Письма

Вопрос: Акции акционерного общества работников (народного предприятия) - именные обыкновенные бездокументарные, которые не обращаются на организованном рынке ценных бумаг и распределяются только между работниками предприятия, имеющими на то право.Ежегодно акции, выкупленные народным предприятием у своих акционеров (уволившихся работников), в соответствии с п. 2 ст. 5 Федерального закона от 19.07.1998 n 115-ФЗ распределяются между всеми работниками, имеющими на то право. Наделение производится безвозмездно. В соответствии с принятой учетной политикой НДФЛ (материальная выгода) определялся из расчета номинальной стоимости акции (16 руб.). Пример: 300 шт. акций x 16 руб. = 4800 руб. 4800 руб. x 13% = 624 руб. - сумма НДФЛ. Пример: 300 x 323 руб. (расчетная цена) = 96 900 руб. 96 900 x 13% = 12 597 руб. - сумма НДФЛ. При этом выкупная стоимость на сегодняшний день составляет 121 руб., т.е. акции становятся убыточными для работников-акционеров. При увольнении работник-акционер обязан продать свои акции, а народное предприятие обязано их выкупить по выкупной стоимости (п. 4 ст. 6 Федерального закона n 115-ФЗ). Выкупная стоимость всех акций народного предприятия определяется ежеквартально по методике, утвержденной общим собранием акционеров, при этом указанная стоимость составляет 30% стоимости чистых активов народного предприятия (п. 1 ст. 7 Федерального закона n 115-ФЗ). Выкуп акций осуществляется за счет фонда акционирования, который формируется из чистой прибыли народного предприятия (п. 8 ст. 4 Федерального закона n 115-ФЗ), при этом никаких дополнительных расходов народное предприятие не несет. По мнению предприятия, Приказ ФСФР России от 09.11.2010 n 10-65/пз-н не учитывает специфику Федерального закона n 115-ФЗ. Это приводит к тому, что акции народных предприятий становятся невыгодными для работников-акционеров. Планируется ли изменение действующего Порядка определения рыночной цены ценных бумаг, расчетной цены ценных бумаг, а также предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг в целях гл. 23 НК РФ? Возникает ли у народного предприятия в целях налога на прибыль доход в виде рыночной стоимости безвозмездно переданных акций?

Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". ООО заключен агентский договор, по условиям которого агент принимает и перечисляет платежи физических лиц за оказываемые ООО услуги связи.По условиям агентского договора в конце отчетного месяца агент составляет и направляет ООО отчет о принятых платежах. По результатам рассмотрения отчета агента принятые им денежные средства перечисляются на расчетный счет принципала уже в следующем месяце. Каким обстоятельством следует определять момент получения ООО (принципалом) доходов для целей налогообложения - по дате поступления денежных средств от агента на расчетный счет (в кассу) или же по дате составления агентом отчета о принятых платежах?

Вопрос: В каком размере уплачивается государственная пошлина за государственную регистрацию договора ипотеки судов внутреннего водного транспорта, по которому в залог передаются пять судов внутреннего водного транспорта?

Вопрос: Пунктом 2 ст. 333.18 НК РФ установлено, что, в случае если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, установленные гл. 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях. В каком размере должна уплачиваться государственная пошлина за государственную регистрацию перехода 1/1000 доли в праве общей долевой собственности на недвижимое имущество к физическому лицу?

Вопрос: Организация имеет непогашенную контролируемую задолженность перед материнской компанией. Проценты по займам начислялись в валюте задолженности (норвежских кронах), но не выплачивались. Собственный капитал организации на конец отчетного (налогового) периода является отрицательным, в связи с чем начисленные в течение налогового периода проценты по контролируемой задолженности не принимались в качестве расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. В целях признания доходов и расходов при расчете налога на прибыль организацией в соответствии с учетной политикой применяется метод начисления.В бухгалтерском учете производилась переоценка валютных обязательств, в том числе задолженности по процентам по контролируемой задолженности перед материнской компанией. Имеет ли право организация учитывать положительные и отрицательные курсовые разницы, возникающие при пересчете обязательств по уплате процентов по непогашенной контролируемой задолженности, выраженных в иностранной валюте, в рубли, при определении налоговой базы по налогу на прибыль в полной сумме в периоде возникновения курсовых разниц на основании п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 Кодекса?

