Законодательство

Вопрос: Условиями предварительного договора, закрепляющего обязательства сторон по заключению основного договора на оказание услуг, облагаемых НДС по ставке 18%, предусмотрен задаток, передаваемый единовременно в доказательство заключения предварительного договора и в обеспечение его исполнения в сумме, являющейся стоимостью услуги за один год, рассчитанной исходя из определенного объема услуги по оговоренной цене.По условиям предварительного договора при заключении сторонами основного договора внесенный задаток засчитывается организацией в счет стоимости услуг по основному договору. Правильно ли считать, что поскольку задаток в момент его получения платежную функцию не выполняет, то рассматривать его в качестве оплаты в счет предстоящего оказания услуг нет оснований и, следовательно, моментом определения налоговой базы по НДС в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ (момент, когда задаток трансформируется в аванс) будет являться дата подписания основного договора?

Вопрос: ООО является управляющей компанией, осуществляющей деятельность по доверительному управлению имуществом паевых инвестиционных фондов, и применяет УСН (доходы минус расходы).В соответствии с изменениями, внесенными в ст. 378 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.11.2010 n 308-ФЗ "О внесении изменений в главы 30 и 31 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению у управляющей компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд. В соответствии со ст. 346.11 гл. 26.2 НК РФ, применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций. Освобождается ли общество с ограниченной ответственностью - управляющая паевым инвестиционным фондом компания, перешедшая на УСН от уплаты налога на имущество организаций в отношении переданного в доверительное управление имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд?

Вопрос: Об отсутствии оснований для учета при определении налоговой базы по водному налогу объемов воды, циркулирующей в осенне-зимний период по гидросооружениям для предотвращения замерзания подводящих каналов.

Вопрос: 1. Что необходимо управляющей паевым инвестиционным фондом компании включать в налоговую базу по налогу на имущество организаций, если имущество фонда не амортизируется? Каков порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций для управляющей паевым инвестиционным фондом компании?Поскольку ПИФ не является организацией и юридическим лицом, то учет его имущества осуществляется на основании Положения о составе и структуре активов акционерных инвестиционных фондов и активов паевых инвестиционных фондов (утв. Приказом ФСФР России от 20.05.2008 n 08-19/пз-н), бухгалтерский учет активов ПИФа не осуществляется, так как ПИФ не является организацией и положения ПБУ 6/01 на ПИФы не распространяются. Таким образом, имущество ПИФа не подлежит амортизации, на него не начисляется износ и учитывается оно по рыночной стоимости (ст. 7 Федерального закона от 29.07.1998 n 135-ФЗ), которая определяется оценщиком не реже одного раза в год (ст. 37 Федерального закона от 29.11.2001 n 156-ФЗ). 2. На основании каких норм налогового законодательства управляющая компания является налоговым агентом по налогу на имущество организаций? В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. ПИФ, в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2001 n 156-ФЗ, не является юридическим лицом, а следовательно, и не может являться налогоплательщиком на основании ст. 19 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками признаются организации и физические лица. Под организациями в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Из вышеизложенного следует, что ПИФ не является налогоплательщиком в соответствии с НК РФ и в силу этого управляющая компания не может выступать налоговым агентом, а следовательно, исчислять, удерживать и перечислять налог на имущество организаций. 3. Каким образом ПИФу необходимо встать на налоговый учет по месту нахождения недвижимого имущества? В соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ организации подлежат постановке на налоговый учет по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества. Согласно п. 1 ст. 14 НК РФ налог на имущество организаций является региональным налогом, а значит, уплачивается в бюджеты субъектов РФ. При этом в соответствии со ст. 24 НК РФ на налоговых агентов не возложена обязанность вставать на налоговый учет по месту нахождения имущества налогоплательщика, а также осуществлять постановку на учет самого налогоплательщика.

