Письма

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В декабре 2010 г. ИП получил целевую субсидию в размере 300 000 руб. по программе государственной поддержки в виде грантов начинающим малым предприятиям на создание собственного бизнеса. В договоре указано, что субсидию следует использовать по целевому назначению.Подлежит ли применению в целях налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН, ст. 251 НК РФ, устанавливающая, что полученные гранты как средства целевого финансирования не учитываются в доходах?

Вопрос: ОАО (теплоэнергетическая организация) производит электрическую и тепловую энергию, а также реализует тепло (пар и горячую воду) потребителям тепловой энергии.Одними из основных видов топлива ОАО, цены на которые не регулируются государством, являются мазут и уголь. Данные виды топлива являются резервными, необходимыми для поддержания неснижаемого нормативного запаса. В целях обеспечения производственного процесса ОАО заключает предварительные договоры поставки топлива. Ежемесячно согласно условиям предварительного договора ОАО заключаются дополнительные соглашения на поставку мазута и угля. В них сторонами определяются качественные характеристики, объем поставки, грузополучатели и цена на каждый конкретный месяц поставки. Допустимо ли применение ст. 40 НК РФ в отношении покупателя товара (работ, услуг)? Каков порядок определения рыночной цены товара (работы, услуги) в целях применения ст. 40 НК РФ? Какие источники информации являются официальными при определении и признании рыночной цены товаров (работ, услуг) согласно п. 11 ст. 40 НК РФ?

Вопрос: Об учете организацией бюджетных средств, полученных от Минобрнауки России в рамках выполнения государственного контракта, при определении налоговой базы по налогу, подлежащему уплате в связи с применением УСН.

Вопрос: Организация в морском порту оказывает услуги по хранению и складскому обслуживанию ввозимых на территорию РФ грузов, в товаросопроводительных документах которых указан пункт отправления, находящийся за пределами территории РФ.Услуги по выгрузке с судов ввозимого на территорию РФ груза непосредственно организацией не осуществляются, а производятся третьими лицами - владельцами соответствующих объектов инфраструктуры порта. Организацией в рамках договора хранения осуществляется складская обработка груза, которая, наряду с прочими услугами, включает в себя перемещение груза в границах морского порта и технологическое накопление, являющиеся составными элементами перевалки груза. Стоимость услуг организации определяется исходя из раздельной тарификации услуг по хранению (за сутки) и складской обработке (в зависимости от производимых с грузом манипуляций). Правомерно ли применение ставки НДС 0% при оказании услуг по хранению товаров организацией, не осуществляющей работ по перевалке хранимых грузов? Вправе ли организация с 2011 г. применять при оказании в рамках договора хранения услуг по складской обработке грузов ставку НДС 0% в соответствии с пп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ?

Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, связанной с реализацией ювелирных изделий, произведенных заводами по договорам подряда с индивидуальным предпринимателем из лома ювелирных изделий, приобретенного предпринимателем у населения (давальческого сырья).

Вопрос: Организация привлекает в качестве работника иностранного гражданина. На момент оформления трудового договора он не являлся налоговым резидентом РФ, в связи с чем организация в качестве налогового агента удерживала с доходов этого работника НДФЛ по ставке 30%.В период с июня по ноябрь 2010 г. иностранный гражданин находился на территории РФ более 183 дней, то есть приобрел статус налогового резидента РФ. Работник подал заявление о возврате (зачете) излишне удержанных у него налоговым агентом сумм НДФЛ. Каков порядок возврата сумм излишне удержанного НДФЛ?

Вопрос: О налогообложении НДС операций по передаче исключительных прав на произведения литературы (науки, искусства).

Вопрос: Российский банк планирует уплачивать комиссионное вознаграждение иностранному банку - резиденту Королевства Бельгии за выдачу последним банковской гарантии в пользу банка.К какому виду дохода согласно Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Бельгии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16.06.1995 относятся доходы иностранного банка - резидента Королевства Бельгии в виде комиссионного вознаграждения за выдачу банковской гарантии в пользу российского банка в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, уплаченных резидентами особых экономических зон таможенным органам по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории особой экономической зоны.

