Письма

Вопрос: Право собственности на квартиру возникло в 1993 г. в результате обмена приватизированных квартир. Согласно договору собственниками квартиры в равных долях являлись отец, мать, сын и дочь (общедолевая собственность).После смерти матери сын в 2003 г. унаследовал 1/4 долю квартиры. В мае 2007 г. по договору дарения дочерью получена 1/4 доля квартиры, принадлежавшая отцу. В марте 2010 г. вся квартира была продана за 2 000 000 руб. по одному договору купли-продажи. На момент продажи квартиры доля собственности сына составляла 1/2 и находилась в собственности более трех лет; доля собственности дочери составляла 1/2, 1/4 из которой находилась в собственности менее трех лет. Согласно ст. 235 ГК РФ изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании ст. 131 ГК РФ изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения. В связи с этим моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру. В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Учитывая, что вышеуказанная квартира находилась в собственности (сначала в долевой, а потом в личной) более трех лет, доходы от продажи указанной квартиры не подлежат, в частности, у дочери налогообложению НДФЛ. Аналогичная позиция по данному вопросу изложена в Письме Минфина России от 13.09.2010 n 03-04-05/9-539. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход от реализации вышеуказанной квартиры?

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДФЛ средств, выплачиваемых из сумм грантов по распоряжению руководителей проекта научным работникам, принимающим участие в проектах Российского фонда фундаментальных исследований (РФФИ) и Российского гуманитарного научного фонда (РГНФ).

Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, уплаченного таможенному органу при ввозе на территорию РФ оборудования, требующего монтажа, предназначенного для последующей передачи в аренду по договору лизинга.

Вопрос: 16 июля 2009 г. между физлицом и банком был заключен договор банковского вклада в размере 150 000 руб. сроком на 367 дней. В соответствии с условиями договора ставка по вкладу установлена 16,1% годовых, изменение процентной ставки условиями договора не предусмотрено. Ставка рефинансирования Банка России на момент открытия вклада составляла 11%.В соответствии с абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы в виде процентов по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на 5 процентных пунктов. Однако банк по окончании срока вклада удержал НДФЛ в сумме 1000 руб., объясняя это тем, что исчисление НДФЛ производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка. Каков порядок налогообложения НДФЛ дохода в виде процентов в данном случае? Вправе ли банк (налоговый агент) удерживать НДФЛ со всего процентного дохода физлица в связи с превышением ставки по вкладу над ставкой рефинансирования Банка России в период действия договора по вкладу?

Вопрос: Может ли организация, осуществляющая розничную торговлю, заключать лицензионный договор и уплачивать роялти иностранной организации, не являясь при этом импортером?Если да, то можно ли учесть эти затраты на основании пп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с реализацией, для целей исчисления налога на прибыль? Импортер заключает лицензионный договор, согласно которому роялти рассчитывается исходя из розничных продажных цен в процентном соотношении к проданному товару. Импортер уплачивает роялти. Должна ли сумма роялти включаться в таможенную стоимость или же она включается в состав прочих расходов в данном случае?

