Письма

Вопрос: Об индексации ставок акцизов на алкогольную продукцию.

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении доходов в виде пенсии при приобретении квартиры в строящемся доме.

Вопрос: В 2008 г. физлицом была приобретена по договору купли-продажи квартира.Покупателем по договору купли-продажи и собственником в свидетельстве о собственности является физлицо. Оплата за квартиру была произведена наличными. Это подтверждают расписки, в которых говорится, что оплата частично произведена кредитными средствами (ипотека). По кредитному договору (ипотека) солидарными заемщиками выступают данное физлицо и другое физлицо (гражданский муж, брак официально не оформлен). В договоре говорится, что вся переписка, связанная с исполнением указанного договора, и открытие счета для перечисления средств кредита будут осуществляться на имя второго созаемщика (гражданского мужа). Также по этому договору оба заемщика осуществляют возврат кредита и уплачивают проценты за пользование кредитом. Деньги в банк на погашение кредита и процентов вносит созаемщик (гражданский муж). Может ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ на основании данных документов, а также возмещение имущественного вычета по НДФЛ по процентам ипотечного кредита? Если да, то в каком размере?

Вопрос: В соответствии с положениями гл. 9 НК РФ уполномоченный орган рассматривает заявления налогоплательщиков об изменении сроков уплаты налогов, в том числе доначисленных в результате проведенных налоговыми органами контрольных мероприятий.В соответствии с п. 1 ст. 61 НК РФ изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок. В случае доначисления налога установленным законодательством сроком уплаты данного налога является срок уплаты, установленный для периода, за который данный налог был доначислен. В большинстве случаев максимально возможный срок изменения уплаты налогов, доначисленных по результатам контрольных мероприятий, налоговыми органами (1 год) на дату рассмотрения заявлений налогоплательщиков уже истек. Правомерно ли в целях реализации права налогоплательщика на изменение срока уплаты доначисленных по результатам контрольных мероприятий сумм налогов при рассмотрении соответствующего заявления налогоплательщика сроком уплаты доначисленных налогов считать срок, установленный в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, направляемом налогоплательщику на основании решения налогового органа по результатам проведенных контрольных мероприятий?

Вопрос: О порядке использования бланков строгой отчетности при оказании населению правовых услуг.

Вопрос: 1. Согласно п. 5 ст. 346.6 НК РФ налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов.Указанные налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщики вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Вправе ли налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, самостоятельно выбрав порядок переноса убытков? 2. По договору поручительства индивидуальным предпринимателем - главой крестьянского (фермерского) хозяйства была оплачена техника, которая ранее была приобретена должником на кредитные средства. После оплаты техника перешла в собственность индивидуального предпринимателя. Учитываются ли в составе расходов при исчислении ЕСХН затраты по оплате индивидуальным предпринимателем данной техники? 3. По договору поручительства индивидуальным предпринимателем - главой крестьянского (фермерского) хозяйства была оплачена задолженность по кредитному договору за другое лицо (должника). Учитываются ли при определении налоговой базы по ЕСХН расходы индивидуального предпринимателя на оплату кредиторской задолженности, которые он осуществляет за другое лицо (должника)?

Вопрос: О порядке применения ретроспективного отражения последствий изменения учетной политики организации для целей бухгалтерского учета.

Вопрос: ООО (исполнитель) заключило с организацией договор на возмездное оказание консультационных услуг по проведению на территории организации-заказчика занятий с работниками в перерывах между периодами работы с ПЭВМ по обучению их комплексу физических упражнений для восстановления работоспособности и продолжения работы в течение рабочего дня.Исполнитель проводит занятия периодически (по графику) в течение всего срока действия договора. Консультационные услуги включают не только сообщение работникам сведений о характере упражнений, их направленности, но также и отработку работниками навыков правильного выполнения упражнений. Исполнитель самостоятельно определяет комплекс упражнений. Согласно коллективному договору организация-заказчик обязана улучшать условия и охрану труда работников, в том числе предоставлять перерывы в течение рабочей смены для выполнения комплекса упражнений по восстановлению работоспособности. Для целей коллективного договора понятия "нормальные условия труда" и "принятие мер по технике безопасности" включают проведение физических упражнений с работниками организации. Проведение физических упражнений и получение услуг не направлены на цели занятия в спортивных секциях или физкультурных (спортивных) мероприятий. Правомерно ли квалифицировать затраты организации - заказчика услуг по оплате указанных выше консультационных услуг как экономически обоснованные расходы для целей исчисления налога на прибыль? Обязан ли в описанной ситуации налоговый орган при проведении проверки по налогу на прибыль в отношении организации-заказчика учитывать положения коллективного договора для подтверждения обоснованности расходов по потреблению услуг? Достаточно ли для подтверждения фактического оказания организации-заказчику консультационных услуг подписания между исполнителем и заказчиком ежемесячных актов? Какие нормативные акты обязан учитывать налоговый орган при решении вопроса об обоснованности и экономической оправданности указанных расходов организации-заказчика? Обязан ли налоговый орган при определении налоговой базы организации - заказчика услуг по налогу на прибыль учитывать расходы этой организации по оплате указанных услуг?

