Правда, на момент подготовки нашей статьи конкретные решения приняты только властями Севастополя: ими издан Закон от 02.04.2020 № 569‑ЗС. Он имеет отношение сразу к трем спецрежимам.
Что касается Республики Крым, там власти (также на дату подготовки статьи) лишь рекомендовали органам местного самоуправления муниципальных образований[1] принять решение о снижении ЕНВД Севастополь путем корректировки коэффициента К2 со сроком действия с 01.01.2020 (Указ Главы Республики Крым от 25.03.2020 № 75‑У).
Поэтому рассмотрим здесь Закон г. Севастополя № 569‑ЗС. Важно, что он распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2020, то есть его нормы относятся и к налогам, начисленным за I квартал этого года. Если какие‑то платежи уже сделаны исходя из прежних норм, соответствующие суммы можно будет зачесть в счет следующих платежей.
Патентная система налогообложения
В статью 2 Закона г. Севастополя от 14.08.2014 № 57‑ЗС «О патентной системе налогообложения на территории города федерального значения Севастополя» внесена новая ч. 4. Ею предусмотрено, что при расчете налога, подлежащего уплате в связи с применением ПСНО, максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в 2020 году учитывается с коэффициентом 0,5.
Иначе говоря, предстоит снижать сумму данного налога после того, как она будет определена по установленным правилам, вполовину.
Правда, это решение относится не ко всем видам деятельности, а только к следующим:
|
Пункт приложения 1 к Закону г. Севастополя № 57‑ЗС |
Вид деятельности |
|---|---|
|
3 |
Парикмахерские и косметические услуги |
|
11.1 |
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, за исключением внутригородских, пригородных, междугородных, международных автомобильных (автобусных) пассажирских перевозок по регулярным маршрутам, услуг по перевозке легковыми таксомоторами |
|
11.2 |
Внутригородские и пригородные автомобильные (автобусные) пассажирские перевозки по регулярным маршрутам |
|
11.3 |
Междугородные и международные автомобильные (автобусные) пассажирские перевозки по регулярным маршрутам |
|
11.4 |
Перевозка пассажиров легковыми таксомоторами |
|
16 |
Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными |
|
20 |
Изготовление изделий народных художественных промыслов |
|
28 |
Проведение занятий по физической культуре и спорту |
|
31 |
Услуги поваров по изготовлению блюд на дому |
|
32 |
Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом |
|
40.1 |
Услуги по прокату, за исключением проката велосипедов водных, водных лыж, лодок, катеров, водных скутеров, мотоциклов, мотороллеров, мопедов, велосипедов, легковых и грузовых автомобилей |
|
40.2 |
Прокат велосипедов водных, водных лыж, лодок, катеров, водных скутеров |
|
40.3 |
Прокат транспортных средств (мотоциклов, мотороллеров, мопедов, велосипедов, легковых и грузовых автомобилей) |
|
41 |
Экскурсионные услуги |
|
47 |
Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту организации общепита |
|
48 |
Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей |
Единый налог на вмененный доход.
Ставки по этому налогу определены Законом г. Севастополя от 26.11.2014 № 85‑ЗС. Согласно п. 2 ст. 346.31 НК РФ ставки ЕНВД Севастополь устанавливаются представительным органом данного города федерального значения, то есть законодательным собранием.
Названный закон дополнен ст. 1.1, согласно которой в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 5, 8, 9, 12 ст. 1 этого закона, на 2020 год ставка ЕНВД Севастополь устанавливается в размере 7,5 % величины вмененного дохода.
Напомним, что в соответствии с п. 1 ст. 346.31 НК РФ в общем случае ставка единого налога равна 15 % величины вмененного дохода. Но согласно п. 2 этой же статьи нормативным актом местного представительного органа ставка налога может быть снижена до 7,5 %, чем и воспользовались власти Севастополя, фактически уменьшив сумму налога в два раза. Но только по этим видам деятельности:
|
Статья 1 Закона г. Севастополя № 85‑ЗС |
Вид деятельности |
|---|---|
|
5 |
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг |
|
8 |
Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту организации общепита |
|
9 |
Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей |
|
12 |
Оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. м |
Упрощенная система налогообложения.
Согласно п. 3 ст. 346.20 НК РФ законами Республики Крым и города Севастополя в отношении периодов 2017 – 2021 годов ставка на УСН Севастополь может быть уменьшена до 3 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом ставки могут устанавливаться в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности.
На этом основании в п. 3 ч. 1.1 ст. 2 Закона г. Севастополя от 03.02.2015 № 110‑ЗС указано, что если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, ставка на УСН Севастополь устанавливается в размере 10 %, за исключением отдельных категорий плательщиков, определенных ч. 1 ст. 2 Закона г. Севастополя от 14.11.2014 № 77‑ЗС. В это исключение входят (с указанием группировок из ОКВЭД 2[2]):
- класс 01 «Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях» разд. A «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство» (за исключением видов деятельности, включенных в подкласс 01.7 «Охота, отлов и отстрел диких животных, включая предоставление услуг в этих областях»);
- подкласс 03.2 «Рыбоводство» разд. A «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство»;
- разд. P «Образование» (за исключением видов деятельности, включенных в подклассы 85.22 «Образование высшее», 85.3 «Обучение профессиональное», 85.42 «Образование профессиональное дополнительное»);
- разд. Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг» (за исключением видов деятельности, включенных в подкласс 86.23 «Стоматологическая практика»);
- разд. R «Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений» (за исключением видов деятельности, включенных в подкласс 92.1 «Деятельность по организации и проведению азартных игр и заключения пари»).
