Найдите две ошибки, из-за которых бухгалтер неверно рассчитал налог на прибыль

Задачка!

Коллективным договором ООО «Мир» предусмотрены три дня дополнительного оплачиваемого отпуска для сотрудников с ненормированным рабочим днем. Курьер Быстров А. Б. собрался в отпуск на 17 календарных дней с 11 марта. Из них 14 дней составили обязательную часть. И еще три — за счет дополнительного отпуска.

За расчетный период Быстров заработал всего 312 000 руб. ООО «Мир» учитывает доходы и расходы по методу начисления. А общий размер страховых тарифов в компании равен 30,2 процента, с учетом взносов на травматизм.

Как действовал бухгалтер

Сначала бухгалтер ООО «Мир» определил средний заработок курьера. Вышло 884,35 руб. (312 000 руб. : 12 дн. : 29,4 дн.). Далее он рассчитал отпускные, которые сотрудник получит за 14 дней основного отпуска: (884,35 руб. х 14 дн.) = 12 380,90 руб. Следом начислил страховые взносы: 12 380,90 руб. х 30,2% = 3739 руб. (условно мы умножили на общую ставку и округлили).

Затем бухгалтер посчитал сумму дополнительных отпускных. Получилось 2653,05 руб. (884,35 руб. х 3 дн.). В расходы на оплату труда бухгалтер включил 16 119,90 руб. (12 380,90 + 3739).

Где бухгалтер ошибся?

Подсчитывая расходы компании на оплату труда, бухгалтер допустил две досадные ошибки. Попытайтесь их отыскать.

Разобраться, в чем ошибка бухгалтера, вам поможет статья 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и статья 255 Налогового кодекса РФ.

Разбор ошибок

Ошибка первая: на сумму отпускных за дополнительные дни отдыха бухгалтер не начислил страховые взносы

Все выплаты работникам в рамках трудовых отношений надо включать в базу для начисления страховых взносов. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Поэтому бухгалтер должен был начислить страховые взносы на сумму отпускных так: (12380,90 руб. + 2653,05 руб.) х 30,2% = 4540 руб. (с учетом округлений).

Ошибка вторая: бухгалтер не включил в расходы оплату отпуска за ненормированный рабочий день

Отпускные, начисленные за дополнительные дни отдыха — это расходы на оплату труда. Но только если такой отпуск предусмотрен законодательством (п. 7 ст. 255 Налогового кодекса РФ). Например, дополнительные три дня за ненормированный рабочий день гарантированы статьей 119 Трудового кодекса РФ.

А значит, в нашем примере бухгалтер должен был включить в расходы на оплату труда и дополнительные отпускные в размере 2653,05 руб.

Из-за ошибок бухгалтер завысил базу по налогу на прибыль на сумму 3454,05 руб. (12 380,90 + 2653,05 + 4540 — 16119,90). В результате у ООО «Мир» возникнет переплата по налогу. А бухгалтеру придется подавать заявление на ее зачет или возврат из бюджета.

Еще три частые ошибки в учете расходов на оплату труда

1. В расчет среднего заработка для отпускных берут сразу несколько ежемесячных премий.Определяя фактический заработок для расчета отпускных, учесть ежемесячную премию можно лишь одну за данный период. То есть в каждом месяце не больше одной такой премии (п. 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

2. Забывают начислять страховые взносы на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении. На самом деле суммы компенсационных выплат при увольнении облагаются страховыми взносами, в том числе на травматизм (подп. 2 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

3. Считая отпускные, не исключают из расчетного периода время, за которое сотруднику выплатили средний заработок. Такие исключаемые периоды перечислены в пункте 5 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. В их числе, к примеру, время болезни или командировки.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий