Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Смета, которая оправдает расходы на отпуска в 2011 и 2012 годах

Смета, которая оправдает расходы на отпуска в 2011 и 2012 годах

С 2011 года в бухучете резервы на отпуска стали обязательными, поэтому компании создавали их и в налоговом учете, чтобы избежать разниц. Суммы ежемесячных отчислений должны подтверждаться сметой. Иначе инспекторы могут признать расходы на резерв необоснованными. Поэтому перед подготовкой годовой отчетности по налогу на прибыль надо перепроверить этот документ, а в конце текущего декабря утвердить еще и новую смету отпускных расходов на 2012 год

15.12.2011
Газета «УНП»
Автор: Анна Алексашина, эксперт «УНП»

В кодексе не сказано, как определять предполагаемые суммы. В Минфине нам подтвердили, что компания вправе применять любой удобный способ. Например, умножить средний заработок сотрудников на количество неиспользованных дней отпуска. Причем, по мнению Минфина России, это может быть общее количество неиспользованных дней отпуска, которое накопилось у сотрудника за все время работы (письмо от 24.09.10 № 03-03-06/1/617).

Примерные расходы надо увеличить на сумму страховых взносов, в том числе взносов на «травматизм». Их начисленную сумму с отпускных также списывают за счет резерва (письмо Минфина России от 29.11.10 № 03-03-06/4/116). Так как смету компания считает на следующий год, то и тариф надо взять тот, который будет действовать в 2012 году. В частности, для компаний на общей системе, не использующих льготы, – 30 процентов при базе до 512 000 рублей для одного работника.

Для расчета процента отчислений надо разделить предполагаемую сумму отпускных на предполагаемые расходы на оплату труда (их определяют по окладам согласно штатному расписанию, прибавив взносы). Процент в течение года остается постоянной величиной и утверждается в смете один раз на год. А вот конкретный размер отчислений в резерв определяют ежемесячно, умножив процент на фактическую месячную зарплату с учетом взносов. По этой причине ежемесячные отчисления в смете не показывают.

Форму сметы кодекс не устанавливает, поэтому можно составить ее в свободном виде (см. образец).

ЧАСТАЯ ОШИБКА. При утверждении сметы на 2012 год главное не перепутать, что надо использовать новые тарифы и лимит по взносам. Иначе будут завышены отчисления и расходы.

СОВЕТ «УНП». Безопаснее, чтобы предельная сумма отчислений в резерв не превышала предполагаемую сумму отпускных за год по смете. Иначе есть риск, что инспекторы снимут часть расходов.

Cкачать образец документа в формате Word

Файлы для скачивания

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Резервы под отпуска и предстоящие выплаты
  • 17.05.2009   сумма остатка резерва на оплату отпусков, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря года, в котором он был начислен, для целей налогообложения включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода
  • 13.11.2007   Компенсационные выплаты производились Обществом за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней, при этом допускалось суммирование дней неиспользованного отпуска за предыдущие годы работы по согласованию с работниками. Общество правомерно имело право включать их в расходы на оплату труда, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.

Вся судебная практика по этой теме »

Учет заработной платы
  • 28.09.2014  

    Условие трудового договора, предусматривающее выплату работнику в случае расторжения трудового договора в связи с ликвидацией работодателя или сокращением штата, численности работников работодателя выходного пособия в десятикратном размере от среднемесячного заработка является ничтожным в силу ст. 168 ГК РФ в связи со злоупотреблением правом.

  • 27.09.2013  

    Суд считает, что инспекцией правомерно квалифицированы как прямые расходы затраты на выплату заработной платы сотрудникам, непосредственно участвующим в производственном процессе, исходя из следующего. Согласно учетной политике для целей налогообложения на 2009-2010 г.г. к прямым расходам относятся расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы ЕСН и расходы на обязательно

  • 15.08.2013  

    Вывод судов о том, что по чеку серии ВЖ № 3693283 общество обоснованно снимало денежные средства на выплату заработной платы, очередность выплаты которой предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, соответствует материалам дела


Вся судебная практика по этой теме »