Вопрос: Согласно пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ с 01.10.2010 от налогообложения НДС освобождаются услуги застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 n 214-ФЗ (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения).Специфика оказания застройщиком услуг носит длительный характер, с момента заключения договора с участниками долевого строительства. В договорах участия в долевом строительстве определено вознаграждение застройщика за оказание услуг в процентном отношении (1 - 5% от общей цены договора). С указанных сумм, поступивших от дольщиков до 01.10.2010, начислялся НДС как c авансовых платежей, полученных в счет предстоящего оказания услуг. Вправе ли застройщик принять ранее начисленные суммы НДС к вычету? По условиям учетной политики организации услуги застройщика подлежат налогообложению НДС по окончании строительства, с вводом объекта в эксплуатацию. До ввода объекта в эксплуатацию услуги заказчика формируются в активе на отдельном счете как "себестоимость услуг заказчика". Правомерно ли применение в данном случае п. 8 ст. 149 НК РФ? Подлежат ли налогообложению НДС ранее сформированные на отдельном счете услуги застройщика по объектам, введенным после 01.10.2010? Должен ли застройщик восстановить суммы "входящего" НДС со стоимости товаров, работ, услуг и имущественных прав, приобретенных для использования в собственной деятельности по оказанию услуг дольщикам, ранее (до 01.10.2010) правомерно принятого к вычету, в связи с применением пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ? Если да, то в каком порядке? Подпункт 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ содержит фразу "за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения". Означает ли это, что вознаграждение заказчика в доле, приходящейся на строительство торгово-офисных помещений, относящихся к комплексу здания жилого дома или офисным помещениям первого этажа, облагается НДС? В момент передачи объекта недвижимости от застройщика к участнику долевого строительства с положительной разницы между договорной стоимостью и фактическими затратами на строительство исчислялся НДС. Облагаются ли НДС суммы превышения, остающиеся в распоряжении застройщика с 01.10.2010?

Вопрос: В июле 2010 г. между организацией (покупатель) и Комитетом по управлению имуществом и земельным отношениям города (продавец) в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 n 159-ФЗ "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" заключен договор купли-продажи объектов недвижимого имущества. Государственная регистрация перехода права собственности на недвижимое имущество произошла в октябре 2010 г.Цена объектов недвижимого имущества определена в договоре без учета НДС, при этом в договоре установлено, что все налоги по данной сделке исчисляются и уплачиваются покупателем самостоятельно в соответствии с действующим законодательством. В соответствии с договором покупателю предоставляется рассрочка по оплате приобретаемого имущества сроком на 5 лет. Подлежит ли исчислению и удержанию НДС из денежных средств, выплачиваемых продавцу после 01.04.2011 в рамках указанного договора?

Вопрос: В соответствии с договором лизинга, заключенным между лизингодателем и лизингополучателем, лизингодатель предоставил лизингополучателю во временное владение и пользование транспортные средства, которые находятся на балансе лизингодателя.В расчет лизинговых платежей не включен транспортный налог, поскольку договором предусмотрено, что лизингополучатель обязан осуществлять своевременную уплату транспортного налога за транспортные средства. Транспортные средства зарегистрированы в ГИБДД МВД России на срок лизинга за лизингополучателем, т.е. в свидетельстве о регистрации транспортного средства собственником указан "Лизингополучатель", в графе "особые отметки" - "временный учет по договору лизинга, номер и дата". В паспорте транспортного средства в графе "Наименование собственника" указано "Лизингодатель", а в графе "особые отметки" - "лизингополучатель, временный учет по договору лизинга". Кто из сторон договора лизинга является налогоплательщиком транспортного налога?

Вопрос: Теплоснабжающая организация приобретает тепловую энергию и теплоноситель, в том числе и в части нормативных потерь.Теплосетевая организация оказывает теплоснабжающей организации услуги по передаче тепловой энергии потребителям. В силу п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС. Так как тариф на тепловую энергию представляет собой сумму слагаемых из единицы тепловой энергии и услуг по ее передаче, то потребители оплачивают нормативные потери тепловой энергии теплоносителя как одну из составляющих частей услуги по передаче тепловой энергии. Облагаются ли НДС при реализации тепловой энергии потребителям суммы потери тепловой энергии и теплоносителя, учтенные в тарифе теплосетевой организации и относящиеся к теряемой тепловой энергии, которая не могла быть получена и фактически не была получена потребителями? Должна ли теплоснабжающая организация при реализации нормативных потерь тепловой энергии и теплоносителя теплосетевой организации предъявлять последней соответствующую сумму НДС?

