Судебные дела

Проверкой выявлено создание налогоплательщиком схемы искусственного дробления бизнеса путем формального перераспределения части выручки от осуществляемой деятельности на взаимозависимое лицо, применяющее упрощенную систему налогообложения.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку договоры аренды (субаренды) транспортных средств имели формальный характер, стоимость аренды была минимальной, все расходы по содержанию автобусов нес налогоплательщик (арендодатель), сторонами с целью перераспределения и обналичивания выручки заключены фиктивные договоры займа.

Проверкой выявлено занижение налоговой базы в результате переноса части выручки по взаимоотношениям с контрагентами, не являющимися плательщиками НДС, на подконтрольную организацию, применяющую УСН, отражения завышенного объема субподрядных работ.

Итог:в удовлетворении требования отказано, поскольку реальность хозяйственных операций не подтверждена, сотрудники контрагента фактически являлись сотрудниками налогоплательщика, часть работ к оплате заказчику не предъявлена, создание формального документооборота направлено на получение необоснованной налоговой выгоды.

Налоговый орган доначислил НДС, пени и штрафы, указав на необоснованное применение обществом налоговой льготы, занижение налоговой базы по НДС вследствие неправомерного отнесения к операциям, не подлежащим налогообложению, сделок по приобретению работ (услуг) по эксплуатации и содержанию имущества в многоквартирных домах у контрагента, применяющего УСН.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано получение обществом необоснованной налоговой выгоды посредством искусственного создания условий для применения налоговой льготы путем вовлечения в процесс работ подконтрольного контрагента.

Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, пени, штрафы, указав на завышение обществом налоговых вычетов по НДС и отнесение на расходы затрат в виде арендной платы за пользование газопроводами по договору аренды с взаимозависимым лицом, превышение предельного размера резерва по сомнительным долгам.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заключение договора аренды взаимозависимыми лицами имело целью минимизацию налоговых обязательств общества, доказано несоблюдение установленного НК РФ условия о непревышении предельного размера резерва по сомнительным долгам 10 процентов от выручки отчетного периода.

Налоговый орган доначислил налог на прибыль, НДС, пени и штрафы, указав на неправомерный учет обществом для целей налогообложения прибыли и в составе налоговых вычетов по НДС затрат по договорам на выполнение строительно-монтажных работ с контрагентами.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку имел место формальный документооборот с "техническими" компаниями с целью оформления приобретения работ (услуг) в недекларируемом в целях налогообложения обороте, в ходе налоговой проверки установлено, что общество самостоятельно выполняло спорные работы без привлечения контрагентов.

О взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам.

Итог: требование удовлетворено, поскольку подтверждено искажение обществом сведений о фактах хозяйственной жизни посредством оформления договоров гражданско-правового характера с предпринимателями, которые фактически выполняли функции работников общества, с целью неисполнения последним обязанности налогового агента, занижения сумм НДФЛ и страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, нарушение сроков проведения налоговой проверки не привело к нарушению шестимесячного срока на обращение в суд, двухлетний срок взыскания в судебном порядке доначисленной задолженности не пропущен.

Налоговый орган начислил НДС, налог по УСН, НДФЛ, штраф по п. 3 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на осуществление предпринимателем дробления одного бизнеса.

Итог: требование удовлетворено частично, поскольку доказано применение предпринимателем схемы дробления бизнеса в целях минимизации налоговых обязательств. Начисленный штраф снижен с учетом смягчающих обстоятельств.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, пени и штраф, выявив, что он неправомерно применил налоговые вычеты по НДС по хозяйственным операциям с контрагентами (по договорам поставки).

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что при отсутствии реальных хозяйственных операций с контрагентами налогоплательщик создал формальный документооборот с целью получения необоснованной налоговой выгоды (контрагенты не имели необходимых для осуществления хозяйственных операций материальных и трудовых ресурсов, а движение денежных средств по их счетам имело транзитный характер).

Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, пени и штраф, установив факт создания им противоправной схемы дробления бизнеса, направленной на минимизацию налоговых обязательств путем выведения части выручки от розничной торговли из-под общей системы налогообложения через специально созданные подконтрольные организации, не осуществляющие самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт создания налогоплательщиком противоправной схемы дробления бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды подтвержден.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, налог на имущество, НДФЛ, пени и штраф, выявив, что он создал противоправную схему посредством включения в процесс своего производства взаимозависимых организаций, применяющих общую систему налогообложения и специальный налоговый режим в виде УСН.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что с целью минимизации налоговых обязательств налогоплательщик создал взаимозависимые организации и перераспределял на них налоговые обязательства.

Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, пени и штрафы, предложил обществу уменьшить убытки в связи с выводом о применении обществом схемы по искусственному созданию вычетов по НДС и занижению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль путем формирования фиктивного документооборота с аффилированными организациями.

Итог: требование удовлетворено в части, поскольку выводы налогового органа подтверждены, установлены незаконное доначисление НДС по авансовым платежам, перечисленным одному из контрагентов, и неправомерное начисление налога на прибыль по данному контрагенту.

Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, начислил пени и штраф, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по сделке с контрагентом, неправомерном применении налоговых вычетов по НДС.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлены признаки фиктивности созданного налогоплательщиком документооборота и отсутствия реальности хозяйственных операций между налогоплательщиком и его контрагентом в целях минимизации налоговых обязательств, решение в оспариваемой части соответствует закону.

Налоговый орган доначислил НДС, начислил пени и штраф, сделав вывод об умышленном искажении налогоплательщиком сведений о своей хозяйственной деятельности, неправомерном применении налоговых вычетов по НДС.

Итог: требование удовлетворено в части, поскольку установлен действительный размер налогового обязательства налогоплательщика, решение налогового органа в части не соответствует закону.

Налогоплательщик полагал, что оспариваемые решения (о принятии обеспечительных мер, о приостановлении операций по счетам) приняты в отсутствие доказательств невозможности или затруднительности исполнения решений о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Итог: требование удовлетворено, поскольку не доказано наличие оснований для принятия обеспечительных мер в отношении налогоплательщика, кроме того, последовательность их принятия налоговым органом не соблюдена, приостановление операций по расчетному счету излишне ограничило финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщика.

Налоговый орган доначислил налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, отказав в привлечении предпринимателя к ответственности, сделав вывод о занижении им налогооблагаемой базы по данному налогу в результате невключения в нее полученных от арендаторов сумм, составляющих коммунальные платежи.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку денежные средства, полученные предпринимателем от арендаторов в счет возмещения стоимости коммунальных услуг, являются доходом предпринимателя, с учетом которого должен исчисляться общий доход от осуществляемой им деятельности, оспариваемое решение признано законным.

Налоговый орган доначислил налог на прибыль, начислил пени и штраф, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентами.

Итог: требование удовлетворено в части, поскольку налоговым органом не доказаны обстоятельства совершения налогоплательщиком правонарушения по сделке с отдельным контрагентом. В остальной части в иске отказано в связи с тем, что доводы налогового органа подтверждены.

Постановление АрбитОб оспаривании постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.27 КоАП РФ за отсутствие правил внутреннего контроля, повлекшее непредставление сведений об операциях, подлежащих обязательному контролю.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку основным видом деятельности заявителя является оказание посреднических услуг при осуществлении сделок купли-продажи недвижимого имущества и на заявителя распространяются требования законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.ражного суда Северо-Западного округа от 18.01.2023 г. № Ф07-20763/2022 по делу № А56-35017/2021

Решение мотивировано применением обществом схемы ухода от налогообложения путем формального разделения бизнеса с подконтрольной взаимозависимой организацией.

Итог: требование удовлетворено частично, в оставшейся части дело направлено на новое рассмотрение, поскольку вывод о формальном разделении деятельности двух организаций, об их функционировании как одного лица сделан без исследования всех доводов общества.

Налоговый орган сделал вывод о необоснованном включении обществом в состав расходов по налогу на прибыль и предъявлении к вычету НДС по операциям, связанным с поставкой овощей и фруктов.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку не представлены доказательства доставки (транспортировки) товара в адрес общества именно от заявленных контрагентов либо по их указанию от третьих лиц.

Дополнительно: В постановлении также рассмотрены вопросы о доначислении налогов по другим основаниям.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, налог на прибыль, налог на имущество организаций, пени и штраф, установив факт создания им противоправной схемы, направленной на минимизацию налоговых обязательств посредством включения в процесс по производству мебели взаимозависимой организации, применяющей специальный налоговый режим в виде УСН с объектом налогообложения "доходы" и не являющейся плательщиком НДС и налога на прибыль.

Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суд не дал оценку доводам налогоплательщика и возражениям налогового органа относительно правильности определения доначисленных сумм налогов, пеней и штрафов.