Законодательство

Вопрос: Индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН ("доходы минус расходы"), получен грант в сумме 300 000 руб. на основании договора о предоставлении гранта.Согласно договору целью получения гранта является приобретение специализированного оборудования для организации деятельности по производству и реализации сувенирной продукции с символикой субъекта РФ, а также декоративных предметов интерьера, мебели и геральдики. Индивидуальному предпринимателю согласно договору вменяется в обязанность использование гранта исключительно на цели, определенные договором. В iv квартале 2010 г. на данные средства предпринимателем приобретен фрезерно-копировальный станок стоимостью 300 200 руб. Обязан ли индивидуальный предприниматель при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывать суммы, полученные в виде гранта?

Вопрос: О применении НДС и налога на прибыль организаций при предоставлении продавцом товаров покупателю скидок (премий, вознаграждений).

Вопрос: О порядке предоставления налоговым агентом сведений в случае невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ.

Вопрос: Согласно изменениям законодательства, действующим с 2011 г., при расчете пособий по временной нетрудоспособности организации оплачивают за свой счет первые три дня нетрудоспособности. При расчете суммы пособия учитывается заработок сотрудника в предыдущих местах работы.Правомерно ли включение в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, сумм, начисленных работникам за первые три дня нетрудоспособности?

Вопрос: Об обязательном оформлении бланка строгой отчетности "Туристская путевка" организациями, осуществляющими туристскую деятельность.

Вопрос: О применении НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, связанных с перевозкой товаров между пунктами, один из которых расположен на территории Российской Федерации, а другой за ее пределами, с использованием нескольких видов транспорта, оказываемых российской организацией в рамках одного договора транспортной экспедиции.

Вопрос: Организация (заказчик) заключает договоры с индивидуальными предпринимателями (исполнители) и выплачивает им доходы по заключенным с ними договорам. В договорах указано, что физическое лицо, исполняя обязательство по договору, действует в качестве индивидуального предпринимателя и на нем лежит обязанность по исчислению и уплате НДФЛ в бюджет. В Письме Минфина России от 01.02.2011 n 03-04-06/3-14 указано, что в документах, являющихся основанием для выплаты дохода, должно быть отражено, что такая выплата была произведена индивидуальному предпринимателю в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности.Достаточно ли в платежном поручении на перевод денег за работу по договору между индивидуальным предпринимателем и организацией в графе "Назначение платежа" указать "Оплата за услуги по настройке персонажей по договору n __ от ________" для подтверждения, что средства перечислены предпринимателю в связи с его предпринимательской деятельностью?

Вопрос: Об отсутствии оснований для включения в налоговую базу по НДС денежных средств, выделенных Федеральным агентством железнодорожного транспорта РФ на компенсацию потерь в доходах, связанных с установлением исключительных тарифов на перевозку нефелинового концентрата.

Вопрос: Применяются ли положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ в отношении доходов физического лица, полученных от реализации акций в 2009 - 2010 гг.? Акциями физическое лицо непрерывно владеет с 20.12.1993.

Вопрос: Вправе ли физлицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в связи с лечением своего ребенка, если: 1) договор с медицинским учреждением на платные медицинские услуги заключен от имени супруги физлица (супруга присутствовала в момент доставления ребенка в больницу); 2) справка для налогового органа также выдана на имя супруги; 3) у супруги доходы, облагаемые НДФЛ, отсутствуют, и воспользоваться вычетом супруга не может; 4) физлицо уплачивает НДФЛ по месту работы; 5) лечение ребенка произведено за счет заработной платы физлица (считающейся общим доходом супругов в соответствии с нормами СК РФ)?

