Законодательство

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов иностранной организации - резидента Объединенных Арабских Эмиратов в виде платежей, выплачиваемых российской организацией за предоставление ей неисключительного права пользования программным обеспечением и за распространение этого программного обеспечения через Интернет на территории РФ.

Вопрос: О порядке предоставления налоговым агентом сведений в случае невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ.

Вопрос: О порядке перерасчета земельного налога за предыдущие налоговые периоды при изменении кадастровой стоимости земельных участков в результате исправления технических ошибок.

Вопрос: О порядке применения п. 2 ст. 1 Федерального закона от 28.12.2010 n 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в целях исчисления НДС.

Вопрос: Об отсутствии оснований для учета при определении налоговой базы по водному налогу объемов воды, циркулирующей в осенне-зимний период по гидросооружениям для предотвращения замерзания подводящих каналов.

Вопрос: ООО является застройщиком и на основании полученного разрешения на строительство привлекает денежные средства долевого строительства в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 n 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" для создания на земельном участке многоквартирного дома.Для привлечения денежных средств участников долевого строительства ООО приобретает в собственность за плату земельный участок у коммерческой организации. Срок строительства объекта составляет от двух до трех лет. В соответствии со ст. 36 ЖК РФ собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства и иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома объекты, расположенные на указанном земельном участке. Таким образом, приобретая право собственности на помещение в многоквартирном доме, участник долевого строительства приобретает долю в праве собственности на земельный участок, при этом застройщик (ООО) свое право на соответствующую долю утрачивает. После завершения строительства и передачи права собственности на все помещения в многоквартирном доме застройщик полностью утрачивает право собственности на земельный участок и передает (реализует) его участникам долевого строительства. В каком порядке для целей налога на прибыль ООО вправе учесть расходы на приобретение земельного участка при строительстве многоквартирного дома с привлечением денежных средств в порядке долевого участия? Учитывается ли стоимость земельного участка в составе расходов застройщика или аналогично затратам на строительство учитывается как расходы, возмещаемые дольщиками? Если расходы на приобретение земельного участка учитываются как расходы, возмещаемые дольщиками, то каков порядок списания таких расходов: - единовременно - или в соответствии со ст. 264.1 НК РФ?

Вопрос: В 1998 г. супруг вступил в ЗАО и ООО. На тот момент он состоял в браке, то есть имущество в виде долей в ООО и акций в ЗАО считалось совместно нажитым. В 2006 г. супруг погиб. Супруга получила половину акций ЗАО и половину долей в ООО как часть совместно нажитого имущества, а вторую половину этого имущества - как наследство в декабре 2006 г.Учитывается ли период времени с 1998 по 2006 гг., в течение которого доли в уставном капитале и акции находились в совместной собственности, при расчете срока непрерывного владения в пять лет для применения льготы по НДФЛ, установленной п. 17.2 ст. 217 НК РФ? С какой даты должен рассчитываться срок непрерывного владения долями и акциями в данном случае?

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль операций по реализации простого складского свидетельства на предъявителя, выданного налогоплательщику товарным складом.

Вопрос: Физлицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя, работающего по УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", и приняло участие в объявленном областным правительством конкурсе на выделение гранта (субсидии) "На создание собственного дела". Став одним из победителей конкурса, в 2009 г. оно получило 290 000 руб. на реализацию проекта в соответствии с бизнес-планом.Так как подготовка реализации проекта является долгосрочной (разработка программного обеспечения занимает несколько месяцев), коммерческая деятельность в этот период ИП не осуществляется и доходов и расходов не возникает. Вправе ли ИП не учитывать при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, полученные средства (субсидии) на развитие бизнеса в соответствии с п. 1.1 ст. 346.15 и пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ?

Вопрос: О порядке уплаты госпошлины за предоставление разрешения на добычу объектов животного мира.

Вопрос: ФГУП заключило государственный контракт (контракт) на выполнение функций заказчика-застройщика при разработке проектной документации, рабочей документации и строительстве объектов комплексного инвестиционного проекта, финансируемых за счет средств инвестиционного фонда РФ. В перечне порученных ФГУП по контракту функций указаны работы:- выбор площадки для строительства, в том числе землеустроительные и кадастровые работы, получение разрешения на строительство и передача генеральному подрядчику решений об отводе земельных участков под строительство и разрешений на строительство; - подготовка документов, включая отчеты об оценке, и проведение мероприятий, необходимых для изъятия земельных участков и расположенных на них объектов недвижимого имущества, в том числе путем выкупа в соответствии с законодательством РФ; - подготовка документов, необходимых для заключения и исполнения договоров аренды земельных (лесных) участков. По контракту государственный заказчик обязуется принять и оплатить оказанные услуги. Затраты заказчика-застройщика (ФГУП) на оплату вышеперечисленных работ компенсируются государственным заказчиком по акту приема-передачи путем перечисления денежных средств на расчетный счет ФГУП в размере фактически произведенных затрат в пределах общей стоимости услуг и лимита финансирования на календарный год. Для исполнения обязательств по контракту ФГУП заключило договор с третьим лицом на оказание услуг и выполнение работ для строительства объекта. Включаются ли затраты на выполнение работ и услуг, порученных ФГУП по контракту, в том числе исполненных третьими лицами, в состав расходов по налогу на прибыль?

