, что объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное в доверительное управление), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ. Паевой инвестиционный фонд (далее - ПИФ), согласно п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2001 n 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах", является обособленным имущественным комплексом и не является юридическим лицом. При этом имущество, составляющее ПИФ, является общим имуществом владельцев инвестиционных паев и принадлежит им на праве общей долевой собственности. На управляющую компанию паевого инвестиционного фонда действующее законодательство РФ не возлагает обязанности по ведению бухгалтерского учета имущества, составляющего ПИФ, и составлению бухгалтерского баланса, содержащего строку "Основные средства". Так, в ст. 1 Федерального закона от 21.11.1996 n 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" определено, что бухгалтерский учет представляет собой систему сбора, регистрации и обобщения информации об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях организаций. Но имущество, составляющее ПИФ, не принадлежит управляющей компании на праве собственности. Согласно п. 1 Указаний по отражению в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом (утв. Приказом Минфина России от 28.11.2001 n 97н), данные Указания устанавливают правила отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций и составления бухгалтерской отчетности при осуществлении договора доверительного управления имуществом и применимы только в том случае, если учредителем управления является лицо, осуществляющее бухгалтерский учет принадлежащего ему имущества. Но управляющая компания ПИФа действует на основании иного договора - договора доверительного управления паевым инвестиционным фондом, который подлежит отдельному правовому регулированию (п. 4 ст. 1012 ГК РФ и ст. 11 Федерального закона n 156-ФЗ), а учредителями управления (владельцами инвестиционных паев) могут выступать физические лица, не осуществляющие бухгалтерский учет принадлежащего им имущества. При этом управляющая компания ПИФа обязана в соответствии со ст. 54 Федерального закона 156-ФЗ составлять баланс имущества, составляющего ПИФ (по форме согласно Приложению 1 к Положению об отчетности акционерного инвестиционного фонда и отчетности управляющей компании паевого инвестиционного фонда, утвержденному Постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 22.10.2003 n 03-41/пс), который не содержит строки "Основные средства". Поэтому п. 1 ст. 374 НК РФ не может применяться при определении объекта налогообложения по налогу на имущество организаций в отношении имущества, составляющего ПИФ. А в п. 2 ст. 378 НК РФ просто упоминается "имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд" без указания признаков имущества, которое непосредственно включается при определении объекта налогообложения. Согласно п. 1 ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Среднегодовая стоимость имущества определяется на основании данных бухгалтерского учета этого имущества. В отношении имущества, составляющего ПИФ, управляющая компания не может применять положения указанного пункта, так как не осуществляет бухгалтерский учет данного имущества. Указания на возможность использования иной стоимости для определения налоговой базы в НК РФ не содержится (только в отдельных случаях может использоваться инвентаризационная стоимость объектов по данным органов технической инвентаризации). В соответствии с п. 1 ст. 373 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество организаций являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ. При этом имущество, составляющее ПИФ, не может быть отнесено к объекту налогообложения. А в п. 2 ст. 378 НК РФ не содержится прямого указания на то, что управляющая компания является налогоплательщиком (в отличие, к примеру, от п. 1 ст. 388 НК РФ, содержащего прямое указание на то, что налогоплательщиком земельного налога является управляющая компания). Установлен ли налог на имущество организаций в отношении имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, и должна ли управляющая компания ПИФа выполнять требования п. 2 ст. 378 НК РФ? Кто является налогоплательщиком налога на имущество организаций в отношении имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд? Какое имущество является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций? Какая стоимость имущества должна использоваться для определения налоговой базы по налогу на имущество организаций? Может ли быть использована инвентаризационная стоимость объектов по данным органов технической инвентаризации при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд?

Вопрос: В общедоступном пользовании, со ссылкой на регламент ФНС России для служебного пользования, имеются разъяснения, согласно которым налоговые органы по месту нахождения обособленного подразделения организации не имеют права проверять обособленные подразделения организаций, перешедших на специальные налоговые режимы.Вправе ли налоговые органы по месту нахождения обособленного подразделения организации проводить выездные налоговые проверки обособленного подразделения организации (магазин, не филиал и не представительство) по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты сумм ЕНВД? Насколько обязательно для налоговых органов применение указанного регламента ФНС России?

Вопрос: Физлицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя, работающего по УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", и приняло участие в объявленном областным правительством конкурсе на выделение гранта (субсидии) "На создание собственного дела". Став одним из победителей конкурса, в 2009 г. оно получило 290 000 руб. на реализацию проекта в соответствии с бизнес-планом.Так как подготовка реализации проекта является долгосрочной (разработка программного обеспечения занимает несколько месяцев), коммерческая деятельность в этот период ИП не осуществляется и доходов и расходов не возникает. Вправе ли ИП не учитывать при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, полученные средства (субсидии) на развитие бизнеса в соответствии с п. 1.1 ст. 346.15 и пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ?

Вопрос: Индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН ("доходы минус расходы"), получен грант в сумме 300 000 руб. на основании договора о предоставлении гранта.Согласно договору целью получения гранта является приобретение специализированного оборудования для организации деятельности по производству и реализации сувенирной продукции с символикой субъекта РФ, а также декоративных предметов интерьера, мебели и геральдики. Индивидуальному предпринимателю согласно договору вменяется в обязанность использование гранта исключительно на цели, определенные договором. В iv квартале 2010 г. на данные средства предпринимателем приобретен фрезерно-копировальный станок стоимостью 300 200 руб. Обязан ли индивидуальный предприниматель при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывать суммы, полученные в виде гранта?