Вопрос: ООО является застройщиком и на основании полученного разрешения на строительство привлекает денежные средства долевого строительства в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 n 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" для создания на земельном участке многоквартирного дома.Для привлечения денежных средств участников долевого строительства ООО приобретает в собственность за плату земельный участок у коммерческой организации. Срок строительства объекта составляет от двух до трех лет. В соответствии со ст. 36 ЖК РФ собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства и иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома объекты, расположенные на указанном земельном участке. Таким образом, приобретая право собственности на помещение в многоквартирном доме, участник долевого строительства приобретает долю в праве собственности на земельный участок, при этом застройщик (ООО) свое право на соответствующую долю утрачивает. После завершения строительства и передачи права собственности на все помещения в многоквартирном доме застройщик полностью утрачивает право собственности на земельный участок и передает (реализует) его участникам долевого строительства. В каком порядке для целей налога на прибыль ООО вправе учесть расходы на приобретение земельного участка при строительстве многоквартирного дома с привлечением денежных средств в порядке долевого участия? Учитывается ли стоимость земельного участка в составе расходов застройщика или аналогично затратам на строительство учитывается как расходы, возмещаемые дольщиками? Если расходы на приобретение земельного участка учитываются как расходы, возмещаемые дольщиками, то каков порядок списания таких расходов: - единовременно - или в соответствии со ст. 264.1 НК РФ?

Вопрос: О применении НДС организациями, перешедшими на УСН.

Вопрос: О порядке оформления налоговыми органами требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафа по результатам выездной налоговой проверки.

Вопрос: В 2009 г. организация в соответствии с договором перечислила аванс в иностранной валюте иностранной медицинской организации за лечение своего работника. Услуги по лечению оказаны на территории иностранного государства. Указанные расходы организация не учитывала в целях налога на прибыль.В соответствии с учетной политикой переоценка стоимости активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, осуществляется на конец каждого месяца. Положительные и отрицательные курсовые разницы на основании п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ включаются в целях налога на прибыль в состав внереализационных доходов и расходов соответственно. Вправе ли организация учесть расходы в виде отрицательной курсовой разницы в целях налога на прибыль за 2009 г.?

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДФЛ средств, выплачиваемых из сумм грантов по распоряжению руководителей проекта научным работникам, принимающим участие в проектах Российского фонда фундаментальных исследований (РФФИ).

Вопрос: С 01.01.2011 согласно п. 2 ст. 378 НК РФ имущество, составляющее ПИФ, подлежит налогообложению налогом на имущество организаций у управляющей компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот фонд.Согласно Федеральному закону от 29.11.2001 n 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" имущество ПИФа учитывается на отдельном балансе по оценочной стоимости на момент его внесения (приобретения) и не имеет балансовой стоимости. Также имущество ПИФов не менее двух раз в год переоценивается. В каком порядке управляющей компании необходимо определять налоговую базу по налогу на имущество организаций? Подлежит ли имущество, находящееся в составе ПИФа, амортизации?

Вопрос: ООО привлекло к работе в должности менеджера по внешнеэкономической деятельности иностранного гражданина, заключив с ним трудовой договор и получив все разрешительные документы на привлечение иностранного специалиста к работе. Работник является гражданином Сербии. В трудовые функции работника входит поиск, проведение переговоров и заключение контрактов с мировыми производителями специализированного оборудования, применяемого в горно-обогатительной и металлургической отраслях. С этой целью работник часто бывает в зарубежных командировках.В настоящий момент ООО рассматривает возможность определения места работы работника за рубежом, в одном из городов Сербии. При этом ООО будет продолжать выплачивать работнику установленную трудовым договором заработную плату, а также компенсировать расходы, связанные с командированием работника из места проживания в Сербии в другие страны. В обязанности работника будет входить предоставление ООО всех подтверждающих документов по расходам, понесенным им во время командировки. Для оплаты командировочных расходов ООО намерено открыть в банке специальный корпоративный карточный счет, установив по ней лимит использования работником денежных средств. 1. Работник, выполняя трудовые обязанности, возложенные на него трудовым договором, вне места регистрации ООО, не является налоговым резидентом РФ. Будет ли в данном случае ООО налоговым агентом по удержанию из его заработной платы НДФЛ с последующим перечислением в бюджет РФ? Возникает ли у работника обязанность декларировать свои доходы и уплачивать НДФЛ? 2. Можно ли в целях налога на прибыль учесть расходы по командировкам такого работника, если место убытия в командировку и возвращения из нее находятся не в месте регистрации ООО, а в месте пребывания работника, т.е. в Сербии? Должно ли ООО уплачивать с зарплаты работника страховые взносы от несчастного случая и профессионального заболевания? Должно ли ООО в дальнейшем получать на работника разрешительные документы на привлечение к трудовой деятельности, если место его работы будет находиться за пределами РФ?