Вопрос: Организация арендует под магазины нежилые помещения, в которые с согласия арендодателя осуществляет капитальные вложения в форме неотделимых улучшений без возмещения их стоимости арендодателем.В абз. 6 п. 1 ст. 258 НК РФ определено, что капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации. На основании этой нормы организацией капитальные вложения амортизируются в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования основных средств, определяемого в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 n 1. Каким образом в целях исчисления налога на прибыль следует рассчитывать суммы амортизации с указанных капитальных вложений и учитывать их в составе расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при досрочном расторжении договоров аренды, а также в случае, когда капитальные вложения амортизируются в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования основных средств, установленного организацией самостоятельно?

Вопрос: Основная деятельность ОАО связана с производством продукции (работ, услуг) для федеральных государственных нужд, в том числе с поставками продукции (работ, услуг) по государственному оборонному заказу.Являясь головным исполнителем оборонного заказа, ОАО заключает государственный контракт с государственным заказчиком на поставку продукции (работ, услуг) по оборонному заказу. Представителем государственного заказчика по поставкам продукции для федеральных государственных нужд являются военные представительства Министерства обороны РФ. Порядок работы военных представительств и исполнителей продукции (работ, услуг) для федеральных государственных нужд, в том числе по госзаказу, определен федеральными законами, постановлениями Правительства РФ, приказами Министерства обороны РФ: - Федеральным законом от 13.12.1994 n 60-ФЗ "О поставках продукции для федеральных государственных нужд"; - Федеральным законом от 27.12.1995 n 213-ФЗ "О государственном оборонном заказе"; - Постановлением Правительства РФ от 11.08.1995 n 804 "О военных представительствах Министерства обороны Российской Федерации" и др. Одной из основных функций государственного заказчика - военных представительств является осуществление контроля качества за выполнением работ как на отдельных этапах производства продукции (работ, услуг) для федеральных государственных нужд, так и в целом. Государственным контрактом по строительству заказа для федеральных государственных нужд предусматривается, что контроль качества работ при строительстве заказа осуществляется военным представительством. Перечень работ разрабатывается военным представительством и предоставляется государственному заказчику вместе с дополнительным соглашением к контракту. Таким образом, участие работников военного представительства в ходе строительства заказа для федеральных государственных нужд регламентировано и законодательными документами, и заключенными контрактами на производство этой продукции. Наряду с обязательствами исполнителя государственного заказа по производству работ п. 16 Положения о военных представительствах Министерства обороны Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 11.08.1995 n 804, предусматривается обязанность руководителя по созданию условий работы военных представительств, в частности, обязанность обеспечения гражданского персонала военных представительств всеми видами социально-бытового и медицинского обслуживания наравне с соответствующими категориями работников организации. В связи с тем что работники ОАО обеспечиваются медицинским обслуживанием по договору ДМС, гражданский персонал, числящийся в штате военного представительства, имеет аналогичные права на медицинское обслуживание по ДМС. Является ли основанием для включения расходов по оплате страховых платежей по добровольному медицинскому страхованию гражданского персонала военных представительств в состав затрат при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций возложение на руководителей организаций обязанности по обеспечению гражданского персонала военных представительств всеми видами социально-бытового и медицинского обслуживания наравне с соответствующими категориями работников организаций?

Вопрос: В списке акционеров ОАО, имеющих право на получение дивидендов, числятся организации, являющиеся доверительными управляющими средствами пенсионных накоплений, предназначенных для финансирования накопительной части трудовой пенсии, полученных организациями, выступающими в качестве страховщиков по обязательному пенсионному страхованию.В соответствии с пп. 31 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы от инвестирования средств пенсионных накоплений, предназначенных для финансирования накопительной части трудовой пенсии, полученных организациями, выступающими в качестве страховщиков по обязательному пенсионному страхованию. Вправе ли налоговый агент применять указанную норму в целях налога на прибыль в данном случае? Какие документы являются достаточными для обоснования права на применение к доходам в виде дивидендов пп. 31 п. 1 ст. 251 НК РФ?