Для этих видов деятельности в случае объекта налогообложения «доходы минус расходы» еще в п. 1 ст. 2 Закона г. Севастополя № 77‑ЗС была предусмотрена ставка 5 %. Правда, при условии, что доля доходов от осуществления «упрощенцами» указанных видов экономической деятельности составляет за налоговый период не менее 70 % в общем доходе.
Законом г. Севастополя № 569‑ЗС в ст. 2 Закона г. Севастополя от 03.02.2015 № 110‑ЗС введена ч. 1.3. Она предусматривает, что если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, ставка на УСН Севастополь устанавливается в размере 5 % для следующих налогоплательщиков:
|
Код ОКВЭД 2 |
Вид деятельности |
|---|---|
|
32.99.8 |
Производство изделий народных художественных промыслов |
|
47.78.3 |
Торговля розничная сувенирами, изделиями народных художественных промыслов |
|
49.31 |
Деятельность сухопутного пассажирского транспорта: перевозки пассажиров в городском и пригородном сообщении |
|
49.32 |
Деятельность легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем |
|
49.39 |
Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта, не включенная в другие группировки |
|
49.42 |
Предоставление услуг по перевозкам |
|
50.10 |
Деятельность морского пассажирского транспорта |
|
50.30 |
Деятельность внутреннего водного пассажирского транспорта |
|
55.10 |
Деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания |
|
55.20 |
Деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания |
|
55.30 |
Деятельность по предоставлению мест для временного проживания в кемпингах, жилых автофургонах и туристических автоприцепах |
|
55.90 |
Деятельность по предоставлению прочих мест для временного проживания |
|
56.10 |
Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания |
|
56.21 |
Деятельность предприятий общественного питания по обслуживанию торжественных мероприятий |
|
56.29.1 |
Деятельность организаций общественного питания, поставляющих готовую пищу (для транспортных и строительных компаний, туристическим группам, личному составу Вооруженных Сил, предприятиям розничной торговли и другим группам потребителей) по договору |
|
56.29.2 |
Деятельность столовых и буфетов при предприятиях и учреждениях |
|
56.29.3 |
Деятельность по доставке продуктов питания учебным, спортивным и прочим учреждениям (по льготным ценам) |
|
56.29.4 |
Деятельность социальных столовых, буфетов или кафетериев (в офисах, больницах, школах, институтах и пр.) на основе льготных цен на питание |
|
56.30 |
Подача напитков |
|
59.13 |
Деятельность по распространению кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ |
|
59.14 |
Деятельность в области демонстрации кинофильмов |
|
79.11 |
Деятельность туристических агентств |
|
79.12 |
Деятельность туроператоров |
|
79.90 |
Услуги по бронированию прочие и сопутствующая деятельность |
|
82.30 |
Деятельность по организации конференций и выставок |
|
95.1 |
Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования |
|
95.2 |
Ремонт предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения |
|
96.01 |
Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий |
|
96.02 |
Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты |
|
96.04 |
Деятельность физкультурно-оздоровительная |
|
96.09 |
Предоставление прочих персональных услуг, не включенных в другие группировки |
Но для применения такой ставки тоже установлено условие: у налогоплательщика выручка за реализуемые товары (работы, услуги) по перечисленным видам экономической деятельности за 2020 год должна составить не менее 70 % в общей сумме доходов, учитываемых для определения объекта налогообложения при применении УСНО в порядке, установленном в ст. 346.15 НК РФ.
Что касается севастопольских «упрощенцев» с объектом обложения «доходы», ч. 1.1 ст. 2 Закона г. Севастополя № 110‑ФЗ для них на период 2017 – 2021 годов установлена ставка 4 %. Исключение – те же пять видов деятельности, что и у налогоплательщиков с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Для них введена льготная ставка 3 %.
Но на 2020 год для ряда видов деятельности установлена ставка в еще меньшем размере – всего 1 % (новая ч. 1.2 ст. 2 Закона г. Севастополя № 110‑ЗС). Это те же виды деятельности, что стали льготными для «упрощенцев» с объектом обложения «доходы минус расходы», плюс еще несколько видов деятельности:
|
Код ОКВЭД 2 |
Вид деятельности |
|---|---|
|
85.41 |
Образование дополнительное детей и взрослых |
|
88.91 |
Предоставление услуг по дневному уходу за детьми |
|
90.01 |
Деятельность в области исполнительских искусств |
|
90.02 |
Деятельность вспомогательная, связанная с исполнительскими искусствами |
|
90.03 |
Деятельность в области художественного творчества |
|
90.04 |
Деятельность учреждений культуры и искусства |
|
91.01 |
Деятельность библиотек и архивов |
|
91.02 |
Деятельность музеев |
|
93.11 |
Деятельность спортивных объектов |
|
93.12 |
Деятельность спортивных клубов |
|
93.13 |
Деятельность фитнес-центров |
|
93.19 |
Деятельность в области спорта прочая |
|
93.21 |
Деятельность парков культуры и отдыха и тематических парков |
|
93.29 |
Деятельность зрелищно-развлекательная прочая |
Для «упрощенцев» с объектом обложения «доходы» условие такое же: у налогоплательщика выручка за реализуемые товары (работы, услуги) по перечисленным видам экономической деятельности за 2020 год должна составить не менее 70 % общей суммы доходов, учитываемых для определения объекта налогообложения при применении УСНО в порядке, установленном в ст. 346.15 НК РФ.
[1] Именно они обладают полномочиями снижать этот коэффициент на подведомственных им территориях.
[2] ОК 029‑2014 (КДЕС ред. 2) «Общероссийский классификатор видов экономической деятельности», утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14‑ст.