Вопрос: ЗАО является оператором по приему платежей и действует в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 n 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами".Обязанность платежных субагентов по перечислению в адрес оператора по приему платежей принятых от физических лиц денежных средств обеспечивается за счет средств гарантийного фонда. Баланс гарантийного фонда должен периодически пополняться платежным субагентом и поддерживаться на определенном уровне, установленном оператором по приему платежей. При отсутствии или недостаточности денежных средств в остатке гарантийного фонда оператор по приему платежей предоставляет платежному субагенту коммерческий кредит, при этом оператор по приему платежей самостоятельно исполняет перед поставщиком установленные обязательства по перечислению платежей, принятых платежным субагентом в пользу поставщика. Принятые платежными субагентами платежи, которые в дальнейшем перечисляются оператором по приему платежей в адрес поставщиков, являются для ЗАО транзитными по своему характеру и не связаны с оплатой реализованных товаров, работ либо услуг. Вправе ли оператор по приему платежей в соответствии со ст. 266 НК РФ формировать резервы по сомнительным долгам, образовавшимся в результате неисполнения платежным субагентом обязательств, несвоевременного возврата сумм коммерческого кредита, в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: О порядке учета расходов по уплате разового платежа за пользование недрами в целях исчисления налога на прибыль.

Вопрос: Организация - юрлицо, внесенное в Реестр таможенных представителей, оказывает как комплексные услуги по организации и сопровождению перевозок, оформлению таможенных деклараций при декларировании товаров в рамках договора транспортной экспедиции, так и услуги по оформлению таможенных деклараций при декларировании в рамках договора таможенного представителя по таможенному оформлению грузов и транспортных средств.Правомерно ли применение организацией в соответствии с пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ нулевой ставки по НДС за услуги по таможенному оформлению грузов, оказываемые: - в рамках договора транспортной экспедиции; - в рамках договора на оказание услуг?

Вопрос: Между правообладателем-нерезидентом и ООО заключен лицензионный договор, согласно которому ООО имеет право передавать российским организациям право использования программы для ЭВМ по сублицензионным договорам.Указанная программа для ЭВМ является плеером аудио- и видеофайлов. При этом аудио- и видеофайлы для публичного исполнения временно копируются самой программой для ЭВМ по сети Интернет с сайта правообладателя-нерезидента и обновляются ежемесячно. ООО ежемесячно выплачивает лицензионное вознаграждение правообладателю-нерезиденту. В состав данного лицензионного вознаграждения входит плата за право цифрового копирования аудио- и видеофайлов, при этом плата за публичное исполнение аудио- и видеофайлов, которая выплачивается Всероссийской организации интеллектуальной собственности и (или) Российскому Авторскому Обществу, не входит в указанное вознаграждение. Относятся ли аудио- и видеофайлы в цифровом формате к программам для ЭВМ в целях исчисления и уплаты налогов? Вправе ли ООО в случае применения общей системы налогообложения учесть в целях исчисления налога на прибыль в составе прочих расходов затраты на выплату вознаграждения правообладателю-нерезиденту по лицензионному договору, включая право цифрового копирования, согласно пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ? Вправе ли ООО в случае применения УСН уменьшить полученные доходы на сумму расходов на выплату вознаграждения правообладателю-нерезиденту по лицензионному договору, включая право цифрового копирования, согласно пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН? Правомерно ли ООО не исполняет обязанности налогового агента по НДС и само реализует российским организациям право на использование указанной программы для ЭВМ на основании сублицензионных договоров, не облагая данные операции НДС согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ?

Вопрос: О порядке возврата сумм НДФЛ, удержанных с доходов работников ОАО в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья, до представления работником подтверждения права на получение имущественного налогового вычета.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН на основе патента, осуществляет деятельность в соответствии с пп. 38 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ.Согласно Письму Минфина России от 14.01.2010 n 03-11-03/1/01 для целей определения потенциального дохода в отношении указанного вида деятельности применяется максимальная величина базовой доходности и потенциальный доход составляет 180 000 руб. У налогоплательщиков, применяющих УСН на основе патента и осуществляющих автоперевозки пассажиров, размер потенциально возможного дохода также составит 180 000 руб., что составляет 120-кратную величину базовой доходности, установленной для указанного вида деятельности (1500 руб.), в то время как согласно НК РФ размер потенциально возможного к получению дохода не может превышать установленную для данного вида деятельности величину базовой доходности, умноженную на 30. В каком порядке определяется размер потенциально возможного к получению годового дохода индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН на основе патента?

Вопрос: В соответствии с договором комиссии организация - комиссионер, применяющая УСН, в качестве посредника закупает у продавца товар для комитента, применяющего ОСН.Вправе ли организация выставить счет-фактуру по НДС комитенту в случае, если комитент не делал предоплаты организации, а заплатил после получения товара? Должна ли организация в данном случае уплачивать НДС, выделенный в счете-фактуре, в бюджет? Может ли комитент принять к вычету выделенный НДС в счете-фактуре организации-комиссионера?