Вопрос: В соответствии с положением о негосударственном пенсионном обеспечении работников, действующим в организации, право на получение негосударственной пенсии у работников возникает при условии прекращения трудовых отношений с организацией в связи с выходом на пенсию.Организация заключила с негосударственным пенсионным фондом (далее - НПФ) договор о негосударственном пенсионном обеспечении работников, по условиям которого организация направляет в НПФ распорядительные письма о назначении негосударственной пенсии работникам и производит перечисление единовременных взносов в НПФ после их увольнения в связи с наступлением пенсионных оснований. При этом взносы в НПФ организация не относит к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Взносы, которые перечисляет организация в НПФ, находятся на солидарном счете, с которого НПФ ежеквартально перечисляет негосударственную пенсию на банковские счета бывших работников организации. Облагаются ли ЕСН суммы взносов в НПФ, уплаченные за период с 2005 по 2009 гг.?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по монтажу систем пожарной сигнализации, систем охранной сигнализации, а также техническому обслуживанию систем пожарной сигнализации и систем охранной сигнализации.По указанной деятельности присвоен код ОКВЭД 45.31 "Производство электромонтажных работ". С 01.01.2011 по виду деятельности "Производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ" предприниматель применяет УСН на основе патента, по другим видам деятельности - УСН (объект налогообложения - "доходы"). ОКВЭД специального кода для такого вида деятельности, как "Производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ", не предусматривает. Согласно разд. f "Строительство" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД) (КДЕС Ред. 1) группировка 45 "Строительство" включает новое строительство, реконструкцию, капитальный и текущий ремонт зданий и сооружений, включая индивидуальное строительство и ремонт по заказам населения. В соответствии с п. 16 Приложения n 7 к Положению об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания жилых зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения, утвержденному Приказом Госкомархитектуры от 23.11.1988 n 312, к работам по текущему ремонту зданий и объектов относится замена вышедших из строя датчиков, проводки и оборудования пожарной и охранной сигнализации, куда можно отнести и работы по техническому обслуживанию пожарной сигнализации и систем охранной сигнализации. Относятся ли доходы, полученные от оказания услуг по техническому обслуживанию систем пожарной сигнализации и систем охранной сигнализации, к доходам по УСН на основе патента?

Вопрос: Банк приобретает облигации Банка России как на аукционах, проводимых Банком России, так и на вторичном рынке (ММВБ). При этом в момент первичного размещения по облигации формируется средневзвешенная цена, которая фиксируется в официальном отчете Банка России об итогах выпуска.Исходя из какой цены в целях налога на прибыль необходимо определять процентный доход по приобретенным облигациям Банка России: - рыночной средневзвешенной цены, установленной при первичном размещении; - цены покупки, по которой банк купил облигацию (как у Банка России, так и на вторичном рынке), так как при этом в налоговом учете формируется реальный доход, который будет получен банком в случае выбытия облигации?

Вопрос: Организация арендует под магазины нежилые помещения, в которые с согласия арендодателя осуществляет капитальные вложения в форме неотделимых улучшений без возмещения их стоимости арендодателем.В абз. 6 п. 1 ст. 258 НК РФ определено, что капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации. На основании этой нормы организацией капитальные вложения амортизируются в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования основных средств, определяемого в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 n 1. Каким образом в целях исчисления налога на прибыль следует рассчитывать суммы амортизации с указанных капитальных вложений и учитывать их в составе расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при досрочном расторжении договоров аренды, а также в случае, когда капитальные вложения амортизируются в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования основных средств, установленного организацией самостоятельно?

