Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Эффективная защита налогоплательщика / Учет коммунальных расходов, если арендатор не имеет прямого договора с энергоснабжающей организацией

Учет коммунальных расходов, если арендатор не имеет прямого договора с энергоснабжающей организацией

Многие налогоплательщики арендуют помещения, которые используют для осуществления предпринимательской деятельности. При этом обычно в договорах аренды указывается, что арендатор возмещает арендодателю коммунальные платежи, в частности за электроэнергию, водоснабжение и т.п., а также телефонные услуги. В данном случае налоговые органы предъявляют претензии у арендаторам и не принимают расходы по коммунальным платежам, мотивируя это тем, что арендатором не заключены напрямую договоры с энергоснабжающими организациями. Насколько правомерна такая позиция, рассматривали в ...

29.08.2007

Многие налогоплательщики арендуют помещения, которые используют для осуществления предпринимательской деятельности. При этом обычно в договорах аренды указывается, что арендатор возмещает арендодателю коммунальные платежи, в частности за электроэнергию, водоснабжение и т.п., а также телефонные услуги. В данном случае налоговые органы предъявляют претензии у арендаторам и не принимают расходы по коммунальным платежам, мотивируя это тем, что арендатором не заключены напрямую договоры с энергоснабжающими организациями. Насколько правомерна такая позиция, рассматривали в Постановлении ФАС Поволжского округа от 14 октября 2003 года № А 65-1152/2003-СА1-29:

"В кассационной жалобе налоговый орган просит отменить состоявшиеся судебные акты и принять новое решение об отказе в части удовлетворения исковых требований с оставлением в остальной части без изменения, а истец - изменить судебные акты и удовлетворить исковые требования в части их отказа, оставив в остальной части без изменения, мотивированные заявителями неправильным применением судом норм материального права.

Проверив материалы дела в порядке, предусмотренном ст. ст. 284, 286 АПК РФ, обсудив доводы кассационных жалоб, выслушав представителей сторон, судебная коллегия считает, что кассационная жалоба истца подлежит удовлетворению частично, в остальной части, а также кассационная жалоба ответчика полностью, - удовлетворению не подлежат.

Установлено, что решением Налоговой инспекции от 09.01.2003 N 4 по результатам акта выездной налоговой проверки от 11.12.2001 N 656 за период с 01.01.99 по 31.12.2001 Обществу предложено перечислить в бюджет доначисленные налог на прибыль в сумме 246908 руб., пени по нему в сумме 46426 руб. и штраф по основаниям п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 9759 руб., НДС в сумме 14066 руб., пени по нему в сумме 3967 руб. и штраф в размере 173 руб., дополнительные платежи по налогу на прибыль в сумме 17574 руб., а также налоговые санкции по п. 1 ст. 126 НК РФ в сумме 1800 руб. из расчета 50 руб. за непредставление в установленный срок документов в количестве 36 штук.

1. Коллегия выводы арбитражного суда о правомерном отнесении истцом в затраты расходов по коммунальным услугам и услугам по электроснабжению в общей сумме 21764,98 руб. со ссылкой на положения п/п. "е" п. 2 Положения о составе затрат, согласно которым расходы по поддержанию основных производственных фондов в рабочем состоянии включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), находит правильными. Поскольку основанием при этом для применения указанных положений налоговым законодательством не предусмотрено наличие заключенного с энергоснабжающей организацией договора.

2. В то же время отказ в иске судом со ссылкой на положения Правил оказания услуг телефонной связи, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.09.98 N 1235, в части отнесения истцом затрат на себестоимость продукции по услугам связи в сумме 140758 руб. коллегия находит ошибочным.

В соответствии с п/п. "и" п. 2 Положения о составе затрат в себестоимость продукции включаются затраты по услугам связи, связанные с управлением производством вне зависимости от наличия заключенного прямого договора с предприятием связи, если пользование услугами связи арендатором предусмотрено договором аренды нежилого здания (помещения), проведенной телефонной сетью и подтверждено оплатой услуг связи первичными бухгалтерскими документами.

В заключенных истцом договорах аренды помещения от 01.01.99 N 51/10, от 01.02.2000, с дополнительным к нему соглашением от 01.02.2000 N 560/03/696 и договором с ОАО "Казанской ГТС" от 20.06.2000 N А5433 предусмотрено оказание услуг связи с отдельной, кроме арендной платы, оплатой счетов, представляемых арендодателем. Материалами дела подтверждается оплата арендатором услуг связи, в связи с чем состоявшиеся судебные акты в этой части подлежат изменению, исковые требования - удовлетворению."

Выводы:

Таким образом, арендатор может отнести в расходы, уменьшающие налог на прибыль, платежи за телефонные услуги, коммунальные платежи независимо от того, заключен ли на прямую договор с поставщиком услуг или энергоснабжающей организацией или нет.

Также налогоплательщики могут сослаться в данном случае на пункт 22 Информационного Письма ВАС РФ от 11 января 2002 г. № 66, где указывается, что заключенное арендодателем и арендатором соглашение, устанавливающее порядок участия арендатора в расходах на потребленную электроэнергию, не может быть квалифицировано как договор энергоснабжения. То есть основанием для уплаты таких платежей арендатором может являться договор аренды.