Вопрос: О порядке постановки на учет в налоговых органах управляющих компаний по месту нахождения переданных в доверительное управление объектов недвижимого имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, а также о представлении управляющими компаниями налоговых деклараций (расчетов) по налогу на имущество организаций и земельному налогу в отношении являющегося объектом налогообложения недвижимого имущества (в том числе земельных участков), входящего в состав паевого инвестиционного фонда и переданного в доверительное управление.

Вопрос: О размере ставки НДС, применяемой в отношении услуг по перевозке товаров, вывозимых с территории РФ на территорию других государств - членов Таможенного союза, оказываемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте.

Вопрос: ООО заключает агентский договор с организацией (принципалом) на оказание услуг населению по заполнению бланков, написанию заявлений и снятию копий в сфере миграционного законодательства. Данные услуги, согласно ОКУН, классифицируются как "Бытовые услуги" (код 019726).Агентский договор содержит следующие условия: посреднические услуги ООО (агент) оказывает от своего имени; работники состоят в штате ООО (агента); помещение, в котором оказываются услуги, принадлежит принципалу. Подлежит ли переводу на уплату ЕНВД предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг по заполнению бланков, написанию заявлений и снятию копий, осуществляемая на основе договора бытового подряда?

Вопрос: Физлицо заключило договор соинвестирования строительства жилого дома с правом требования передачи квартиры. Для заключения данного договора физлицо обязано было приобрести полис страхования ООО от банкротства на сумму, равную около 30% от общей суммы, указанной в договоре. После оплаты данного полиса ООО передало физлицу второй экземпляр договора и реквизиты для внесения суммы соинвестирования по данному договору.Таким образом, сперва приобретался полис страхования, а потом производилась оплата по договору. Имеет ли право физлицо включить расходы на приобретение полиса страхования в фактические расходы на приобретение квартиры для целей получения имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: Иностранная организация имеет на территории РФ аккредитованное представительство, через которое осуществляет деятельность подготовительного и вспомогательного характера в отношении головного офиса, находящегося в Великобритании.Предпринимательская деятельность на территории РФ не осуществляется, доходы из источников в РФ отсутствуют. Иностранная организация состоит на учете в налоговом органе по месту регистрации представительства. В ближайшее время иностранная организация планирует открыть отделение представительства, которое будет находиться в другом субъекте РФ. По месту нахождения отделения представительства организация планирует встать на учет в налоговом органе. Отделение представительства не будет регистрироваться и аккредитовываться как отдельное представительство, оно будет осуществлять деятельность подготовительного и вспомогательного характера и не будет получать доходы их источников в РФ. В соответствии с п. 1 ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу на прибыль, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном данной статьей. Согласно п. 1 ст. 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ, данный перечень является закрытым, что указывает на то, что организации, не отвечающие требованиям, установленным в указанной норме, не могут быть признаны налогоплательщиками налога на прибыль. В соответствии с п. 1 ст. 306 НК РФ иностранная организация обязана уплачивать налог на прибыль, если она осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, в случае, если такая деятельность создает постоянное представительство иностранной организации или если она осуществляет предпринимательскую деятельность, не связанную с деятельностью через постоянное представительство в РФ, и получает доход из источников в РФ. Таким образом, в соответствии с действующим налоговым законодательством иностранные организации могут быть признаны налогоплательщиками налога на прибыль только при условии наличия у них на территории РФ источников дохода или их постоянного представительства на территории РФ, осуществляющего предпринимательскую деятельность, указанную в п. 2 ст. 306 НК РФ. В соответствии с п. 4 ст. 306 НК РФ при осуществлении иностранной организацией на территории РФ деятельности подготовительного и вспомогательного характера и при отсутствии признаков постоянного представительства, предусмотренных п. 2 ст. 306 НК РФ, она не может рассматриваться как приводящая к образованию постоянного представительства. Обязана ли иностранная организация подавать налоговую декларацию по налогу на прибыль в соответствии со ст. 289 НК РФ по месту постановки на учет представительства? Обязана ли иностранная организация подавать налоговую декларацию по налогу на прибыль по месту постановки на учет отделения представительства?

