Судебные дела

Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, налог на прибыль и пени, установив факт создания последним формального документооборота с контрагентом, имеющим признаки технической компании, в целях неправомерного учета расходов по уплате налога на прибыль организаций и получения налоговых вычетов по НДС.

Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку факт создания налогоплательщиком противоправной схемы с целью минимизации налоговых обязательств подтвержден.

Требование: О признании недействительным решения налогового органа.

Обстоятельства: Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на прибыль, пени и штраф, установив факт неправомерного невключения им в состав внереализационных доходов денежных средств, поступивших на его расчетные счета от контрагентов.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что налогоплательщик получил спорные денежные средства от контрагентов безвозмездно и что они подлежат включению в состав внереализационных доходов.

Дополнительно: В деле также рассмотрен вопрос о признании решения налогового органа недействительным по другим основаниям.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, налог на прибыль, пени и штраф, установив факт создания последним схемы, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды путем создания формального документооборота с контрагентом.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт создания налогоплательщиком противоправной схемы с целью минимизации налоговых обязательств доказан.

Обществом, по мнению налогового органа, предоставлены документы с недостоверными сведениями относительно хозяйственных операций по поставке дизельного топлива и бензина, так как контрагенты не располагали соответствующими ресурсами.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано, что названные сделки не носили реальный характер, один из контрагентов показал, что реализацию нефтепродуктов он не осуществлял, доводы общества о том, что оплата осуществлена посредством зачета взаимных встречных однородных требований, не подтверждены.

Налоговый орган доначислил НДС, пени и штраф, указав на то, что обществом неправомерно заявлены налоговые вычеты по счетам-фактурам, выставленным контрагентом в рамках заключенного договора на оказание транспортных услуг при перевозке грузов.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что перевозки, оформленные от имени контрагента, фактически не выполнялись, спорные услуги оказаны привлеченным обществом физическим лицом.

Проверкой выявлено отсутствие финансово-хозяйственных взаимоотношений по поставке товарно-материальных ценностей с контрагентами.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку поставщики не являются производителями товара, приобретение ими электротехнической продукции и комплектующих для последующей реализации налогоплательщику не подтверждено, доставка не осуществлялась, полученные за товар денежные средства обналичены; доначисление налога на прибыль обусловлено выявлением фактов подконтрольности одного из контрагентов.

Проверкой выявлено занижение налогооблагаемой базы за счет применения вычетов и предъявления расходов по хозяйственным операциям, реальность которых не подтверждена.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку стороны договоров поставки входят с налогоплательщиком в одну группу лиц, финансово-хозяйственную деятельность не осуществляют, товарно-материальные ценности, отраженные в документах бухгалтерского учета, налогоплательщику не передавались, создание формального документооборота направлено на получение необоснованной налоговой выгоды.

Налоговый орган начислил НДС, налог на прибыль и НДФЛ, ссылаясь на то, что общество использовало формальный документооборот в целях уклонения от уплаты налогов, получения налоговой экономии вне связи с осуществлением реальной экономической деятельности.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что обществом создана схема приобретения импортного товара через посредника, направленная на увеличение его стоимости с целью необоснованного применения налоговых вычетов по НДС и увеличения расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Налоговый орган начислил НДС, ссылаясь на отсутствие между предпринимателем и его контрагентами реальных хозяйственных операций по договорам купли-продажи и аренды спецтехники.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлены недостоверность сведений, содержащихся в представленных предпринимателем документах, создание формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Налоговый орган начислил НДС, налог на прибыль, штраф по п. п. 1 и 3 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на создание обществом мнимых хозяйственных операций с контрагентами.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны отсутствие реальных хозяйственных операций между обществом и спорными контрагентами, создание фиктивного документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде увеличения размера налоговых вычетов по НДС и затрат, учитываемых в составе расходов по налогу на прибыль, и уменьшения налоговых обязательств.

Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, страховые взносы, ссылаясь на то, что налогоплательщиком получена необоснованная налоговая выгода в результате отражения в учете хозяйственных операций по субаренде бригадного оборудования, а также осуществлению поставки товара по документам, оформленным от имени иных лиц.

Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не установлена совокупность условий, свидетельствующих о согласованных действиях взаимозависимых лиц в целях получения необоснованной налоговой выгоды, неполно исследованы обстоятельства дела.