Вопрос: С 01.01.2011 согласно п. 2 ст. 378 НК РФ имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению у управляющей компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.В соответствии с п. 6 ст. 3 и п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным только в том случае, если определены налогоплательщики и все элементы налогообложения, в том числе объект налогообложения и налоговая база. Пунктом 1 ст. 374 НК РФ установлено, что объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное в доверительное управление), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ. Паевой инвестиционный фонд (далее - ПИФ), согласно п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2001 n 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах", является обособленным имущественным комплексом и не является юридическим лицом. При этом имущество, составляющее ПИФ, является общим имуществом владельцев инвестиционных паев и принадлежит им на праве общей долевой собственности. На управляющую компанию паевого инвестиционного фонда действующее законодательство РФ не возлагает обязанности по ведению бухгалтерского учета имущества, составляющего ПИФ, и составлению бухгалтерского баланса, содержащего строку "Основные средства". Так, в ст. 1 Федерального закона от 21.11.1996 n 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" определено, что бухгалтерский учет представляет собой систему сбора, регистрации и обобщения информации об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях организаций. Но имущество, составляющее ПИФ, не принадлежит управляющей компании на праве собственности. Согласно п. 1 Указаний по отражению в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом (утв. Приказом Минфина России от 28.11.2001 n 97н), данные Указания устанавливают правила отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций и составления бухгалтерской отчетности при осуществлении договора доверительного управления имуществом и применимы только в том случае, если учредителем управления является лицо, осуществляющее бухгалтерский учет принадлежащего ему имущества. Но управляющая компания ПИФа действует на основании иного договора - договора доверительного управления паевым инвестиционным фондом, который подлежит отдельному правовому регулированию (п. 4 ст. 1012 ГК РФ и ст. 11 Федерального закона n 156-ФЗ), а учредителями управления (владельцами инвестиционных паев) могут выступать физические лица, не осуществляющие бухгалтерский учет принадлежащего им имущества. При этом управляющая компания ПИФа обязана в соответствии со ст. 54 Федерального закона 156-ФЗ составлять баланс имущества, составляющего ПИФ (по форме согласно Приложению 1 к Положению об отчетности акционерного инвестиционного фонда и отчетности управляющей компании паевого инвестиционного фонда, утвержденному Постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 22.10.2003 n 03-41/пс), который не содержит строки "Основные средства". Поэтому п. 1 ст. 374 НК РФ не может применяться при определении объекта налогообложения по налогу на имущество организаций в отношении имущества, составляющего ПИФ. А в п. 2 ст. 378 НК РФ просто упоминается "имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд" без указания признаков имущества, которое непосредственно включается при определении объекта налогообложения. Согласно п. 1 ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Среднегодовая стоимость имущества определяется на основании данных бухгалтерского учета этого имущества. В отношении имущества, составляющего ПИФ, управляющая компания не может применять положения указанного пункта, так как не осуществляет бухгалтерский учет данного имущества. Указания на возможность использования иной стоимости для определения налоговой базы в НК РФ не содержится (только в отдельных случаях может использоваться инвентаризационная стоимость объектов по данным органов технической инвентаризации). В соответствии с п. 1 ст. 373 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество организаций являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ. При этом имущество, составляющее ПИФ, не может быть отнесено к объекту налогообложения. А в п. 2 ст. 378 НК РФ не содержится прямого указания на то, что управляющая компания является налогоплательщиком (в отличие, к примеру, от п. 1 ст. 388 НК РФ, содержащего прямое указание на то, что налогоплательщиком земельного налога является управляющая компания). Установлен ли налог на имущество организаций в отношении имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, и должна ли управляющая компания ПИФа выполнять требования п. 2 ст. 378 НК РФ? Кто является налогоплательщиком налога на имущество организаций в отношении имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд? Какое имущество является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций? Какая стоимость имущества должна использоваться для определения налоговой базы по налогу на имущество организаций? Может ли быть использована инвентаризационная стоимость объектов по данным органов технической инвентаризации при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд?

Вопрос: О применении НДС и налога на прибыль в отношении операций по досрочному погашению векселя на основании заявления и передаче векселя третьего лица по индоссаменту в обмен на товары (работы, услуги).

Вопрос: В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации; от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица. Федеральным законом от 28.12.2010 n 409-ФЗ п. 1 ст. 251 НК РФ был дополнен пп. 3.4, устанавливающим, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками. При этом положения пп. 3.4 распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г. Правильно ли считать, что в случае, если хозяйственному обществу или товариществу акционером (участником) передано имущество (имущественные или неимущественные права) в целях увеличения чистых активов, то пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не применяется, а доход в виде полученного имущества (имущественных или неимущественных прав) не признается объектом налогообложения налогом на прибыль вне зависимости от доли, которой владеет указанный акционер (участник) в капитале получившего доход хозяйственного общества или товарищества?

Вопрос: Работник ЗАО находился в командировке во Вьетнаме по приказу руководителя для выполнения служебного задания. После возвращения из командировки работник представил в бухгалтерию авансовый отчет с приложенными документами: ксерокопией загранпаспорта с отметками о пересечении границы; счетом за проживание в гостинице; распечаткой электронных билетов и одним посадочным талоном. Другой посадочный талон работником утерян. Покупка авиабилетов производилась по безналичному расчету.Подлежит ли обложению НДФЛ доход работника в виде стоимости авиабилетов?

Вопрос: О применении стандартного налогового вычета по НДФЛ налогоплательщиками, на обеспечении которых находится ребенок.