Вопрос: Согласно п. п. 6 и 7 ст. 76 НК РФ решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке подлежит безусловному исполнению и действует с момента его получения банком.Момент получения банком решения определяется датой и временем, указанными в уведомлении о вручении или в расписке о получении такого решения. На практике банк в день поступления решения, но ранее времени его получения производит списание денежных средств со счета клиента по его платежным поручениям, в том числе с целью перечисления их на счет его контрагента, открытый в этом же банке (филиале). Кроме того, банк, действуя в рамках договора с клиентом, платежным требованием, мемориальным или банковским ордером может списывать денежные средства со счета клиента на внутрибанковский счет, например для покупки валютных средств, погашения кредитов, уплаты комиссии банка, списания денежных средств в депозит и др., после чего в тот же день банк может получить решение налогового органа о приостановлении операций по счетам. Согласно ст. 4 Федерального закона от 10.07.2002 n 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" Банк России устанавливает правила проведения банковских операций и правила осуществления расчетов в Российской Федерации. В соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 n 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" оплата расчетных и кассовых документов производится в пределах наличия средств на счете плательщика на начало дня и по возможности с учетом поступления средств текущим днем или в пределах суммы "овердрафта", определенной договором. Совершение банковской операции по списанию денежных средств со счета производится на основании платежных поручений, платежных требований, мемориальных и банковских ордеров в соответствии с действующим порядком учета, соблюдением установленных правил внутрибанковского контроля, в соответствии с законодательством РФ и нормативными актами Банка России. С учетом изложенного банк считает, что списание и перечисление средств со счета клиента временем ранее поступления в банк решения налогового органа нельзя признать основанием к сторнированию записи и возврату средств как ошибочно списанных со счета клиента. Должен ли банк в этом случае сторнировать данные операции на том основании, что дата получения решения о приостановлении операций по счету и дата списания денежных средств со счета совпадают?

Вопрос: В каком порядке организации учитывать расходы на сертификацию товара в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Организацией согласно ст. ст. 13 и 13.1 Федерального закона от 25.07.2002 n 115-ФЗ привлекаются на работу иностранные работники. Один раз в год иностранные работники кратковременно выезжают за границу в связи с окончанием срока действия разрешения на работу. После получения нового разрешения данные работники вновь трудоустраиваются в организацию.Согласно Письму Минфина России от 29.10.2009 n 03-04-05-01/779 183 дня пребывания в РФ исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физлицо находилось в РФ в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения им дохода. Иностранные работники являются налоговыми резидентами РФ, так как почти постоянно находятся на территории РФ, и их доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%. Прерывается ли срок нахождения на территории РФ для целей определения налогового статуса иностранных работников и исчисления НДФЛ в случае окончания действия трудового договора и кратковременного выезда данных работников за границу?

Вопрос: ОАО, являющееся крупным промышленным предприятием, в целях реализации проекта по организации санитарно-защитной зоны, установленной для данного предприятия постановлением Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека, занимается расселением жильцов из жилья, расположенного в границах данной зоны. Для этих целей ОАО выкупает в свою собственность земельные участки, находящиеся в пределах санитарно-защитной зоны, у граждан-собственников и их жилые дома на данных участках, которые впоследствии силами предприятия будут снесены.Облагаются ли налогом на имущество жилые дома, право собственности на которые зарегистрировано за ОАО, приобретенные в целях их сноса и организации санитарно-защитной зоны? Правомерно ли учитывать в бухгалтерском учете данные приобретенные жилые дома в качестве товаров, а не в составе основных средств?

Вопрос: Организация, на денежные средства на счетах в банках которой наложен арест, уплачивает госпошлину за юридически значимые действия по квитанции наличными денежными средствами через своих представителей - физлиц.В квитанции об уплате в графе "Плательщик" указано Ф.И.О. представителя, а не организация-налогоплательщик. Принимаются ли платежные поручения на перечисление госпошлины в бюджет с банковского счета представителя организации-налогоплательщика? Правомерна ли уплата госпошлины представителем-физлицом по квитанции наличными денежными средствами? Если да, то какие документы нужно приложить к квитанции для подтверждения того, что представитель действует от имени организации-налогоплательщика и за счет ее собственных средств?

