Письма

Вопрос: О порядке налогообложения НДС услуг по погрузке и перегрузке ввозимых на территорию Российской Федерации товаров с морского судна, на котором указанные товары ввозятся с территории иностранного государства, на причал, в том числе в зоне постоянного таможенного контроля, осуществляемых российской организацией в российском порту.

Вопрос: Федеральным законом от 28.12.2010 n 395-ФЗ установлена нулевая налоговая ставка по налогу на прибыль для организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность(п. 1.1 ст. 284 и ст. 284.1 НК РФ).В соответствии с п. 6 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 n 395-ФЗ данные положения применяются с 1 января 2011 г. Однако в Письме Минфина России от 15.02.2011 n 03-03-10/10 указано, что медицинские и образовательные учреждения смогут применять нулевую ставку по налогу на прибыль только с 1 января 2012 г., а не с 1 января 2011 г. Причиной переноса сроков применения данной налоговой ставки является тот факт, что Правительство РФ до сих пор не утвердило подзаконный акт - перечень видов образовательной и медицинской деятельности. С какого момента организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность, вправе применять нулевую налоговую ставку по налогу на прибыль?

Вопрос: О формировании промежуточной бухгалтерской отчетности; о порядке отражения последствий изменения учетной политики организации; об исправлении ошибок при отражении в бухгалтерской отчетности расходов будущих периодов, обусловленных неправильной классификацией или оценкой фактов хозяйственной деятельности; об отражении в бухгалтерском учете фиксированного разового платежа за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации; о признании для целей бухгалтерского учета оценочных обязательств.

Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, уплаченного таможенному органу при ввозе на территорию РФ оборудования, требующего монтажа, предназначенного для последующей передачи в аренду по договору лизинга.

Вопрос: О порядке применения налоговым агентом нулевой ставки по налогу на прибыль к доходам в виде дивидендов.

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДФЛ средств, выплачиваемых из сумм грантов по распоряжению руководителей проекта научным работникам, принимающим участие в проектах Российского фонда фундаментальных исследований (РФФИ) и Российского гуманитарного научного фонда (РГНФ).

Вопрос: О налогообложении НДС услуг третейского суда, а также об учете при определении налоговой базы по налогу на прибыль средств, полученных юридическими лицами, в составе которых образованы в установленном порядке постоянно действующие третейские суды, за разрешение ими споров.

Вопрос: Может ли организация, осуществляющая розничную торговлю, заключать лицензионный договор и уплачивать роялти иностранной организации, не являясь при этом импортером?Если да, то можно ли учесть эти затраты на основании пп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с реализацией, для целей исчисления налога на прибыль? Импортер заключает лицензионный договор, согласно которому роялти рассчитывается исходя из розничных продажных цен в процентном соотношении к проданному товару. Импортер уплачивает роялти. Должна ли сумма роялти включаться в таможенную стоимость или же она включается в состав прочих расходов в данном случае?

Вопрос: О применении НДС в отношении процентов за пользование чужими денежными средствами, присужденных к выплате организации, на которую переведен долг по оплате реализованных товаров (работ, услуг).

Вопрос: Согласно абз. 2 п. 2 ст. 333.18 НК РФ в случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях. Руководствуясь данным положением НК РФ, организация как продавец производит расчет размера государственной пошлины за государственную регистрацию договора купли-продажи квартиры следующим образом: 15 000 руб. (пп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ) разделить на количество участников сторон договора, например, если на стороне покупателя выступают три физических лица, то, соответственно, 15 000 руб. разделить на 4 (1 организация (продавец) + 3 физических лица (покупателя)) = 3750 руб.В каком размере подлежит уплате государственная пошлина за государственную регистрацию договора купли-продажи квартиры в случае, если договор об отчуждении квартиры заключен между юридическим лицом (продавцом) и физическими лицами (тремя покупателями)?

Вопрос: О порядке налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, средств, полученных товариществом собственников жилья.

Вопрос: Представительство иностранной организации намерено принять на работу иностранного гражданина. Иностранный гражданин никогда не осуществлял трудовой деятельности на территории РФ и не имеет справки, подтверждающей статус налогового резидента РФ.Статус иностранного гражданина как налогового резидента РФ определен представительством самостоятельно в соответствии с положениями ст. 207 НК РФ на основании представленного иностранным гражданином заявления с приложением копий страниц паспорта с отметками пропускного контроля и копии документа о регистрации по месту пребывания в РФ. Вправе ли представительство в целях НДФЛ самостоятельно признавать привлекаемого на работу иностранного гражданина налоговым резидентом РФ, руководствуясь вышеуказанными документами? Если представительство установит, что срок пребывания иностранного гражданина на территории РФ за 12 следующих подряд месяцев, предшествующих дате заключения договора, составляет более 183 дней, правомерно ли налогообложение НДФЛ доходов иностранного гражданина по заключенному трудовому договору по ставке 13%? Необходимо ли произвести перерасчет НДФЛ, удержанного по ставке 13%, в связи с увольнением иностранного гражданина - налогового резидента РФ в случае, если он уволен по истечении 181 дня с начала налогового периода?

