|
|
|
|
Аналитика / Налогообложение / Порядок ведения документов при сдаче имущества в аренду
Порядок ведения документов при сдаче имущества в аренду
Ежемесячного заключения актов оказанных услуг по договору аренды для целей налогообложения прибыли не требуется
17.05.2017Российский налоговый порталВаша компания сдает имущество в аренду. Какие документы следует составлять обязательно, а какие — нет; в каком случае следует платить НДФЛ за арендатора и ак учесть расходы? Давайте рассмотрим все эти вопросы.
Итак, ваше предприятие решило сдавать свое имущество в аренду. Например, у компании есть склад и он простаивает. При сдаче имущества в аренду необходимо иметь следующие документы:
1) Договор аренды с арендатором. Если ваш арендатор — физическое лицо, то договор с ним тоже надо заключить. И особое внимание надо обратить на то, что в договоре нельзя оговаривать «кто платит НДФЛ». Допустим, компания будет выступать в роли арендатора, а гражданин — арендодатель и именно физическое лицо будет получать арендную плату. Так вот, платить в бюджет налог обязана компания (как налоговый агент).
2) Можно составить график платежей как отдельный самостоятельный документ (приложение к договору). А можно порядок оплаты описать подробно в самом договоре аренды.
3) Платежные документы. Их надо хранить и именно они будут являться подтверждением ваших расходов. Если у вас арендатор — физическое лицо и у него нет счета в банке, то вы ему вправе платить за аренду через кассу предприятия. Это ваши расходы.
4) Акт приема-передачи имущества, такой акт составляют сразу при подписании договора аренды (как правило). А можно оформить акт и чуть позже, все зависит от условий договора аренды.
5) Акт об оказании услуги по сдаче имущества в аренду. Этот документ каждый месяц можно не составлять (это по вашему желанию). Как пишет Минфин России, для документального подтверждения указанных расходов необходимы документы, оформленные в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, в том числе заключенный договор аренды (субаренды), документы, подтверждающие оплату арендных платежей, акт приемки-передачи арендованного имущества.
При этом ежемесячного заключения актов оказанных услуг по договору аренды (субаренды) для целей документального подтверждения расходов в виде арендных платежей для целей налогообложения прибыли не требуется. Основание: письмо Минфина России от 13.10.2011 г. № 03-03-06/4/118.
6) Соглашение об оплате коммунальных услуг. Такое соглашение можно составлять, а можно прописать в тексте договора условия о том, кто обязан платить «коммуналку». Приведем такой пример: арендатор (компания) и арендодатель (физическое лицо). Вправе ли организация принять на расходы сумму уплаченных коммунальных платежей за арендодателя? Если документы выписаны на арендодателя, то принять сумму уплаченных расходов на «коммуналку» компания не сможет.
Для того, чтобы включить сумму коммунальных платежей в расходы, необходимо упомянуть условия об оплате в самом договоре. Но можно сделать и как приложение к договору (как дополнительное соглашение), а можно оформить письмом. В любом случае, для признания расходов важно, чтобы условия об оплате коммунальных услуг арендатором было письменно оговорено сторонами.
А будет ли возникать для арендодателя (физического лица) обязанность по уплате НДФЛ, если арендодатель (компания) за него будет платить «коммуналку»? Давайте обратимся к письму Минфина России от 03.05.2012 г. № 03-04-05/3-587, в котором финансовое ведомство рассказывает об этом.
Стоимость возмещенных арендатором арендодателю (физическому лицу) расходов на коммунальные и эксплуатационные услуги, размер которых не зависит от их фактического использования, является доходом налогоплательщика, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.
Российская организация, возмещающая арендодателю (физическому лицу) расходы на коммунальные и эксплуатационные услуги, в случае когда такое возмещение носит характер экономической выгоды для физического лица, признается в соответствии со ст. 226 НК РФ налоговым агентом в отношении таких доходов физического лица и, соответственно, должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.
Оплата арендатором расходов на коммунальные и эксплуатационные услуги, размер которых зависит от их фактического потребления, определяемых на основании подтверждающих документов, не может рассматриваться как получение физическим лицом экономической выгоды, поскольку арендатор возмещает арендодателю стоимость расходов, произведенных арендатором исключительно в своих интересах.
В отношении таких сумм возмещения у арендодателя не возникает дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц.
Разместить:
© 2006-2025 Российский налоговый портал.