Судебные дела

Налоговый орган начислил НДС, налоги на прибыль и на имущество, ссылаясь на создание обществом с подконтрольным ему лицом схемы дробления бизнеса с целью сохранения возможности применения УСН, на занижение налоговой базы на стоимость основных средств и на завышение внереализационных расходов на сумму процентов за пользование кредитной линией. Жалоба на данное решение вышестоящим налоговым органом в полном объеме не удовлетворена.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлены факты получения обществом необоснованной налоговой выгоды, реконструкции объектов, увеличившей их стоимость, и неначисления банковских процентов.

Налоговый орган начислил НДС, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в связи с созданием обществом формального документооборота с контрагентами с целью завышения налоговых вычетов.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку реальность хозяйственных операций со спорными контрагентами не доказана.

Налоговый орган начислил НДС, налог на прибыль, штраф по п. п. 1 и 3 ст. 122, п. 1 ст. 123 НК РФ, а также принял обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика и переводов электронных денежных средств, ссылаясь на отсутствие реальной экономической деятельности со спорными контрагентами.

Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не принято во внимание, что сформированная задолженность перед контрагентами полностью погашена на основании заключенных трехсторонних соглашений об уступке права требования. Не дана оценка всем доводам налогового органа, в том числе о мнимости сделок.

Налоговый орган начислил НДФЛ, пени, штраф ввиду фактического осуществления предпринимательской деятельности без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и без уплаты налога с полученного дохода.

Итог: требование удовлетворено частично, так как налоговый орган неверно определил размер действительных налоговых обязательств, начислил налог без уменьшения налоговой базы на обоснованные и подтвержденные расходы.

Налоговый орган со ссылкой на фиктивность сделок начислил налог на прибыль, НДС, пени, штраф, применив при этом расчетный метод ввиду непредставления документов, подтверждающих совершение расходов на ведение хозяйственной деятельности.

Итог:требование удовлетворено, так как фиктивность сделок со спорными контрагентами не доказана, непредставленный налогоплательщиком объем первичных учетных документов касался незначительного объема операций, применяя расчетный метод, налоговый орган не скорректировал размер выручки на величину стандартных расходов, фактически исчислил налог на прибыль не от величины прибыли, а от выручки.

Начислены НДФЛ, страховые взносы, пени, штрафы на компенсационные выплаты, связанные с исполнением трудовых обязанностей работниками, постоянная работа которых имеет разъездной характер или вахтовый метод.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как спорные выплаты входят в систему оплаты труда, не являются возмещением понесенных расходов, имеют фиксированный размер за каждый отработанный день и, соответственно, подлежат обложению НДФЛ и взносами.

Начислены НДС, пени, штраф ввиду фиктивности сделок.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку счета-фактуры, договоры содержат недостоверную информацию о хозяйственных операциях, между налогоплательщиком и спорными контрагентами создан формальный документооборот, не сопровождающийся реальным поступлением товара в адрес налогоплательщика.

Начислены НДС, НДФЛ, страховые взносы, пени, штрафы ввиду создания формальных условий для перевода розничной торговли на специальный режим (ЕНВД) путем "дробления" площадей магазина между подконтрольными налогоплательщику лицами, не осуществляющими самостоятельную предпринимательскую деятельность.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как налогоплательщик реализовал схему искусственного "дробления бизнеса" путем вовлечения в торговую деятельность родственников (предпринимателей), признаны правомерными его перевод на общую систему налогообложения и доначисление ему налогов с учетом консолидации сумм доходов, полученных участниками схемы.

Начислены налог на прибыль, пени, штраф ввиду неправомерного учета расходов в виде затрат на капитальный ремонт основных средств, понесенных в предыдущих налоговых периодах.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку спорные расходы являются косвенными и подлежали единовременному учету в периоде, в котором они понесены, налогоплательщик, не создавая резервов для проведения капитального ремонта основных средств, не имел права включать расходы в декларации последующих периодов, непроведение реконструкции налоговых обязательств обусловлено непредставлением документов, подтверждающих основания возникновения убытка.

Оспариваемыми решениями индивидуальному предпринимателю доначислены налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, пени и штрафы ввиду получения индивидуальным предпринимателем, находящимся на патентной системе налогообложения, необоснованной налоговой экономии.

