Законодательство / Письма / Письмо Минифна РФ от 17 июля 2007 года N 03-03-06/4/95
Письмо Минифна РФ от 17 июля 2007 года N 03-03-06/4/95
Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 17 июля 2007 года N 03-03-06/4/95
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 19.03.2007 N 11-337 и по вопросам, относящимся к компетенции Департамента, сообщает следующее.
В вашем письме указано, что у организации - балансодержателя очистных сооружений, а также у организации, осуществляющей эксплуатацию этих очистных сооружений, возникают расходы, связанные с такой эксплуатацией. При этом расходы организации - балансодержателя по электро- и теплоснабжению очистных сооружений компенсируются организацией - эксплуатантом очистных сооружений на основании договора, заключенного между указанными организациями.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг, передаче имущественных прав) на территории Российской Федерации.
По услугам по поставке электроэнергии и теплоэнергии в рамках договоров, заключенных организацией с предприятием, осуществляющим эксплуатацию очистных сооружений, счета-фактуры организацией не выставляются, поскольку реализации данных услуг не осуществляется. Соответственно, при получении денежных средств, перечисленных в целях компенсации расходов организации по оплате указанных услуг, объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость не возникает.
Одновременно необходимо учитывать, что согласно пункту 1 статьи 169 Кодекса документом, служащим основанием для принятия налога на добавленную стоимость к вычету, является счет-фактура. Поэтому в связи с отсутствием соответствующих счетов-фактур суммы налога по вышеуказанным услугам в рассматриваемом случае к вычету у организации, осуществляющей эксплуатацию очистных сооружений, не принимаются.
Объектом налогообложения налогом на прибыль организаций для российских организаций в соответствии со статьей 247 Кодекса признается прибыль, исчисляемая как разница между полученными доходами и произведенными расходами. Доходы и расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли, определяются с учетом положений главы 25 Кодекса. Расходы должны соответствовать требованиям, определенным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.
Исходя из изложенного суммы компенсации расходов по коммунальным услугам, полученные организацией - балансодержателем от сторонней организации, учитываются в целях налогообложения прибыли. При этом расходы организации - балансодержателя по оплате коммунальных услуг при условии их соответствия критериям, предусмотренным статьей 252 Кодекса, также учитываются в целях налогообложения.
Заместитель директора
Департамента
С.В.Разгулин
Темы: Налог на прибыль  Материальные расходы  Коммунальные платежи  Вычеты по коммунальным платежам (аренда)  
- 18.04.2024 Разработчики ПО хотят продления льготной ставки налога на прибыль для IT-компаний
- 16.04.2024 ИП на спецрежимах надо подтвердить льготу по налогу на имущество до мая
- 12.04.2024 В I чтении одобрили законопроект об освобождении грантов на инновации от налога на прибыль
- 12.05.2015 Расходы на покупку средств индивидуальной защиты можно учесть в составе затрат
- 01.08.2014 Смена налогового режима: как учесть расходы по покупке ценных бумаг?
- 26.02.2014 Когда можно учесть в расходах затраты на услуги производственного характера?