Вопрос: Условиями предварительного договора, закрепляющего обязательства сторон по заключению основного договора на оказание услуг, облагаемых НДС по ставке 18%, предусмотрен задаток, передаваемый единовременно в доказательство заключения предварительного договора и в обеспечение его исполнения в сумме, являющейся стоимостью услуги за один год, рассчитанной исходя из определенного объема услуги по оговоренной цене.По условиям предварительного договора при заключении сторонами основного договора внесенный задаток засчитывается организацией в счет стоимости услуг по основному договору. Правильно ли считать, что поскольку задаток в момент его получения платежную функцию не выполняет, то рассматривать его в качестве оплаты в счет предстоящего оказания услуг нет оснований и, следовательно, моментом определения налоговой базы по НДС в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ (момент, когда задаток трансформируется в аванс) будет являться дата подписания основного договора?

Вопрос: Банк является профессиональным участником рынка ценных бумаг.В соответствии с п. 1 ст. 282 НК РФ операцией РЕПО признается договор, отвечающий требованиям, предъявляемым к договорам РЕПО Федеральным законом от 22.04.1996 n 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее - Закон n 39-ФЗ). Наряду с указанным требованием абз. 4 п. 1 ст. 282 НК РФ установлено, что правила ст. 282 НК РФ применяются к операциям РЕПО налогоплательщика, совершенным за его счет комиссионерами, поверенными, агентами, доверительными управляющими (в том числе организатора торговли на рынке ценных бумаг и на торгах фондовой биржи) на основании соответствующих гражданско-правовых договоров. Каков порядок учета операций РЕПО для целей исчисления налога на прибыль, в случае если банк совершает сделки РЕПО с другими юрлицами непосредственно, без участия посредников (комиссионеров, поверенных, агентов, доверительных управляющих) как со стороны банка, так и со стороны контрагента? Следует ли понимать, что при осуществлении операции РЕПО без участия посредника как со стороны банка, так и со стороны контрагента налоговая база по такой операции определяется в соответствии со ст. 280 НК РФ и в целях налога на прибыль не может быть признана операцией РЕПО, несмотря на то что такая сделка отвечает требованиям ст. 51.3 Закона n 39-ФЗ?

Вопрос: 1. Что необходимо управляющей паевым инвестиционным фондом компании включать в налоговую базу по налогу на имущество организаций, если имущество фонда не амортизируется? Каков порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций для управляющей паевым инвестиционным фондом компании?Поскольку ПИФ не является организацией и юридическим лицом, то учет его имущества осуществляется на основании Положения о составе и структуре активов акционерных инвестиционных фондов и активов паевых инвестиционных фондов (утв. Приказом ФСФР России от 20.05.2008 n 08-19/пз-н), бухгалтерский учет активов ПИФа не осуществляется, так как ПИФ не является организацией и положения ПБУ 6/01 на ПИФы не распространяются. Таким образом, имущество ПИФа не подлежит амортизации, на него не начисляется износ и учитывается оно по рыночной стоимости (ст. 7 Федерального закона от 29.07.1998 n 135-ФЗ), которая определяется оценщиком не реже одного раза в год (ст. 37 Федерального закона от 29.11.2001 n 156-ФЗ). 2. На основании каких норм налогового законодательства управляющая компания является налоговым агентом по налогу на имущество организаций? В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. ПИФ, в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2001 n 156-ФЗ, не является юридическим лицом, а следовательно, и не может являться налогоплательщиком на основании ст. 19 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками признаются организации и физические лица. Под организациями в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Из вышеизложенного следует, что ПИФ не является налогоплательщиком в соответствии с НК РФ и в силу этого управляющая компания не может выступать налоговым агентом, а следовательно, исчислять, удерживать и перечислять налог на имущество организаций. 3. Каким образом ПИФу необходимо встать на налоговый учет по месту нахождения недвижимого имущества? В соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ организации подлежат постановке на налоговый учет по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества. Согласно п. 1 ст. 14 НК РФ налог на имущество организаций является региональным налогом, а значит, уплачивается в бюджеты субъектов РФ. При этом в соответствии со ст. 24 НК РФ на налоговых агентов не возложена обязанность вставать на налоговый учет по месту нахождения имущества налогоплательщика, а также осуществлять постановку на учет самого налогоплательщика.