
Аналитика / Эффективная защита налогоплательщика / Учет коммунальных расходов, если арендатор не имеет прямого договора с энергоснабжающей организацией
Учет коммунальных расходов, если арендатор не имеет прямого договора с энергоснабжающей организацией
Многие налогоплательщики арендуют помещения, которые используют для осуществления предпринимательской деятельности. При этом обычно в договорах аренды указывается, что арендатор возмещает арендодателю коммунальные платежи, в частности за электроэнергию, водоснабжение и т.п., а также телефонные услуги. В данном случае налоговые органы предъявляют претензии у арендаторам и не принимают расходы по коммунальным платежам, мотивируя это тем, что арендатором не заключены напрямую договоры с энергоснабжающими организациями. Насколько правомерна такая позиция, рассматривали в ...
29.08.2007Многие налогоплательщики арендуют помещения, которые используют для осуществления предпринимательской деятельности. При этом обычно в договорах аренды указывается, что арендатор возмещает арендодателю коммунальные платежи, в частности за электроэнергию, водоснабжение и т.п., а также телефонные услуги. В данном случае налоговые органы предъявляют претензии у арендаторам и не принимают расходы по коммунальным платежам, мотивируя это тем, что арендатором не заключены напрямую договоры с энергоснабжающими организациями. Насколько правомерна такая позиция, рассматривали в Постановлении ФАС Поволжского округа от 14 октября 2003 года № А 65-1152/2003-СА1-29:
"В кассационной жалобе налоговый орган просит отменить состоявшиеся судебные акты и принять новое решение об отказе в части удовлетворения исковых требований с оставлением в остальной части без изменения, а истец - изменить судебные акты и удовлетворить исковые требования в части их отказа, оставив в остальной части без изменения, мотивированные заявителями неправильным применением судом норм материального права.
Проверив материалы дела в порядке, предусмотренном ст. ст. 284, 286 АПК РФ, обсудив доводы кассационных жалоб, выслушав представителей сторон, судебная коллегия считает, что кассационная жалоба истца подлежит удовлетворению частично, в остальной части, а также кассационная жалоба ответчика полностью, - удовлетворению не подлежат.
Установлено, что решением Налоговой инспекции от 09.01.2003 N 4 по результатам акта выездной налоговой проверки от 11.12.2001 N 656 за период с 01.01.99 по 31.12.2001 Обществу предложено перечислить в бюджет доначисленные налог на прибыль в сумме 246908 руб., пени по нему в сумме 46426 руб. и штраф по основаниям п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 9759 руб., НДС в сумме 14066 руб., пени по нему в сумме 3967 руб. и штраф в размере 173 руб., дополнительные платежи по налогу на прибыль в сумме 17574 руб., а также налоговые санкции по п. 1 ст. 126 НК РФ в сумме 1800 руб. из расчета 50 руб. за непредставление в установленный срок документов в количестве 36 штук.
1. Коллегия выводы арбитражного суда о правомерном отнесении истцом в затраты расходов по коммунальным услугам и услугам по электроснабжению в общей сумме 21764,98 руб. со ссылкой на положения п/п. "е" п. 2 Положения о составе затрат, согласно которым расходы по поддержанию основных производственных фондов в рабочем состоянии включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), находит правильными. Поскольку основанием при этом для применения указанных положений налоговым законодательством не предусмотрено наличие заключенного с энергоснабжающей организацией договора.
2. В то же время отказ в иске судом со ссылкой на положения Правил оказания услуг телефонной связи, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.09.98 N 1235, в части отнесения истцом затрат на себестоимость продукции по услугам связи в сумме 140758 руб. коллегия находит ошибочным.
В соответствии с п/п. "и" п. 2 Положения о составе затрат в себестоимость продукции включаются затраты по услугам связи, связанные с управлением производством вне зависимости от наличия заключенного прямого договора с предприятием связи, если пользование услугами связи арендатором предусмотрено договором аренды нежилого здания (помещения), проведенной телефонной сетью и подтверждено оплатой услуг связи первичными бухгалтерскими документами.
В заключенных истцом договорах аренды помещения от 01.01.99 N 51/10, от 01.02.2000, с дополнительным к нему соглашением от 01.02.2000 N 560/03/696 и договором с ОАО "Казанской ГТС" от 20.06.2000 N А5433 предусмотрено оказание услуг связи с отдельной, кроме арендной платы, оплатой счетов, представляемых арендодателем. Материалами дела подтверждается оплата арендатором услуг связи, в связи с чем состоявшиеся судебные акты в этой части подлежат изменению, исковые требования - удовлетворению."