Налоговый орган доначислил налог на прибыль организаций, начислил пени и штраф, сделав вывод о необоснованном неотражении в составе внереализационных доходов сумм подлежащей списанию кредиторской задолженности с истекшим сроком давности.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогового органа подтверждены, установлено, что действия налогоплательщика были направлены на создание искусственной ситуации, при которой совершенные сделки между взаимозависимыми лицами формально соответствуют требованиям закона, но фактически направлены исключительно на получение налоговой экономии.

Налоговый орган предложил уменьшить УСН, исчисленный в завышенном размере, доначислил НДС, НДФЛ, налог на имущество физических лиц, начислил пени и штраф, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы ухода от налогообложения путем "дробления бизнеса" с использованием подконтрольных лиц, применяющих специальный режим налогообложения.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогового органа подтверждены. Требование в части привлечения к ответственности оставлено без рассмотрения, поскольку не соблюден досудебный порядок урегулирования спора.

Налоговый орган доначислил НДС, пени и штраф, указав на представление обществом документов, содержащих недостоверные сведения и не подтверждающих реальность хозяйственных операций с контрагентами.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено отсутствие у контрагентов объективной возможности для реального исполнения предусмотренных договорами обязательств, факт приобретения контрагентами услуг, якобы реализованных в адрес общества, не подтвержден, по адресу государственной регистрации контрагенты не находятся, сумма штрафа соответствует тяжести и обстоятельствам правонарушения.

Налоговый орган доначислил НДС, пени и штраф, сославшись на создание обществом схемы снижения налоговых обязательств путем вовлечения в процесс работ взаимозависимых лиц с целью создания формальных условий для необоснованного применения налоговой льготы.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку привлеченные обществом лица находятся на УСН, не создают источника формирования НДС, льготу по которому применяет общество по хозяйственным операциям, самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности не осуществляют, введены в хозяйственный оборот с целью получения дохода за счет налоговой выгоды.

Налоговый орган доначислил НДС, пени и штраф, указав на создание обществом схемы снижения налоговых обязательств путем вовлечения в процесс работ взаимозависимых лиц с целью создания формальных условий для необоснованного применения налоговой льготы.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку взаимозависимые контрагенты, находящиеся на УСН, искусственно введены обществом в цепочку для выполнения работ, связанных с содержанием многоквартирного дома, они не осуществляли самостоятельную финансово-хозяйственную деятельность, а выполняли часть функций общества с целью освобождения его от налогообложения по НДС.

Решением обществу доначислены налог на прибыль, пени и штрафы в связи с тем, что общество в результате искусственного дробления бизнеса создало ситуацию, при которой видимость действий общества и третьего лица прикрывала фактическую деятельность одного налогоплательщика (общества) с целью снижения им своих налоговых обязательств путем применения УСН, право на применение которой общество утратило.

Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судами не выяснен вопрос, были ли налоговым органом при определении размера налоговой обязанности (недоимки) по общей системе налогообложения общества учтены суммы налогов, уплаченные третьим лицом.

Проверкой выявлено использование предпринимателем схемы "искусственного дробления бизнеса" путем формального распределения выручки на взаимозависимых лиц с целью сохранения права на применение УСН.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку подтвержден факт переоформления дорожно-строительной техники с обществ, применяющих общий режим налогообложения, на вновь созданную организацию супруги, использующую УСН, фактическое руководство которой осуществлял налогоплательщик, что привело к умышленному занижению налоговой базы.

Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, пени и штраф, указав на предоставление обществом документов, содержащих недостоверные сведения и не подтверждающих реальность хозяйственных операций по взаимоотношениям с контрагентом.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано наличие недостоверной информации в представленных на проверку первичных документах, реальность сделок с заявленным контрагентом не подтверждена, установлено получение обществом необоснованной налоговой выгоды в виде завышения расходов в целях исчисления налога на прибыль и налоговых вычетов по НДС.

Оспариваемым решением обществу доначислены налог на прибыль, НДС, НДФЛ, соответствующие пени и штрафы в связи с неправомерным применением налоговых вычетов по НДС и включением в состав расходов по налогу на прибыль затрат на основании документов, оформленных от имени контрагентов.

Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку установлен факт умышленного создания обществом формального документооборота со спорными контрагентами с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения своих налоговых обязательств.