Аналитика / Налогообложение / УСН в 2026 году: что изменится для малого бизнеса

УСН в 2026 году: что изменится для малого бизнеса

В 2026 году упрощенная система налогообложения будет применяться по новым правилам. Меняются лимиты, условия работы без НДС и требования к расчету налогов, что потребует от бизнеса пересмотра налоговой стратегии.
12.01.2026

Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями как специальный налоговый режим для малого и среднего бизнеса. Она позволяет заменить несколько обязательных налогов единым платежом и значительно упростить отчетность. Для работы на УСН необходимо соответствовать установленным требованиям по выручке, численности персонала и остаточной стоимости основных средств. Закон также определяет виды деятельности, при которых использование этого режима запрещено.

Существует два варианта объекта налогообложения. При объекте «Доходы» налог уплачивается с общей суммы поступлений по базовой ставке 6%. При объекте «Доходы минус расходы» налог рассчитывается с разницы между доходами и подтвержденными расходами по ставке 15%, но итоговая сумма не может быть меньше 1% от дохода. Регионы вправе снижать ставки в установленных пределах в зависимости от вида деятельности.

Основные изменения по УСН с 2026 года

С 2026 года начинает действовать налоговая реформа, затрагивающая пользователей «упрощенки». Ключевым изменением станет поэтапное снижение максимального дохода, при превышении которого возникает обязанность уплаты НДС. В 2026 году этот порог составит 20 млн рублей, в 2027 году — 15 млн рублей, а с 2028 года — 10 млн рублей.

Дополнительно изменится порядок учета расходов при объекте «Доходы минус расходы». Закрытый перечень допустимых затрат станет открытым, и бизнес сможет учитывать любые расходы при условии их экономической обоснованности и документального подтверждения. Также ужесточатся правила применения региональных пониженных ставок: с 2026 года субъекты смогут устанавливать их только для видов деятельности, определенных правительством.

Лимиты по УСН будут проиндексированы с учетом коэффициента-дефлятора 1,09. Кроме того, появится единый бланк уведомлений для различных ситуаций, связанных с применением упрощенной системы.

Новые лимиты по УСН в 2026 году

С 2026 года максимальный доход для работы на УСН увеличится до 490,5 млн рублей. Чтобы перейти на упрощенную систему, доход организации за девять месяцев предыдущего года не должен превышать 367,9 млн рублей. Это ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей.

Требования к численности персонала сохраняются на прежнем уровне: не более 130 сотрудников в течение налогового периода. Остаточная стоимость основных средств увеличивается до 218 млн рублей. При расчете этого показателя не учитывается стоимость отечественного высокотехнологичного оборудования, включенного в специальный правительственный перечень.

Что изменится для ИП на УСН в 2026 году

Для индивидуальных предпринимателей вводятся отдельные нововведения. При объекте «Доходы минус расходы» и доходе свыше 300 тыс. рублей изменится порядок расчета дополнительного 1-процентного страхового взноса. Из базы для расчета будут вычитаться взносы на пенсионное и медицинское страхование. Максимальный размер такого платежа составит 321 818 рублей.

Фиксированный страховой взнос предпринимателя за собственное страхование увеличится и достигнет 57 390 рублей. ИП без работников по-прежнему смогут уменьшать налог по объекту «Доходы» на всю сумму страховых взносов, тогда как предприниматели с сотрудниками и организации — не более чем на 50%.

Сохраняется возможность совмещения УСН с патентной системой. При этом доходы по всем режимам суммируются. Если общий доход превысит установленный лимит, предприниматель утратит право на патент и будет обязан перейти на УСН либо общую систему налогообложения.

НДС на УСН: новые правила с 2026 года

С 2026 года право работать на УСН без НДС сохраняется только при годовом доходе не более 20 млн рублей. Если лимит превышен по итогам предыдущего года, обязанность уплаты НДС возникает с 1 января. При превышении лимита в течение года НДС начинает применяться со следующего месяца.

Для бизнеса, превысившего порог, предусмотрены пониженные ставки НДС. При доходе от 20 млн до 272,5 млн рублей применяется ставка 5%, при доходе от 272,5 млн до 490,5 млн рублей — 7%. Альтернативой остается использование стандартных ставок, включая основную ставку 22%, с правом на вычет входного НДС. Выбор варианта зависит от структуры расходов и доли входящего налога.

В первый год работы с НДС разрешено однократно отказаться от пониженной ставки, что позволяет снизить риск ошибок при переходе на новый порядок.

Как рассчитать налог по УСН в 2026 году

При объекте «Доходы» налог рассчитывается как произведение дохода на ставку 6%. Например, при годовой выручке 3,5 млн рублей сумма налога составит 210 тыс. рублей.

При объекте «Доходы минус расходы» налог определяется как 15% от разницы между доходами и расходами. Если расчетная сумма окажется меньше 1% от доходов, уплате подлежит минимальный налог. Такой механизм сохраняется и в 2026 году.

Налог уплачивается авансовыми платежами по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. Окончательный расчет производится по итогам года в установленные сроки отдельно для организаций и предпринимателей.

Риски превышения лимитов и последствия

Даже незначительное превышение лимитов по доходу, численности персонала или стоимости активов ведет к утрате права на УСН. Переход на общую систему налогообложения происходит с начала квартала, в котором допущено превышение.

Это означает рост налоговой нагрузки, необходимость уплаты налога на прибыль или НДФЛ, НДС и имущественных налогов, а также более сложную отчетность. При выявлении нарушений задним числом возможны доначисления налогов, пени и штрафы.

Как избежать проблем с налоговой при УСН в 2026 году

Для безопасной работы на «упрощенке» бизнесу важно регулярно контролировать доходы, численность персонала и остаточную стоимость основных средств. Книга учета доходов и расходов должна вестись своевременно и корректно, с обязательным подтверждением всех операций первичными документами.

Особое внимание следует уделять планированию крупных поступлений и корректной работе с кассовой техникой, особенно при появлении обязанности выделять НДС. Использование схем дробления бизнеса становится все более рискованным, так как контроль со стороны налоговых органов усиливается.

Соблюдение сроков сдачи отчетности и уплаты налогов остается ключевым условием сохранения права на применение упрощенной системы в 2026 году.