Выводы:
Таким образом, арендатор может отнести в расходы, уменьшающие налог на прибыль, платежи за телефонные услуги, коммунальные платежи независимо от того, заключен ли на прямую договор с поставщиком услуг или энергоснабжающей организацией или нет.
Также налогоплательщики могут сослаться в данном случае на пункт 22 Информационного Письма ВАС РФ от 11 января 2002 г. № 66, где указывается, что заключенное арендодателем и арендатором соглашение, устанавливающее порядок участия арендатора в расходах на потребленную электроэнергию, не может быть квалифицировано как договор энергоснабжения. То есть основанием для уплаты таких платежей арендатором может являться договор аренды.
Очевидно, что такая позиция может быть распространена и на период после вступления 25 Главы НК РФ.
Требования налоговых органов в данном случае неправомерны.
Темы: Вычеты по коммунальным платежам (аренда)  Налог на прибыль  Материальные расходы  Коммунальные платежи  Договор аренды  
- 22.04.2009 Вычет НДС при передаче неотделимых улучшений арендодателю
- 14.04.2009 Вычет НДС по арендованной «коммуналке»
- 14.04.2009 Арендатору имеет право на вычет по НДС по «коммуналке»
- 20.05.2022 В Мособлдуме принят закон об инвестиционном налоговом вычете для поддержки предприятий
- 18.05.2022 Депутаты приняли закон о возобновлении льгот по налогу на прибыль по доходам от прав на РИД
- 18.05.2022 Башкирия планирует хотят продлить льготы по налогу на прибыль для резидентов ОЭЗ на 2 года
- 12.05.2015 Расходы на покупку средств индивидуальной защиты можно учесть в составе затрат
- 01.08.2014 Смена налогового режима: как учесть расходы по покупке ценных бумаг?
- 26.02.2014 Когда можно учесть в расходах затраты на услуги производственного характера?
- 22.04.2008 Учет "коммуналки" при смене собственника
- 14.10.2007 Налог на прибыль: если документы пришли позже
- 31.08.2007 Компенсация коммунальных платежей при аренде
- 20.07.2012 Договор аренды можно подписать до регистрации права собственности на объект
- 19.10.2011 Услуги по перевозке грузов и сдаче транспорта в аренду можно совмещать
- 09.09.2011 Для подтверждения аренды ежемесячно составлять акты не нужно
- 18.08.2008 «Коммунальный» учет арендатора
- 29.04.2022 НДФЛ, страховые взносы, НДС и налог на прибыль
- 25.04.2022 Как платить налог и сдавать отчетность при смене адреса местонахождения организации?
- 14.04.2022 Новые меры поддержки: изменения в НК РФ
- 02.03.2022 Налоговый учет и потери при хранении товара для оптовой организации
- 08.02.2022 Компания имеет лицензию таможенного брокера и одновременно обратилась к сторонним специалистам по таможенному оформлению. Налоговый учет расходов
- 28.01.2022 Порядок расчета авансовых платежей по налогу на прибыль на примере
- 18.03.2019 Судебные победы арендаторов
- 10.08.2018 Договор аренды: в каких случаях его можно заключить и как правильно составить
- 13.04.2016 Условия договора аренды
- 12.04.2009 Арендатор вправе был заявить к налоговому вычету сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную в виде арендных платежей, в том числе связанных с оплатой электроэнергии, потребленной при производстве товаров
- 12.04.2009 Арендатор вправе принять к вычету НДС по коммунальным услугам, перевыставленным арендодателем
- 05.04.2009 Арендатор вправе применить вычет по НДС в отношении коммунальных услуг, перевыставленных арендодателем
- 05.03.2018
Суд отменил
принятые судебные акты об отказе в иске о признании недействительным решения налоговой инспекции в части отказа в признании правомерным включения в состав расходов по налогу на прибыль организаций затрат на выплаты денежных компенсаций при увольнении по соглашению сторон, поскольку у судов отсутствовали достаточные основания для вывода о том, что рассматриваемые расходы не отвечают требованиям налогового законода - 22.08.2017 Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 7 августа 2017 г. № Ф01-3058/17 по делу № А11-6602/2016
- 14.08.2017
Обстоятельства: Оспариваемым
решением общество привлечено к ответственности в виде штрафа, ему предложено уплатить суммы недоимки по НДС и налогу на прибыль, штрафа, пени.Решение: В удовлетворении требования отказано, так как общество реализовало объекты недвижимого имущества взаимозависимому лицу, установлен факт занижения им выручки от реализации недвижимого имущества.
