
Судебные дела / Постановления / Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29 апреля 2009 г. N А33-8210/08-Ф02-1715/09
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29 апреля 2009 г. N А33-8210/08-Ф02-1715/09
Поощрительные выплаты работникам, произведенные страхователем за счет прибыли, при определении налоговой базы в целях исчисления ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не учитываются
31.08.2009ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 29 апреля 2009 г. N А33-8210/08-Ф02-1715/09
Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в составе:
председательствующего судьи Брюхановой Т.А.,
судей: Скубаева А.И., Юдиной Н.М.,
при участии в судебном заседании представителя муниципального учреждения "Служба заказчика" Воробьева А.В., доверенность N 1 от 27.01.09,
рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Красноярскому краю на решение от 11 января 2009 года Арбитражного суда Красноярского края по делу N А33-8210/08 (суд первой инстанции - Куликовская Е.А.)
установил:
государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ачинске и Ачинском районе Красноярского края (далее - учреждение) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением о взыскании с муниципального учреждения "Служба заказчика" (далее - страхователь) недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 86 856 рублей 78 копеек и 19 275 рублей 07 копеек пеней.
Определением суда от 5 августа 2008 года принято к рассмотрению встречное заявление страхователя о признании недействительным требования от 09.01.2008 N 2.
Определением суда от 19 ноября 2008 года к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 4 по Красноярскому краю (далее - инспекция).
Решением от 11 января 2009 года Арбитражного суда Красноярского края в удовлетворении заявленных требований отказано.
В апелляционной инстанции законность и обоснованность решения суда не проверялись.
Не согласившись с принятым судебным актом, инспекция обратилась в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа с кассационной жалобой, в которой просит его отменить, принять новое решение об удовлетворении заявленных учреждением требований.
По мнению заявителя кассационной жалобы, поощрительные выплаты, произведенные страхователем, относятся к заработной плате, в связи с чем подлежат включению в объект налогообложения при исчислении единого социального налога (ЕСН) и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
В отзыве на кассационную жалобу учреждение поддерживает доводы кассационной жалобы.
В возражениях на кассационную жалобу страхователь считает решение суда законным и обоснованным и просит оставить его без изменения, а кассационную жалобу без удовлетворения.
Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Инспекция и учреждение, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства, своих представителей на судебное заседание не направили в связи с чем дело рассматривается в их отсутствие.
Проверив в пределах, установленных статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, соответствие выводов, содержащихся в обжалуемом судебном акте, имеющимся в материалах дела доказательствам, правильность применения арбитражным судом норм материального и соблюдения норм процессуального права, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа приходит к следующим выводам.
Из материалов дела следует, что инспекцией проведена выездная налоговая проверка деятельности страхователя, в том числе правильности исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2005 год. По итогам проверки инспекцией составлен акт от 09.11.2007 N 101 и вынесено решение от 14.12.2007 N 99/1, в соответствии с которым страхователю предложено уплатить 86 856 рублей 78 копеек страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и 19 275 рублей 07 копеек пеней.
Не согласившись с данным решением, страхователь обратился в Управление Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю (далее - управление) с апелляционной жалобой.
Решением управления от 12.02.2008 N 25-0082 апелляционная жалоба страхователя оставлена без удовлетворения.
Учитывая изложенное, 09.01.2008 учреждением выставлено требование N 02 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в срок до 19.01.2008.
Неисполнение данного требования явилось основанием для обращения учреждения в арбитражный суд с заявлением о принудительном взыскании указанной недоимки.
Не согласившись с требованием учреждения, страхователь подал встречное заявление о признании его недействительным.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из того, что поощрительные выплаты, произведенные страхователем за счет прибыли, при определении налоговой базы в целях исчисления ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не учитываются. Встречное заявление подано по истечении срока его подачи.
Исходя из части 1 статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность решений, постановлений, принятых арбитражным судом первой и апелляционной инстанций, устанавливая правильность применения норм материального права и норм процессуального права при рассмотрении дела и принятии обжалуемого судебного акта и исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе и возражениях относительно жалобы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно положениям пункта 1 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
В соответствии с пунктом 3 данной статьи указанные в пункте 1 настоящей статьи выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
В соответствии с пунктами 1 и 22 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы в отношении налога на прибыль не учитываются расходы в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения; в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений.
В соответствии с пунктами 3.1 - 3.2 Положения "О выплате работникам МУ "Служба заказчика" вознаграждений по итогам работы за год и материальной помощи к отпуску" выплаты производятся только при наличии источника денежных средств, в том числе прибыли полученной от коммерческой деятельности.
Исследовав содержание приказа от 27.12.2007 N 457-П/1, суд первой инстанции установил, что источником выплаты работникам 620 405 рублей 58 копеек вознаграждения по итогам работы за 2005 год явились средства специального назначения - прибыль, полученная от коммерческой деятельности.
Принимая во внимание изложенное, суд первой инстанции в соответствии с указанными выше нормами обоснованно сделал вывод о том, что данные средства не подлежали отнесению к расходам при исчислении налога на прибыль и инспекцией неправомерно начислены по ним страховые взносы.
Учитывая пределы компетенции суда кассационной инстанции, установленные частью 1 статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, основания для переоценки выводов суда отсутствуют.
При таких обстоятельствах оспариваемый судебный акт отмене или изменению не подлежит.
Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа
постановил:
решение от 11 января 2009 года Арбитражного суда Красноярского края по делу N А33-8210/08 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий
Т.А.БРЮХАНОВА
Судьи:
А.И.СКУБАЕВ
Н.М.ЮДИНА
Темы: ЕСН (Единый социальный налог)  Страховые взносы  Налог на прибыль  
- 07.06.2012 Минэкономразвития предлагает вернуться к уплате ЕСН
- 25.04.2012 Пенсионный фонд хочет вернуть ЕСН
- 20.03.2012 Возврат к ЕСН вряд ли возможен
- 24.08.2023 Средняя выплата по ОСАГО в июле выросла до 93 тысяч рублей
- 27.07.2018 Госдума зафиксировала на 10 лет льготы резидентам ТОСЭР
- 01.09.2017 Отрицательные значения в Расчете по страховым взносам на 1 января 2017 года не предусмотрены
- 17.06.2025 Принят законопроект о новых правилах налогообложения международных холдинговых компаний
- 09.06.2025 Разъяснено, когда обеспечительный платеж облагается налогом на прибыль
- 26.05.2025 Минфин: в 2025 году запрещено учитывать старые расходы для уменьшения прибыли
- 29.05.2012 Налоговый парадокс
- 04.04.2011 Итоги онлайн-конференции «"Трудовые" выплаты: изменения законодательства, исчисление взносов, отчетность в фонды и другие вопросы»
- 17.03.2011 Повышение зарплатных налогов: удар по российскому бизнесу
- 24.01.2023 Какой ОКТМО указывать при перечислении налогов и взносов
- 31.08.2018 Сдается ли отчет СЗВ-М по договорам ГПХ?
- 18.09.2017 Образцы заполнения платежных поручений для ИП на уплату взносов «за себя»
- 15.07.2025 Как меняются налоги на прибыль в эпоху цифровизации: тренды и риски для бизнеса
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 16.11.2011 Если за 2009 год, а также за более ранние периоды образовалась переплата по ЕСН, то она подлежит зачету в счет предстоящих платежей по иным федеральным налогам, либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
- 07.02.2011 Единовременные выплаты работникам к отпуску не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, то есть не соответствуют признакам пункта 1 статьи 255 НК РФ и не должны уменьшать базу налога на прибыль и облагаться ЕСН
- 07.02.2011 Предметом договора аренды с экипажем является, в том числе передача в пользование вещи - транспортного средства. Следовательно, исходя из прямого указания законодателя, выплаты, производимые в рамках такого договора, не являются объектом обложения ЕСН
- 16.07.2025
Налоговый орган
доначислил страховые взносы, начислил штраф, сделав вывод о необоснованном применении налогоплательщиком норматива зачисления страховых взносов в отношении иностранных работников, временно пребывающих на территории РФ.Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что налогоплательщик (страхователь) освобождается от уплаты страховых взносов в пользу работников - иностранцев (
- 01.06.2025
В ходе
проверки Фонд установил факт необоснованного предъявления обществом к возмещению расходов на выплату работнику пособия по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 года и принял решения о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения и об отказе в выделении средств на возмещение расходов, понесенных страхователем на его выплату.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку необх
- 01.06.2025
По результатам
медико-экономического контроля Фонд отказал в оплате оказанной обществом медицинской помощи.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что основания для выплаты обществу возмещения за оказание медицинской помощи на территории иного субъекта РФ у Фонда отсутствовали.
- 16.07.2025
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль организаций, начислил штраф, сделав вывод об искажении налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной деятельности в результате создания схемы ухода от налогообложения с участием контрагентов.Итог: требование удовлетворено в части, касающейся доначисления налога на прибыль и НДС по взаимоотношениям с отдельными контрагентами, соответствующих сумм
- 10.07.2025
1) Налоговый
орган оставил без рассмотрения апелляционную жалобу общества, поданную в связи с привлечением общества к налоговой ответственности; 2) Жалоба общества на действия налогового органа, выразившиеся в отказе в рассмотрении апелляционной жалобы, была оставлена без удовлетворения в связи с неоформлением доверенности надлежащим образом.Итог: 1) В удовлетворении требования отказано, поско
- 09.07.2025
Проверкой выявлена
реализация налогоплательщиком объектов недвижимости по заниженной стоимости в пользу взаимозависимого лица.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку отклонение цены продажи от рыночной признано существенным, разумные экономические причины заключения договоров не раскрыты, сделки направлены на получение необоснованной экономической выгоды; по эпизоду доначисления налого
- 01.06.2023 Письмо Минфина России от 18.05.2023 г. № 03-02-07/45575
- 23.03.2011 О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации
- 09.09.2010 Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации
- 07.07.2025 Письмо Минфина России от 30.05.2025 г. № 03-15-06/53905
- 04.07.2025 Письмо Минфина России от 19.05.2025 г. № 03-15-06/48524
- 01.07.2025 Письмо Минфина России от 28.05.2025 г. № 03-15-05/52390
- 09.07.2025 Письмо Минфина России от 14.05.2025 г. № 03-03-06/1/47349
- 07.07.2025 Письмо Минфина России от 20.05.2025 г. № 03-03-06/1/49161
- 04.07.2025 Письмо Минфина России от 22.05.2025 г. № 03-03-06/3/50292
Комментарии