Вопрос: 1. Согласно п. 1 ст. 231 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2010 n 229-ФЗ налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. При этом способ направления и форма такого сообщения указанной статьей не установлены.Допустимо ли уведомить налогоплательщика о сумме излишне удержанного НДФЛ, направив сообщение в электронной форме (например, по электронной почте через сеть Интернет), или же необходимо направлять сообщение только на бумажном носителе? Может ли это быть сообщение в произвольной форме или следует предоставить физическому лицу справку по форме 2-НДФЛ с указанием излишне уплаченного налога? 2. В соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. Если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему Российской Федерации, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога налогоплательщику в трехмесячный срок, налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога. В данном случае имеет место неопределенность в отношении срока направления налоговым агентом заявления о возврате излишне удержанного НДФЛ, осуществляемого в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ. Обязан ли налоговый агент направить в налоговый орган заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ строго по истечении 10 дней со дня получения заявления на возврат от налогоплательщика либо только по истечении установленного для возврата трехмесячного срока? Является ли необходимым условием при этом получение налоговым агентом от налогоплательщика повторного заявления на возврат суммы налога, не возвращенной в установленный трехмесячный срок? 3. Статьей 231 НК РФ установлено, что вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога налоговый агент представляет в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему РФ. Учитывая, что обязанность налоговых агентов вести регистры по НДФЛ установлена только начиная с 01.01.2011, правильно ли считать, что такой порядок возврата НДФЛ налоговому агенту из бюджетной системы РФ применим только в части сумм НДФЛ, удержанных и уплаченных после 01.01.2011, при этом для возврата налога, излишне удержанного и уплаченного до 01.01.2011, выписка из регистра налогового учета не требуется? 4. Каков порядок применения Приказа ФНС России от 17.11.2010 n ММВ-7-3/611@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников" в случае неполного удержания налоговым агентом НДФЛ с выплаченных доходов, подлежащих налогообложению по одной налоговой ставке?

Вопрос: 6 мая 2003 г. в совместную собственность супругов был приобретен земельный участок на основании договора купли-продажи.В связи со смертью в 2008 г. одного из сособственников (супруга) его долю в праве собственности на земельный участок получил в наследство другой собственник, предварительно выделив ее из общей совместной собственности. В 2010 г. налогоплательщик оформил право собственности на земельный участок и его продал. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы от продажи земельного участка?

Вопрос: О применении бланков строгой отчетности при оказании юридических услуг.

Вопрос: Согласно абз. 2 п. 2 ст. 333.18 НК РФ в случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях. Руководствуясь данным положением НК РФ, организация как продавец производит расчет размера государственной пошлины за государственную регистрацию договора купли-продажи квартиры следующим образом: 15 000 руб. (пп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ) разделить на количество участников сторон договора, например, если на стороне покупателя выступают три физических лица, то, соответственно, 15 000 руб. разделить на 4 (1 организация (продавец) + 3 физических лица (покупателя)) = 3750 руб.В каком размере подлежит уплате государственная пошлина за государственную регистрацию договора купли-продажи квартиры в случае, если договор об отчуждении квартиры заключен между юридическим лицом (продавцом) и физическими лицами (тремя покупателями)?

Вопрос: Правомерно ли до момента переоценки основного средства, приобретенного в состав имущества закрытого паевого инвестиционного фонда (ПИФ), определять налоговую базу по налогу на имущество организаций как первоначальную стоимость основного средства - сумму фактических затрат ПИФ на приобретение, сооружение и изготовление объекта, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов, уменьшаемую на сумму ежемесячно начисляемой амортизации?Вправе ли управляющая компания определить в учетной политике для целей налога на имущество организаций срок полезного использования объекта основных средств? Правилами ПИФ предусмотрена переоценка объектов недвижимого имущества каждые полгода. Правомерно ли установление такой периодичности проведения переоценки основных средств?

Вопрос: Об установлении правил бухгалтерского учета и отчетности для кредитных организаций.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ установленных Федеральным законом от 12.01.1995 n 5-ФЗ "О ветеранах" ежемесячных денежных выплат в пользу физических лиц.

Вопрос: Федеральным законом от 28.12.2010 n 395-ФЗ установлена нулевая налоговая ставка по налогу на прибыль для организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность(п. 1.1 ст. 284 и ст. 284.1 НК РФ).В соответствии с п. 6 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 n 395-ФЗ данные положения применяются с 1 января 2011 г. Однако в Письме Минфина России от 15.02.2011 n 03-03-10/10 указано, что медицинские и образовательные учреждения смогут применять нулевую ставку по налогу на прибыль только с 1 января 2012 г., а не с 1 января 2011 г. Причиной переноса сроков применения данной налоговой ставки является тот факт, что Правительство РФ до сих пор не утвердило подзаконный акт - перечень видов образовательной и медицинской деятельности. С какого момента организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность, вправе применять нулевую налоговую ставку по налогу на прибыль?