Итог: в удовлетворении требования частично отказано, так как доказан факт искусственного разделения бизнеса путем осуществления части операций по сдаче в аренду объектов недвижимости взаимозависимым лицом с льготным режимом налогообложения, направленного на минимизацию налоговых последствий хозяйственной деятельности предпринимателя.

Оспариваемым решением предпринимателю был доначислен налог по УСН в связи с занижением базы по УСН.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и обязан был пересчитать налоговые обязательства в рамках УСН с учетом доходов, полученных от применения патентной системы налогообложения.

Оспариваемым решением обществу доначислены НДС, пени.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что обществом была создана видимость приобретения услуг через спорных контрагентов, формально являющихся их исполнителями, от имени которых были оформлены фиктивные документы с целью получения налоговой экономии посредством заключения фиктивных сделок в целях неправомерного заявления налоговых вычетов.

Оспариваемым решением обществу доначислен НДС, начислены пени и штраф в связи с несоблюдением условий, установленных ст. 54.1 НК РФ, в отношении хозяйственных операций с контрагентом.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлен факт создания обществом искусственного документооборота с контрагентом без осуществления реальной экономической деятельности в целях получения права на возмещение НДС из бюджета.

По результатам камеральной проверки обществу предложено уменьшить предъявленный к возмещению из бюджета в завышенных размерах НДС, отказано в возмещении полностью суммы НДС в связи с созданием обществом формального документооборота с контрагентом в целях неправомерного заявления налоговых вычетов по НДС.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку спорные хозяйственные операции оформлены обществом с целью создания видимости использования ввезенного товара в деятельности, подлежащей обложению НДС, тогда как фактически деятельность общества была направлена исключительно на получение налоговой выгоды в виде возмещения НДС из бюджета.

Оспариваемым решением обществу доначислены налог на прибыль, НДС, соответствующие пени и штрафы в связи с получением необоснованной налоговой выгоды путем создания искусственного документооборота для получения налоговой выгоды по операциям, не имеющим реального экономического содержания.

Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку установлен факт получения обществом налоговой экономии в результате включения в состав расходов по налогу на прибыль организаций затрат на приобретение услуг по завышенной стоимости у взаимозависимого лица, применяющего специальный налоговый режим.

По результатам выездной проверки предпринимателю доначислены НДС, НДФЛ, пени и штрафы в связи с искажением сведений о фактах хозяйственной жизни, созданием формального документооборота в рамках взаимоотношений с контрагентами по поставке табачной продукции.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как договоры с контрагентами реально не исполнялись, оплата товара и его оприходование не осуществлялись, не представлено доказательств того, что расчет налоговой обязанности, произведенный налоговым органом, привел к необоснованному доначислению излишних сумм НДС и НДФЛ либо не соответствует фактическим условиям экономической деятельности.

Обществу доначислены пени по налогу на прибыль, НДС, пени и штраф по НДС, предложено восстановить убыток по налогу на прибыль со ссылкой на искусственное разделение бизнеса и создание схемы, направленной на минимизацию своих доходов путем реализации товара в адрес контрагентов.

Итог: требование удовлетворено, так как не представлено доказательств того, что для целей налогообложения обществом учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами, преследуемой обществом целью являлось получение дохода исключительно за счет налоговой выгоды.

Налоговым органом доначислен НДС, назначен штраф, предложено уменьшить излишне заявленный к возмещению НДС по причине создания фиктивного документооборота с контрагентом.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как подтверждено самостоятельное выполнение налогоплательщиком спорных работ по организации и перевалке экспортного груза.

Налоговым органом доначислен НДС и исчислен штраф, предложено уменьшить излишне заявленный к возмещению из бюджета НДС по причине создания налогоплательщиком фиктивного документооборота с отдельным контрагентом.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как налогоплательщиком самостоятельно выполнены спорные работы по организации и перевалке экспортного груза.

Оспариваемыми решениями обществу доначислен НДС, отказано в возмещении частично суммы НДС, поскольку представленные им в подтверждение совершенных операций первичные документы налогового и бухгалтерского учета содержат недостоверные и противоречивые сведения, опровергающие реальность осуществления хозяйственных операций с контрагентом.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказан факт создания обществом фиктивного документооборота с целью занижения налоговых обязательств по НДС.