Вопрос: В соответствии с пп. 56 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ применение УСН на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям (ИП), осуществляющим деятельность по передаче во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках. ИП считает, что установление дифференцированных размеров потенциально возможного годового дохода от указанного вида деятельности в отношении квартир и гаражей приведет к необходимости оплаты не одного (общего), а двух и более патентов.В соответствии с Определением Верховного Суда РФ от 02.06.2010 n 7-Г10-5 установление размера потенциально возможного годового дохода по отдельным подвидам предпринимательской деятельности противоречит ст. 346.25.1 НК РФ. Возможно ли установление размера потенциально возможного годового дохода по отдельным подвидам предпринимательской деятельности при применении УСН на основе патента? Следует ли в законе субъекта РФ для вида деятельности, указанного в пп. 56 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ, учитывать условия, предусмотренные абз. 2 п. 7.1 ст. 346.25 НК РФ? Вправе ли орган государственной власти субъекта РФ установить дифференцированный размер годового дохода ИП, применяющего УСН на основе патента, в отношении деятельности по передаче во временное владение и (или) пользование объектов недвижимости (гаражей, собственных жилых помещений, возведенных на дачных участках) в зависимости от количества используемых объектов недвижимости?

Вопрос: О порядке установления на территории Алтайского края дополнительных льгот по транспортному налогу для инвалидов.

Вопрос: Организация уплачивает взносы за своих работников в негосударственный пенсионный фонд (далее - НПФ) по договору негосударственного пенсионного обеспечения. При этом используется пенсионная схема, позволяющая учитывать указанные взносы при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ.Пенсионными правилами НПФ не предусмотрено частичное изъятие средств пенсионных резервов по действующему договору негосударственного пенсионного обеспечения, поэтому при увольнении работника до наступления пенсионных оснований средства с пенсионного счета данного работника перераспределяются на пенсионные счета других работников в соответствии с распорядительным письмом организации. При этом организация не корректирует налоговую базу по налогу на прибыль. Правомерны ли действия организации?

Вопрос: Физлицо приобрело квартиру в марте 2006 г. по договору купли-продажи. Свидетельство о регистрации права собственности получено. По решению районного суда от 16.02.2009 договор купли-продажи признан недействительной ничтожной сделкой и право собственности на данную квартиру перешло истцу. Постановлением Президиума городского суда от 03.02.2010 решение районного суда отменено и дело направлено на новое рассмотрение. Районный суд определением от 09.08.2010 восстановил право собственности физлица на данную квартиру, которое на основании указанного определения зарегистрировано в сентябре 2010 г.С какой даты начинается течение трехгодичного срока в целях получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже данной квартиры?

Вопрос: Правомерно ли до момента переоценки основного средства, приобретенного в состав имущества закрытого паевого инвестиционного фонда (ПИФ), определять налоговую базу по налогу на имущество организаций как первоначальную стоимость основного средства - сумму фактических затрат ПИФ на приобретение, сооружение и изготовление объекта, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов, уменьшаемую на сумму ежемесячно начисляемой амортизации?Вправе ли управляющая компания определить в учетной политике для целей налога на имущество организаций срок полезного использования объекта основных средств? Правилами ПИФ предусмотрена переоценка объектов недвижимого имущества каждые полгода. Правомерно ли установление такой периодичности проведения переоценки основных средств?

Вопрос: Право собственности на квартиру возникло в 1993 г. в результате обмена приватизированных квартир. Согласно договору собственниками квартиры в равных долях являлись отец, мать, сын и дочь (общедолевая собственность).После смерти матери сын в 2003 г. унаследовал 1/4 долю квартиры. В мае 2007 г. по договору дарения дочерью получена 1/4 доля квартиры, принадлежавшая отцу. В марте 2010 г. вся квартира была продана за 2 000 000 руб. по одному договору купли-продажи. На момент продажи квартиры доля собственности сына составляла 1/2 и находилась в собственности более трех лет; доля собственности дочери составляла 1/2, 1/4 из которой находилась в собственности менее трех лет. Согласно ст. 235 ГК РФ изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании ст. 131 ГК РФ изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения. В связи с этим моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру. В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Учитывая, что вышеуказанная квартира находилась в собственности (сначала в долевой, а потом в личной) более трех лет, доходы от продажи указанной квартиры не подлежат, в частности, у дочери налогообложению НДФЛ. Аналогичная позиция по данному вопросу изложена в Письме Минфина России от 13.09.2010 n 03-04-05/9-539. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход от реализации вышеуказанной квартиры?

Вопрос: О применении бланков строгой отчетности при оказании юридических услуг.

Вопрос: О порядке предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении жилого помещения.