Судебные дела

Налоговый орган доначислил налог на прибыль, начислил пени и штраф, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентами.

Итог: требование удовлетворено в части, поскольку налоговым органом не доказаны обстоятельства совершения налогоплательщиком правонарушения по сделке с отдельным контрагентом. В остальной части в иске отказано в связи с тем, что доводы налогового органа подтверждены.

Постановление АрбитОб оспаривании постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.27 КоАП РФ за отсутствие правил внутреннего контроля, повлекшее непредставление сведений об операциях, подлежащих обязательному контролю.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку основным видом деятельности заявителя является оказание посреднических услуг при осуществлении сделок купли-продажи недвижимого имущества и на заявителя распространяются требования законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.ражного суда Северо-Западного округа от 18.01.2023 г. № Ф07-20763/2022 по делу № А56-35017/2021

Решение мотивировано применением обществом схемы ухода от налогообложения путем формального разделения бизнеса с подконтрольной взаимозависимой организацией.

Итог: требование удовлетворено частично, в оставшейся части дело направлено на новое рассмотрение, поскольку вывод о формальном разделении деятельности двух организаций, об их функционировании как одного лица сделан без исследования всех доводов общества.

Налоговый орган сделал вывод о необоснованном включении обществом в состав расходов по налогу на прибыль и предъявлении к вычету НДС по операциям, связанным с поставкой овощей и фруктов.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку не представлены доказательства доставки (транспортировки) товара в адрес общества именно от заявленных контрагентов либо по их указанию от третьих лиц.

Дополнительно: В постановлении также рассмотрены вопросы о доначислении налогов по другим основаниям.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, налог на прибыль, налог на имущество организаций, пени и штраф, установив факт создания им противоправной схемы, направленной на минимизацию налоговых обязательств посредством включения в процесс по производству мебели взаимозависимой организации, применяющей специальный налоговый режим в виде УСН с объектом налогообложения "доходы" и не являющейся плательщиком НДС и налога на прибыль.

Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суд не дал оценку доводам налогоплательщика и возражениям налогового органа относительно правильности определения доначисленных сумм налогов, пеней и штрафов.

Налоговый орган начислил НДС и налог на прибыль, ссылаясь на отсутствие реальных финансово-хозяйственных операций между обществом и его контрагентом в рамках договора поставки сельхозпродукции, неправомерное включение в расходы оплаченных коммунальных услуг по объекту недвижимости, сокрытие произведенной продукции и дохода от ее реализации.

Итог: требование удовлетворено, поскольку контрагент подтвердил поставку сельхозпродукции обществу. Спорный объект был приобретен обществом с целью получения прибыли, расходы на оплату коммунальных услуг документально подтверждены. Факт скрытой реализации обществом продукции не доказан.

Налоговый орган начислил НДС и налог на прибыль, ссылаясь на неправомерное применение обществом налоговых вычетов и занижение налоговой базы по заключенным со спорными контрагентами договорам оказания услуг по продвижению продукции.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что договоры фактически не исполнялись и были заключены для создания формального документооборота с целью незаконной минимизации налогов.

Покупатель, уплативший НДС в бюджет в связи с тем, что налоговым органом установлен факт неправомерного применения налоговых вычетов по договорам, указывал на уклонение поставщика от возмещения причиненных убытков.

Итог: требование удовлетворено частично, поскольку уплата покупателем НДС обусловлена тем, что поставщик не находится по адресу регистрации, имеет минимальный размер уставного капитала и минимальную численность, не имеет в собственности объектов недвижимости и земельных участков, товар закупался им без НДС, предусмотренные договорами документы не представлены. Размер убытков снижен, так как покупатель не принял меры по получению документов.

Оспариваемым решением обществу доначислены недоимка по налогу на прибыль и НДС, пени и штраф в связи с получением необоснованной налоговой выгоды.

Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку все работы, переданные спорным контрагентам общества в субподряд от подконтрольных обществу компаний, на самом деле выполнялись этими компаниями самостоятельно, перенос части затрат на спорных контрагентов, являющихся "фирмами-однодневками" и выполняющими работы только "на бумаге", был сделан с целью завышения расходов на строительные работы и вывода средств, полученных за работы, из-под налогообложения.

Решение принято вследствие умышленного заключения обществом с подконтрольными и взаимозависимыми контрагентами сделок, основной целью которых являлось создание формального документооборота по приобретению металлопроката и металлоконструкций и получение налоговой экономии.

Итог: требование удовлетворено, поскольку размер действительных налоговых обязательств общества определен с учетом реконструкции на основании счетов-фактур, книг покупок и продаж контрагентов исходя из параметров реального исполнения сделок, отраженных в финансово-хозяйственных документах реальных поставщиков.