- 22.04.2008 Учет "коммуналки" при смене собственника
- 14.10.2007 Налог на прибыль: если документы пришли позже
- 31.08.2007 Компенсация коммунальных платежей при аренде
- 22.04.2009 Вычет НДС при передаче неотделимых улучшений арендодателю
- 14.04.2009 Вычет НДС по арендованной «коммуналке»
- 14.04.2009 Арендатору имеет право на вычет по НДС по «коммуналке»
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 06.07.2023 Налоговики рассказали, как отразить в декларации авансы по налогу на прибыль
- 02.03.2022 Налоговый учет и потери при хранении товара для оптовой организации
- 08.02.2022 Компания имеет лицензию таможенного брокера и одновременно обратилась к сторонним специалистам по таможенному оформлению. Налоговый учет расходов
- 28.01.2022 Порядок расчета авансовых платежей по налогу на прибыль на примере
- 26.11.2007 Эффективная защита налогоплательщика №196 от 30.10.07
- 29.08.2007 Учет коммунальных расходов, если арендатор не имеет прямого договора с энергоснабжающей организацией
- 18.08.2008 «Коммунальный» учет арендатора
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу начислены налог на прибыль, НДС, НДФЛ, пени и штрафы, предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета в связи с необоснованным применением налоговых вычетов по НДС, неподтверждением несения затрат по нереальным сделкам, неполным и несвоевременным перечислением НДФЛ и непредставлением документов по требованиям налогового органа.Итог: в
- 21.04.2024
Решением обществу
доначислены НДС, налог на прибыль, налог на имущество, пени и штраф в связи с необоснованным уменьшением налоговой базы по налогам.Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку поздние получение документов либо государственная регистрация права на объекты налогообложения, зависящие от воли общества, не являются основанием для освобождения от уплаты налога на имущество.
- 21.04.2024
Решением обществу
доначислены НДС, налог на прибыль, пени и штрафы в связи с установлением в ходе проверки обстоятельств нереальности сделок с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как представленные обществом документы носят формальный характер и не подтверждают реальность выполнения субподрядных работ и поставку товарно-материальных ценностей; умышленное искажение сведений о фак
- 04.07.2018
Суды пришли
к выводу о том, что расходы, учитываемые обществом в целях налогообложения прибыли, обоснованность применения налоговых вычетов по НДС по аренде помещений и их обслуживанию являются экономически неоправданными и направленными на получение необоснованной налоговой выгоды в виде получения налоговых вычетов по НДС, а также завышения расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли. - 04.08.2014
Приобретенная обществом многооборотная тара
используется для хранения товаров на складе и для доставки товара при его реализации, что подтверждается представленными в материалы дела доказательствами и не оспаривается инспекцией, поэтому расходы на ее приобретение относятся к материальным расходам, связанным с производством и реализацией. Поскольку данная тара в целях налогообложения не является амортизируемым имуществом, указанным в ст. 256 НК РФ, то со - 26.02.2014
Поскольку заявителем акты оказанных
услуг по передаче электроэнергии за ноябрь, декабрь 2008 г. от ОАО «ФСК ЕЭС» получены 27 февраля 2010 г., суды с учетом п. 2 ст. 272 НК РФ, признали необоснованным вывод инспекции о том, что заявителем не были соблюдены правила списания на прямые расходы суммы затрат по услугам передачи электроэнергии, оказанным ОАО «ФСК ЕЭС» в 2008 году, расходы по которым неправомерно учтены при формировании
- 29.10.2007 Налоговым органом не представлены суду доказательства того, что спорные расходы объективно не связаны с направленностью деятельности Общества на получение прибыли.
- 07.10.2007 Общество неправомерно отнесло на расходы затраты по оплате электроэнергии в 2003 году, так как производственной деятельностью в проверяемый период не занималось.
- 13.06.2007 Затраты налогоплательщика связаны с содержанием недвижимого имущества и эти помещения используются Баюкляном С.А. в предпринимательской деятельности, а следовательно, он правомерно включил их в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу в 2003 и 2004 годах.
- 26.04.2023
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДС, налог на прибыль, соответствующие пени в связи с предъявлением к вычету сумм по освобожденным от обложения НДС операциям, связанным с арендой земельных участков, зданий и сооружений детского оздоровительного комплекса с целью оказания услуг по организации отдыха и оздоровления детей.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговые вычеты по Н
- 12.04.2009 Арендатор вправе был заявить к налоговому вычету сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную в виде арендных платежей, в том числе связанных с оплатой электроэнергии, потребленной при производстве товаров
- 12.04.2009 Арендатор вправе принять к вычету НДС по коммунальным услугам, перевыставленным арендодателем
Комментарии