Очевидно, что такая позиция может быть распространена и на период после вступления 25 Главы НК РФ.

Требования налоговых органов в данном случае неправомерны.

Разместить:
Сергей
19 октября 2009 г. в 15:11

я арендодатель. на упрощенке.НДС не плачу. мне возмещают коммунальные расходы. как выписать счет с НДС

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Вычеты по коммунальным платежам (аренда)
Все новости по этой теме »

Налог на прибыль
Все новости по этой теме »

Материальные расходы
Все новости по этой теме »

Коммунальные платежи
Все новости по этой теме »

Договор аренды
Все новости по этой теме »

Вычеты по коммунальным платежам (аренда)
Все статьи по этой теме »

Налог на прибыль
Все статьи по этой теме »

Материальные расходы
Все статьи по этой теме »

Коммунальные платежи
Все статьи по этой теме »

Договор аренды
Все статьи по этой теме »

Вычеты по коммунальным платежам (аренда)

Вся судебная практика по этой теме »

Налог на прибыль
  • 22.08.2017   Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 7 августа 2017 г. № Ф01-3058/17 по делу № А11-6602/2016
  • 14.08.2017  

    Обстоятельства: Оспариваемым решением общество привлечено к ответственности в виде штрафа, ему предложено уплатить суммы недоимки по НДС и налогу на прибыль, штрафа, пени.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, так как общество реализовало объекты недвижимого имущества взаимозависимому лицу, установлен факт занижения им выручки от реализации недвижимого имущества.

  • 05.04.2017   Судам необходимо исходить из того, что установленной статьей 119 НК РФ ответственностью за несвоевременное представление налоговой декларации не охватываются деяния, выразившиеся в непредставлении либо в несвоевременном представлении по итогам отчетного периода расчета авансовых платежей, вне зависимости от того, как поименован этот документ в той или иной главе части второй НК РФ.

Вся судебная практика по этой теме »

Материальные расходы
  • 04.08.2014  

    Приобретенная обществом многооборотная тара используется для хранения товаров на складе и для доставки товара при его реализации, что подтверждается представленными в материалы дела доказательствами и не оспаривается инспекцией, поэтому расходы на ее приобретение относятся к материальным расходам, связанным с производством и реализацией. Поскольку данная тара в целях налогообложения не является амортизируемым имуществом, указанным в ст. 256 НК РФ, то со

  • 26.02.2014  

    Поскольку заявителем акты оказанных услуг по передаче электроэнергии за ноябрь, декабрь 2008 г. от ОАО «ФСК ЕЭС» получены 27 февраля 2010 г., суды с учетом п. 2 ст. 272 НК РФ, признали необоснованным вывод инспекции о том, что заявителем не были соблюдены правила списания на прямые расходы суммы затрат по услугам передачи электроэнергии, оказанным ОАО «ФСК ЕЭС» в 2008 году, расходы по которым неправомерно учтены при формировании

  • 27.01.2009   Расходы на ГСМ могут быть подтверждены иными документами, а не исключительно путевыми листами

Вся судебная практика по этой теме »

Коммунальные платежи
  • 29.10.2007   Налоговым органом не представлены суду доказательства того, что спорные расходы объективно не связаны с направленностью деятельности Общества на получение прибыли.
  • 07.10.2007   Общество неправомерно отнесло на расходы затраты по оплате электроэнергии в 2003 году, так как производственной деятельностью в проверяемый период не занималось.
  • 13.06.2007   Затраты налогоплательщика связаны с содержанием недвижимого имущества и эти помещения используются Баюкляном С.А. в предпринимательской деятельности, а следовательно, он правомерно включил их в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу в 2003 и 2004 годах.

Вся судебная практика по этой теме »

Договор аренды
  • 27.03.2012  

    Как отметил ФАС Волго-Вятского округа, уплата арендатором дополнительно к цене услуг суммы НДС предусмотрена НК РФ и является обязательной в соответствии с п. 1 ст. 422 ГК РФ, независимо от наличия в договоре соответствующего условия.

  • 25.11.2011  

    Сделки между взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание лишь при условии, когда упомянутая взаимозависимость не повлияла на результаты этих сделок. Поскольку промежуточные арендатор и субарендаторы признаны лицами, взаимозависимыми с обществом, рыночная стоимость аренды определена исходя из показателей лиц, первых независимых от общества и их контрагентов.

     

  • 14.09.2011  

    Суд установил, что после расторжения договора аренды части недвижимого имущества арендатор возвратил арендодателю помещения в состоянии, не пригодном для использования по целевому назначению, что подтверждается актом приема-передачи. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.


Вся судебная практика по этой теме »

Вычеты по коммунальным платежам (аренда)
Все законодательство по этой теме »

Налог на прибыль
Все законодательство по этой теме »

Материальные расходы
Все законодательство по этой теме »

Коммунальные платежи
Все законодательство по этой теме »

Договор аренды
Все законодательство по этой теме »