Вопрос: Организация занимается реализацией транспортных услуг на территории РФ и за ее пределами.Имеет ли право организация принять к вычету суммы НДС, указанные в счетах-фактурах, выставленных индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, при реализации организации указанных услуг, учитывая позицию, изложенную в Письме Минфина России от 29.11.2010 n 03-07-11/456? Возникает ли у индивидуального предпринимателя обязанность по уплате НДС в связи с выставлением таких счетов-фактур?

Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль расходов организации на подготовку и оформление регистрационного удостоверения лекарственного препарата и других обоснованных расходов, связанных с процессом государственной регистрации лекарственного средства, а также расходов на доклинические и клинические исследования.

Вопрос: На основании коллективного договора филиал ФГП компенсирует 1 раз в год своим работникам 50% стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно в соответствии с маршрутом следования в купейном (плацкартном) вагоне пассажирского поезда по территории РФ.Вправе ли филиал ФГП при исчислении налога на прибыль учесть данные выплаты в расходах? На основании коллективного договора филиал ФГП компенсирует своим работникам расходы на проезд от места жительства до места работы и обратно пригородным железнодорожным транспортом. Вправе ли филиал ФГП при исчислении налога на прибыль учесть данные выплаты в расходах? Филиалом ФГП заключен договор со строительной фирмой на реконструкцию здания. В 2011 г. данное основное средство планируется ввести в эксплуатацию. Для ввода в эксплуатацию здания необходимо провести благоустройство территории (планировку территории, асфальтирование дорожек). Должен ли филиал ФГП увеличить первоначальную стоимость основного средства на сумму, затраченную на благоустройство территории, с последующим начислением амортизации либо единовременно учесть в расходах указанную сумму при исчислении налога на прибыль? Филиалом ФГП заключен договор со строительной фирмой на капитальный ремонт здания. В 2011 г. планируется завершение ремонта здания. В ходе ремонта территория, прилегающая к зданию, требует благоустройства (асфальтирования). Может ли филиал ФГП в целях налога на прибыль единовременно списать в расходы сумму, затраченную на благоустройство территории?

Вопрос: Деятельность ООО связана с управлением имуществом закрытых паевых инвестиционных фондов (далее - ЗПИФ), в состав которых могут входить земельные участки и объекты недвижимого имущества.1. Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. В соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия: - объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; - объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; - организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; - объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. Согласно ст. ст. 10 и 11 Федерального закона от 29.11.2001 n 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" паевой инвестиционный фонд представляет собой обособленный имущественный комплекс и не является юридическим лицом, а имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, принадлежит владельцам паев на праве общей долевой собственности. Обязана ли управляющая компания уплачивать налог на имущество организаций в отношении имущества, составляющего ЗПИФ? 2. В случае наличия у ООО обязанности по уплате налога на имущество организаций в отношении имущества, составляющего ЗПИФ, каков порядок определения налоговой базы? В соответствии со ст. 375 НК РФ налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, формирование величины которой связано с уменьшением первоначальной стоимости на сумму амортизации или фактического износа. В общем случае в качестве первоначальной стоимости основных средств (в том числе недвижимого имущества), приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов, кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации (п. п. 7, 8 ПБУ 6/01). Каков порядок формирования первоначальной стоимости имущества при его приобретении в состав ЗПИФ, а также остаточной стоимости основных средств ЗПИФ в целях определения налоговой базы по налогу на имущество управляющей компании? 3. Освобождается ли перешедшая на УСН управляющая компания от уплаты налога на имущество организаций в отношении переданного в доверительное управление имущества, составляющего ЗПИФ? 4. Должна ли управляющая компания встать на учет в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества, составляющего активы ЗПИФ? 5. Каков порядок уплаты управляющей компанией земельного налога на земельные участки, входящие в состав имущества ЗПИФ? Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. В соответствии с п. 2 с. 390 НК РФ кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Пункт 3 ст. 66 Земельного кодекса РФ закрепляет возможность в случаях определения рыночной стоимости земельного участка признавать кадастровую стоимость этого земельного участка равной его рыночной стоимости. Какая из двух видов стоимости земельного участка должна использоваться в качестве налоговой базы для исчисления земельного налога - кадастровая или рыночная (в случае возможности ее определения)?