Вопрос: ОАО является сельхозпроизводителем, не перешедшим на уплату ЕСХН.В своей деятельности за 2008, 2009, 2010 гг. ОАО получало выручку от сельскохозяйственной деятельности и выручку от прочей деятельности. Выручка от сельскохозяйственной деятельности превышает 70%. В связи с этим ОАО по деятельности, связанной с реализацией произведенной им сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции, в 2008, 2009, 2010 гг. применяет ставку по налогу на прибыль в размере 0%, по прочей деятельности - 20%. В 2008, 2009, 2010 гг. ОАО были предоставлены следующие субсидии из бюджета: - на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам; - на приобретение средств химизации; - на приобретение дизельного топлива; - на ликвидацию последствий ущерба, понесенного в связи с гибелью сельскохозяйственных культур вследствие аномальных природных условий. Кредитные средства были направлены в соответствии с целями, указанными в кредитных договорах; минеральные удобрения, дизельное топливо были использованы только для осуществления производства сельскохозяйственной продукции. Субсидии по минеральным удобрениям и дизельному топливу были получены на компенсацию части затрат после того, как общество само полностью оплатило и использовало в сельхозпроизводстве приобретенные удобрения и дизельное топливо. 1. Подлежат ли налогообложению налогом на прибыль суммы указанных субсидий в 2008 и 2009 гг.? Если да, то по какой ставке? 2. Облагаются ли НДС суммы указанных субсидий?

Вопрос: ООО обратилось в Росалкогольрегулирование с заявлением о выдаче лицензии на осуществление закупки, хранения и поставки алкогольной продукции.В соответствии с пп. 94 п. 1 ст. 333.33 НК РФ за предоставление лицензии на закупку, хранение и поставку алкогольной продукции уплачивается государственная пошлина в размере 500 000 руб. Как следует из положений пп. 6 п. 1 ст. 333.18 НК РФ, государственная пошлина за предоставление лицензии уплачивается до подачи заявления и необходимых для получения лицензии документов. ООО платежным поручением перечислило госпошлину в размере 500 000 руб. По результатам рассмотрения и проверки Росалкогольрегулированием было принято решение об отказе в выдаче лицензии. Согласно разъяснениям Минфина России, изложенным в Письме от 09.06.2010 n 03-05-04-03/62 в адрес Росалкогольрегулирования, в случае если организация обратилась в уполномоченный орган с заявлением о предоставлении лицензии в отношении деятельности по производству или обороту этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и лицензирующим органом было принято решение об отказе в предоставлении лицензии, то уплаченная сумма государственной пошлины возврату не подлежит. Подлежит ли возврату уплаченная ООО госпошлина?

Вопрос: В 2008 г. по договору долевого участия в строительстве физлицо приобрело квартиру в строящемся доме. Дом сдан в 2010 г. Фактические расходы на оплату квартиры производились в 2008 и 2009 гг.В каком порядке физлицо вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении квартиры?

Вопрос: Свекровь подарила невестке квартиру, в которой они проживали совместно, вели общее хозяйство до смерти свекрови. Признается ли свекровь членом семьи и (или) близким родственником невестки в целях применения освобождения от налогообложения НДФЛ стоимости подаренной квартиры? Если не признается, то вправе ли невестка обратиться в суд для признания свекрови членом ее семьи и (или) близким родственником в судебном порядке по аналогии права?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".18 января 2011 г. предприниматель уплатил налог за 2010 г. В феврале из газеты индивидуальный предприниматель узнал о том, что вышел Приказ Минфина России от 28.12.2010 n 190н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации". Когда и где был опубликован Приказ Минфина России от 28.12.2010 n 190н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"? Распространяется ли на указанный Приказ ст. 5 НК РФ, регулирующая действие актов законодательства о налогах и сборах во времени? Какой КБК следует указывать в расчетных документах на перечисление налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 г.)?