Решением обществу доначислены НДС, налог на прибыль, пени и штраф в связи с нарушением положений п. 1 ст. 54.1 НК РФ.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку отсутствие реальности хозяйственных операций общества с контрагентами, недостоверность представленных первичных учетных документов, транзитный характер движения денежных средств, перечисляемых обществом своим контрагентам, а также отсутствие сведений об уплате в бюджет контрагентами сумм налогов по спорным сделкам свидетельствуют о создании обществом формального документооборота со своими контрагентами с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику (предпринимателю) НДС, НДФЛ, пени и штраф, выявив, что последний неправомерно применил вычеты по НДС по осуществленным с контрагентами хозяйственным операциям по поставке товара и учел затраты по этим операциям в составе профессиональных налоговых вычетов, при этом фактически поставщиком товара было лицо, применяющее УСН и не являющееся плательщиком НДС.

Итог: в удовлетворении части требования отказано, поскольку установлено, что представленные налогоплательщиком документы содержат недостоверные сведения и не подтверждают факты осуществления им хозяйственных операций с контрагентами.

Налоговый орган сделал вывод о необоснованном предъявлении к вычету НДС и отнесении к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, затрат по договорам.

Дополнительно: В постановлении также рассмотрены вопросы, связанные с подачей уточненных налоговых деклараций по налогам.

Итог: требование удовлетворено частично, поскольку доказаны получение обществом необоснованной налоговой выгоды, уменьшение налогооблагаемой базы за счет искажения сведений по взаимоотношениям с контрагентами; решение признано недействительным в части начисления штрафа в сумме, превышающей 100 000 рублей.

Налоговый орган начислил НДС, налог на прибыль, пени, штраф ввиду создания схемы по "дроблению бизнеса", направленной на минимизацию налоговых обязательств.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как подтверждена направленность действий налогоплательщика на получение необоснованной налоговой выгоды посредством распределения между взаимозависимыми лицами доходов от реализации товаров, видимость действий нескольких юридических лиц прикрывала фактическую деятельность одного хозяйствующего субъекта, не отвечавшего установленным условиям для применения упрощенной системы налогообложения.

Налоговый орган доначислил НДС, НДФЛ, УСН, страховые взносы, начислил пени и штраф, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Итог: требование удовлетворено в части привлечения налогоплательщика к ответственности за неуплату НДС, непредставление налоговой декларации по НДС, неполную уплату НДФЛ, начисления пени по НДФЛ, поскольку доводы налогового органа в указанной части не подтверждены.

Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, начислил пени и штраф, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды за счет применения налоговых вычетов по НДС и включения в состав расходов по налогу на прибыль затрат на фиктивное приобретение товара у контрагентов.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждены незаконное применение налогоплательщиком налоговых вычетов по НДС и незаконное включение в состав расходов по налогу на прибыль затрат по отношениям со спорными контрагентами, оспариваемые решения соответствуют законодательству.

Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль организаций, начислил пени и штраф, предложил уменьшить убытки, исчисленные по налогу на прибыль, представить уточненные расчеты по НДФЛ, справки о доходах, удержать доначисленный НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при очередной выплате дохода в денежной форме.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлены признаки фиктивности созданного налогоплательщиком документооборота и отсутствия реальности хозяйственных операций между налогоплательщиком и его контрагентом, оспариваемые решения соответствуют действующему законодательству.

Налоговый орган начислил НДС, пени и штраф, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентами.

Итог: требование удовлетворено, поскольку реальность хозяйственных операций между налогоплательщиком и контрагентами подтверждена, недобросовестность налогоплательщика не доказана.

Налоговый орган предложил внести сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, ссылаясь на то, что общество использовало не по назначению денежные средства, полученные по договорам долевого участия в строительстве, что явилось основанием для отражения сумм выданных займов и сумм неоплаченных работ (кредиторской задолженности) в составе внереализационных доходов, нарушение п. 14 ст. 250 НК РФ ввиду занижения суммы экономии затрат, полученной по итогам строительства домов, ввиду завышения себестоимости одного квадратного метра жилья.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку денежные средства фактически были сэкономлены.

Налоговый орган уменьшил заявленную к вычету сумму НДС и отказал в ее возмещении, ссылаясь на отсутствие у общества оснований для применения налогового вычета по представленной уточненной налоговой декларации.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку обществом пропущен трехлетний срок, в течение которого оно имело право заявить о применении налогового вычета по НДС. Объективные причины пропуска данного срока не установлены.