Вопрос: С 01.01.2011 согласно п. 2 ст. 378 НК РФ имущество, составляющее ПИФ, подлежит налогообложению налогом на имущество организаций у управляющей компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот фонд.Согласно Федеральному закону от 29.11.2001 n 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" имущество ПИФа учитывается на отдельном балансе по оценочной стоимости на момент его внесения (приобретения) и не имеет балансовой стоимости. Также имущество ПИФов не менее двух раз в год переоценивается. В каком порядке управляющей компании необходимо определять налоговую базу по налогу на имущество организаций? Подлежит ли имущество, находящееся в составе ПИФа, амортизации?

Вопрос: ФГУП заключило государственный контракт (контракт) на выполнение функций заказчика-застройщика при разработке проектной документации, рабочей документации и строительстве объектов комплексного инвестиционного проекта, финансируемых за счет средств инвестиционного фонда РФ. В перечне порученных ФГУП по контракту функций указаны работы:- выбор площадки для строительства, в том числе землеустроительные и кадастровые работы, получение разрешения на строительство и передача генеральному подрядчику решений об отводе земельных участков под строительство и разрешений на строительство; - подготовка документов, включая отчеты об оценке, и проведение мероприятий, необходимых для изъятия земельных участков и расположенных на них объектов недвижимого имущества, в том числе путем выкупа в соответствии с законодательством РФ; - подготовка документов, необходимых для заключения и исполнения договоров аренды земельных (лесных) участков. По контракту государственный заказчик обязуется принять и оплатить оказанные услуги. Затраты заказчика-застройщика (ФГУП) на оплату вышеперечисленных работ компенсируются государственным заказчиком по акту приема-передачи путем перечисления денежных средств на расчетный счет ФГУП в размере фактически произведенных затрат в пределах общей стоимости услуг и лимита финансирования на календарный год. Для исполнения обязательств по контракту ФГУП заключило договор с третьим лицом на оказание услуг и выполнение работ для строительства объекта. Включаются ли затраты на выполнение работ и услуг, порученных ФГУП по контракту, в том числе исполненных третьими лицами, в состав расходов по налогу на прибыль?

Вопрос: Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, зарегистрированных в органах ГИБДД, подлежит налогообложению ЕНВД. Относятся ли работы по техническому обслуживанию и ремонту прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков к услугам по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств, машин и оборудования для целей применения системы налогообложения в виде ЕНВД?Завод-изготовитель проводит гарантийную кампанию сроком на 10 лет по отношению к определенному агрегату в автомобиле. Считается ли бесплатная замена агрегата в рамках данной кампании гарантией, которая освобождена от налогообложения НДС на основании пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ?

Вопрос: В 1998 г. супруг вступил в ЗАО и ООО. На тот момент он состоял в браке, то есть имущество в виде долей в ООО и акций в ЗАО считалось совместно нажитым. В 2006 г. супруг погиб. Супруга получила половину акций ЗАО и половину долей в ООО как часть совместно нажитого имущества, а вторую половину этого имущества - как наследство в декабре 2006 г.Учитывается ли период времени с 1998 по 2006 гг., в течение которого доли в уставном капитале и акции находились в совместной собственности, при расчете срока непрерывного владения в пять лет для применения льготы по НДФЛ, установленной п. 17.2 ст. 217 НК РФ? С какой даты должен рассчитываться срок непрерывного владения долями и акциями в данном случае?

Вопрос: Организация (принципал) заключает агентские договоры по организации международных перевозок и таможенного оформления. Согласно условиям договоров принципал обязан компенсировать агенту его расходы, связанные с реализацией поручений. В целях выполнения своих обязательств агент часто привлекает посредников (субагентов).В подтверждение расходов агент представляет принципалу отчет (в виде акта), в котором указывается перечень оказанных услуг и их стоимость для принципала к оплате, а также прилагает первичные документы по сделке "Агент-Субагент". Какие первичные документы вправе требовать принципал от агента для подтверждения расходов принципала в целях исчисления налога на прибыль? Достаточно ли для подтверждения затрат принципала представление агентом отчета с приложением к нему документов только по первому в цепочке контрагенту (без дальнейшей детализации от субагента)?

Вопрос: О применении НДС и налога на прибыль в отношении операций по досрочному погашению векселя на основании заявления и передаче векселя третьего лица по индоссаменту в обмен на товары (работы, услуги).