Вопрос: Организация, применяющая УСН, оказывает услуги. Организация планирует без внесения изменений в учредительные документы, без утверждения положения о филиалах (представительствах) и без открытия расчетного счета создать на территории другого субъекта РФ обособленное подразделение для заключения договоров с юридическими лицами на оказание услуг. В обособленном подразделении будет организовано от одного до нескольких стационарных рабочих мест.Вправе ли организация применять УСН в случае создания обособленного подразделения, которое не является филиалом или представительством и не указано в качестве таковых в учредительных документах?

Вопрос: Об организации бухгалтерского учета доверительным управляющим в отношении объектов, переданных в доверительное управление.

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по организации и сопровождению перевозок из Российской Федерации в иностранные государства, оказываемых представительством иностранной организации.

Вопрос: Летом 2010 г. супругами была приобретена квартира стоимостью 2 000 000 руб. Все документы на квартиру были оформлены на имя супруги как единственного собственника.С октября 2010 г. супруга не работает и состоит на учете в центре занятости. Имеет ли супруг право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ, учитывая, что квартира является совместно нажитым в браке имуществом?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".Каков порядок налогообложения при применении УСН процентов, начисленных на остаток средств на расчетном счете ИП в банке? Каков порядок налогообложения (налогом, подлежащим уплате в связи с применением УСН, или НДФЛ) процентов, если: проценты получены от заемщика, которому ИП предоставил на возвратной и платной основе временно свободные денежные средства, полученные от предпринимательской деятельности; проценты получены от заемщика, которому ИП предоставил на возвратной и платной основе временно свободные денежные средства, полученные из других источников (кредит банка, выданный ему как физическому лицу)?

Вопрос: ОАО имеет в своем составе водонасосную станцию и ТЭС, которые обеспечивают водой и электричеством основное производство, общежитие, находящееся на балансе ОАО, и ряд сторонних организаций. Водонасосная станция и ТЭС являются вспомогательными подразделениями, обеспечивающими как основную деятельность ОАО, так и оказание услуг сторонним организациям за дополнительную плату.Признаются ли водонасосная станция и ТЭС обслуживающим производством в целях исчисления налога на прибыль при условии, что данные подразделения обеспечивают работу основного производства, общежития, находящегося на балансе ОАО, а также получают дополнительный доход от реализации своих услуг сторонним организациям? Вправе ли ОАО при формировании налоговой базы по налогу на прибыль признать в полном размере расходы, связанные с содержанием водонасосной станции и ТЭС? ОАО имеет на своем балансе котельную, которая отапливает производственные помещения. Котельная является вспомогательным подразделением, необходимым для обеспечения бесперебойной работы основного производства, и расположена непосредственно на территории ОАО. Излишки выработанного тепла ОАО реализует по договору по регулируемым ценам сетевой компании, которая, в свою очередь, передает тепло конечным потребителям. Утвержденный размер тарифа на тепловую энергию не покрывает всех расходов по содержанию котельной, в результате ОАО ежегодно получает убыток, а дотации из бюджета на покрытие убытка не выделяются. В соответствии со ст. 275.1 НК РФ к обслуживающим производствам и хозяйствам относятся подсобное хозяйство, объекты жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и службы, осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг как своим работникам, так и сторонним лицам. Относится ли котельная к обслуживающим производствам и хозяйствам в целях исчисления налога на прибыль при условии, что котельная обеспечивает работу основного производства, а также реализует выработанную энергию стороннему лицу - сетевой компании? Вправе ли организация при формировании налоговой базы по налогу на прибыль признать в полном размере расходы, связанные с содержанием котельной?

Вопрос: О применении НДС в отношении операции по безвозмездной передаче юридическим лицом денежных средств в собственность физлица.

Вопрос: ООО является собственником автостоянки (асфальтированная площадка) и здания охраны. Земельный участок под автостоянкой и зданием охраны предоставлен по договору аренды администрацией города. ООО применяет общую систему налогообложения.В 2011 г. ООО сдает автостоянку в аренду индивидуальному предпринимателю (ИП) с правом субаренды. Арендатор (ИП) оказывает услуги юридическим и физическим лицам по предоставлению мест для стоянки и хранения автотранспортных средств на платной автостоянке и несет ответственность за сохранность автотранспортных средств. Следует ли ООО применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду автостоянки и здания охраны?