Вопрос: В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации; от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица. Федеральным законом от 28.12.2010 n 409-ФЗ п. 1 ст. 251 НК РФ был дополнен пп. 3.4, устанавливающим, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками. При этом положения пп. 3.4 распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г. Правильно ли считать, что в случае, если хозяйственному обществу или товариществу акционером (участником) передано имущество (имущественные или неимущественные права) в целях увеличения чистых активов, то пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не применяется, а доход в виде полученного имущества (имущественных или неимущественных прав) не признается объектом налогообложения налогом на прибыль вне зависимости от доли, которой владеет указанный акционер (участник) в капитале получившего доход хозяйственного общества или товарищества?

Вопрос: О применении НДС организациями, перешедшими на УСН.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по монтажу систем пожарной сигнализации, систем охранной сигнализации, а также техническому обслуживанию систем пожарной сигнализации и систем охранной сигнализации.По указанной деятельности присвоен код ОКВЭД 45.31 "Производство электромонтажных работ". С 01.01.2011 по виду деятельности "Производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ" предприниматель применяет УСН на основе патента, по другим видам деятельности - УСН (объект налогообложения - "доходы"). ОКВЭД специального кода для такого вида деятельности, как "Производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ", не предусматривает. Согласно разд. f "Строительство" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД) (КДЕС Ред. 1) группировка 45 "Строительство" включает новое строительство, реконструкцию, капитальный и текущий ремонт зданий и сооружений, включая индивидуальное строительство и ремонт по заказам населения. В соответствии с п. 16 Приложения n 7 к Положению об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания жилых зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения, утвержденному Приказом Госкомархитектуры от 23.11.1988 n 312, к работам по текущему ремонту зданий и объектов относится замена вышедших из строя датчиков, проводки и оборудования пожарной и охранной сигнализации, куда можно отнести и работы по техническому обслуживанию пожарной сигнализации и систем охранной сигнализации. Относятся ли доходы, полученные от оказания услуг по техническому обслуживанию систем пожарной сигнализации и систем охранной сигнализации, к доходам по УСН на основе патента?

Вопрос: Освобождается ли общественная организация инвалидов от уплаты госпошлины по исковым требованиям неимущественного характера и исковым требованиям имущественного характера, не подлежащим оценке, а также по требованиям публично-правового характера в судах общей юрисдикции и арбитражных судах согласно пп. 1 п. 2 ст. 333.36 НК РФ и пп. 1 п. 2 ст. 333.37 НК РФ?

Вопрос: О порядке предоставления налоговым агентом сведений в случае невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ.

Abstract:Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль суммы задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по облигациям, приобретенным банком, и суммы основного долга по таким облигациям.

Вопрос: Условиями предварительного договора, закрепляющего обязательства сторон по заключению основного договора на оказание услуг, облагаемых НДС по ставке 18%, предусмотрен задаток, передаваемый единовременно в доказательство заключения предварительного договора и в обеспечение его исполнения в сумме, являющейся стоимостью услуги за один год, рассчитанной исходя из определенного объема услуги по оговоренной цене.По условиям предварительного договора при заключении сторонами основного договора внесенный задаток засчитывается организацией в счет стоимости услуг по основному договору. Правильно ли считать, что поскольку задаток в момент его получения платежную функцию не выполняет, то рассматривать его в качестве оплаты в счет предстоящего оказания услуг нет оснований и, следовательно, моментом определения налоговой базы по НДС в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ (момент, когда задаток трансформируется в аванс) будет являться дата подписания основного договора?

Вопрос: Распространяется ли льгота, предусмотренная пп. 8.1 п. 3 ст. 333.35 Налогового кодекса РФ, на суда внутреннего плавания, суда смешанного (река - море) плавания?

Вопрос: В 2009 г. организация в соответствии с договором перечислила аванс в иностранной валюте иностранной медицинской организации за лечение своего работника. Услуги по лечению оказаны на территории иностранного государства. Указанные расходы организация не учитывала в целях налога на прибыль.В соответствии с учетной политикой переоценка стоимости активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, осуществляется на конец каждого месяца. Положительные и отрицательные курсовые разницы на основании п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ включаются в целях налога на прибыль в состав внереализационных доходов и расходов соответственно. Вправе ли организация учесть расходы в виде отрицательной курсовой разницы в целях налога на прибыль за 2009 г.?

Вопрос: Вправе ли физлицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в связи с лечением своего ребенка, если: 1) договор с медицинским учреждением на платные медицинские услуги заключен от имени супруги физлица (супруга присутствовала в момент доставления ребенка в больницу); 2) справка для налогового органа также выдана на имя супруги; 3) у супруги доходы, облагаемые НДФЛ, отсутствуют, и воспользоваться вычетом супруга не может; 4) физлицо уплачивает НДФЛ по месту работы; 5) лечение ребенка произведено за счет заработной платы физлица (считающейся общим доходом супругов в соответствии с нормами СК РФ)?