Вопрос: Федеральным законом от 28.12.2010 n 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Закон n 395-ФЗ) в гл. 25 НК РФ введена ст. 284.2. Согласно п. 1 данной статьи налоговая ставка 0%, предусмотренная п. 4.1 ст. 284 НК РФ, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более 5 лет.Согласно п. 7 ст. 5 Закона n 395-ФЗ положения ст. 284.2 НК РФ применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 г. Организация считает, что указанные нормы нарушают принцип равенства, так как новый владелец, купивший акции после 1 января 2011 г., через 5 лет будет иметь право на льготную налоговую ставку 0%, а владелец, добросовестно владеющий более 5 лет акциями, приобретенными до 1 января 2011 г., даже в 2016 г. такого права иметь не будет. Вправе ли организация применить после 1 января 2011 г. налоговую ставку 0% при реализации акций, приобретенных до 1 января 2011 г., в случае если она владеет ими в течение 5 лет и более?

Вопрос: Основным видом деятельности ООО является розничная торговля косметикой, парфюмерией и бытовой химией. Данный вид деятельности подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД. В штате организации, кроме продавцов, числятся работники складской службы и аппарата управления (руководитель, главный бухгалтер). Возможно ли уменьшение суммы ЕНВД для отдельных видов деятельности на сумму указанных в п. 2 ст. 346.32 НК РФ взносов с выплат работникам, занятым в предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачивается ЕНВД, включая работников административно-управленческого персонала?

Вопрос: Об отражении в бухгалтерском учете использования источников финансирования приобретения (создания) нового имущества.

Вопрос: В 2006 г. супруги приобрели в общую совместную собственность квартиру стоимостью 2,1 млн руб., которую поделили между собой пополам. Ранее супруг уже реализовал свое право на возврат НДФЛ при покупке другой квартиры (стоимостью 100 тыс. руб.). За 2006 - 2008 гг. имущественные налоговые вычеты супруге были предоставлены в полном объеме. За 2009 г. - частично. Согласно Письму Минфина России от 14.07.2008 n 03-04-05-01/243, в случае когда один из супругов уже воспользовался имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, соответствующие положения вышеуказанного абзаца в части общей совместной собственности не могут применяться, поскольку такой супруг уже утратил право на вышеуказанный вычет и в связи с этим он не может распределяться между супругами по их письменному заявлению. В этом случае, учитывая положения ст. 254 ГК РФ и ст. 39 СК РФ о том, что доли участников в общем совместном имуществе признаются равными, если иное не предусмотрено законом или соглашением участников, имущественный налоговый вычет супругу, имеющему право на его получение, предоставляется в размере половины всех понесенных расходов на приобретение жилого помещения, но не более 1 млн руб. Имеет ли супруга право на предоставление имущественного вычета по НДФЛ с 1 млн руб.?

Вопрос: Освобождается ли общественная организация инвалидов от уплаты госпошлины по исковым требованиям неимущественного характера и исковым требованиям имущественного характера, не подлежащим оценке, а также по требованиям публично-правового характера в судах общей юрисдикции и арбитражных судах согласно пп. 1 п. 2 ст. 333.36 НК РФ и пп. 1 п. 2 ст. 333.37 НК РФ?

Вопрос: Распространяется ли льгота, предусмотренная пп. 8.1 п. 3 ст. 333.35 Налогового кодекса РФ, на суда внутреннего плавания, суда смешанного (река - море) плавания?

Вопрос: Индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН ("доходы минус расходы"), получен грант в сумме 300 000 руб. на основании договора о предоставлении гранта.Согласно договору целью получения гранта является приобретение специализированного оборудования для организации деятельности по производству и реализации сувенирной продукции с символикой субъекта РФ, а также декоративных предметов интерьера, мебели и геральдики. Индивидуальному предпринимателю согласно договору вменяется в обязанность использование гранта исключительно на цели, определенные договором. В iv квартале 2010 г. на данные средства предпринимателем приобретен фрезерно-копировальный станок стоимостью 300 200 руб. Обязан ли индивидуальный предприниматель при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывать суммы, полученные в виде гранта?