Вопрос: О формировании промежуточной бухгалтерской отчетности; о порядке отражения последствий изменения учетной политики организации; об исправлении ошибок при отражении в бухгалтерской отчетности расходов будущих периодов, обусловленных неправильной классификацией или оценкой фактов хозяйственной деятельности; об отражении в бухгалтерском учете фиксированного разового платежа за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации; о признании для целей бухгалтерского учета оценочных обязательств.

Вопрос: В соответствии с пп. 56 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ применение УСН на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям (ИП), осуществляющим деятельность по передаче во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках. ИП считает, что установление дифференцированных размеров потенциально возможного годового дохода от указанного вида деятельности в отношении квартир и гаражей приведет к необходимости оплаты не одного (общего), а двух и более патентов.В соответствии с Определением Верховного Суда РФ от 02.06.2010 n 7-Г10-5 установление размера потенциально возможного годового дохода по отдельным подвидам предпринимательской деятельности противоречит ст. 346.25.1 НК РФ. Возможно ли установление размера потенциально возможного годового дохода по отдельным подвидам предпринимательской деятельности при применении УСН на основе патента? Следует ли в законе субъекта РФ для вида деятельности, указанного в пп. 56 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ, учитывать условия, предусмотренные абз. 2 п. 7.1 ст. 346.25 НК РФ? Вправе ли орган государственной власти субъекта РФ установить дифференцированный размер годового дохода ИП, применяющего УСН на основе патента, в отношении деятельности по передаче во временное владение и (или) пользование объектов недвижимости (гаражей, собственных жилых помещений, возведенных на дачных участках) в зависимости от количества используемых объектов недвижимости?

Вопрос: О налогообложении НДФЛ установленных Федеральным законом от 12.01.1995 n 5-ФЗ "О ветеранах" ежемесячных денежных выплат в пользу физических лиц.

Вопрос: О порядке применения налоговым агентом нулевой ставки по налогу на прибыль к доходам в виде дивидендов.

Вопрос: Об отсутствии оснований для перевода на уплату ЕНВД предпринимательской деятельности, связанной с передачей в аренду объектов стационарной торговой сети, имеющих торговые залы, которые являются магазинами или павильонами, а также частей торговых залов таких объектов торговли.

Вопрос: О порядке налогообложения НДС услуг по погрузке и перегрузке ввозимых на территорию Российской Федерации товаров с морского судна, на котором указанные товары ввозятся с территории иностранного государства, на причал, в том числе в зоне постоянного таможенного контроля, осуществляемых российской организацией в российском порту.

Вопрос: В связи с просьбами некоторых клиентов - физических лиц отменить комиссии, предусмотренные условиями договоров и взимаемые в соответствии с установленными в банке тарифами, ввиду ряда причин (например, тяжелого материального положения клиентов) для поддержания лояльности этих клиентов банк осуществляет возврат (прощение) указанных комиссий.На основании ст. 41 НК РФ доходом физических лиц признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 НК РФ. При этом доход, полученный физическими лицами в случае возврата (прощения) указанных комиссий, носит характер материальной выгоды. Однако ст. 212 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, при которых материальная выгода признается доходом для целей налогообложения НДФЛ, и этот перечень не включает доходов физических лиц, полученных ими в случае возврата (прощения) банком комиссий. Возникает ли объект налогообложения по НДФЛ в случае осуществления банком возврата (прощения) комиссий, взимаемых банком в соответствии с условиями договоров, заключенных банком с физическими лицами, и согласно установленным в банке тарифам? В случае возникновения объекта налогообложения по НДФЛ обязан ли банк в соответствии со ст. 266 НК РФ в качестве налогового агента исчислить, удержать у физических лиц и уплатить сумму НДФЛ в бюджет?