- 04.07.2018
Суды пришли
к выводу о том, что расходы, учитываемые обществом в целях налогообложения прибыли, обоснованность применения налоговых вычетов по НДС по аренде помещений и их обслуживанию являются экономически неоправданными и направленными на получение необоснованной налоговой выгоды в виде получения налоговых вычетов по НДС, а также завышения расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли. - 04.08.2014
Приобретенная обществом многооборотная тара
используется для хранения товаров на складе и для доставки товара при его реализации, что подтверждается представленными в материалы дела доказательствами и не оспаривается инспекцией, поэтому расходы на ее приобретение относятся к материальным расходам, связанным с производством и реализацией. Поскольку данная тара в целях налогообложения не является амортизируемым имуществом, указанным в ст. 256 НК РФ, то со - 26.02.2014
Поскольку заявителем акты оказанных
услуг по передаче электроэнергии за ноябрь, декабрь 2008 г. от ОАО «ФСК ЕЭС» получены 27 февраля 2010 г., суды с учетом п. 2 ст. 272 НК РФ, признали необоснованным вывод инспекции о том, что заявителем не были соблюдены правила списания на прямые расходы суммы затрат по услугам передачи электроэнергии, оказанным ОАО «ФСК ЕЭС» в 2008 году, расходы по которым неправомерно учтены при формировании
- 29.10.2007 Налоговым органом не представлены суду доказательства того, что спорные расходы объективно не связаны с направленностью деятельности Общества на получение прибыли.
- 07.10.2007 Общество неправомерно отнесло на расходы затраты по оплате электроэнергии в 2003 году, так как производственной деятельностью в проверяемый период не занималось.
- 13.06.2007 Затраты налогоплательщика связаны с содержанием недвижимого имущества и эти помещения используются Баюкляном С.А. в предпринимательской деятельности, а следовательно, он правомерно включил их в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу в 2003 и 2004 годах.
- 27.03.2012
Как отметил ФАС Волго-Вятского
округа, уплата арендатором дополнительно к цене услуг суммы НДС предусмотренаНК
РФ и является обязательной в соответствии сп. 1 ст. 422
ГК РФ, независимо от наличия в договоре соответствующего условия. - 25.11.2011
Сделки между взаимозависимыми лицами
могут приниматься во внимание лишь при условии, когда упомянутая взаимозависимость не повлияла на результаты этих сделок. Поскольку промежуточные арендатор и субарендаторы признаны лицами, взаимозависимыми с обществом, рыночная стоимость аренды определена исходя из показателей лиц, первых независимых от общества и их контрагентов. - 14.09.2011
Суд установил, что после
расторжения договора аренды части недвижимого имущества арендатор возвратил арендодателю помещения в состоянии, не пригодном для использования по целевому назначению, что подтверждается актом приема-передачи. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.
- 17.04.2009 Письмо Минфина РФ от 6 апреля 2009 г. N 03-07-09/19
- 25.07.2008 Письмо УФНС ПО Г. МОСКВЕ от 21 мая 2008 г. N 19-11/48675
- 31.05.2008 Письмо Минфина РФ от 14 мая 2008 г. N 03-03-06/2/51
- 25.05.2022 Письмо Минфина России от 20.04.2022 г. № 03-03-06/1/35421
- 25.05.2022 Письмо Минфина России от 20.04.2022 г. № 03-03-07/35412
- 25.05.2022 Письмо Минфина России от 20.04.2022 г. № 03-04-05/35254
- 06.04.2022 Письмо Минфина России от 18.03.2022 г. № 03-03-06/1/21079
- 30.12.2021 Письмо Минфина России от 13.12.2021 г. № 03-03-07/101037
- 16.12.2021 Письмо Минфина России от 28.10.2021 г. № 03-03-06/1/87352
- 20.04.2008 Письмо Минфина РФ 26 марта 2008 г. N 03-03-06/1/203
- 17.10.2007 Письмо УФНС РФ по г. Москве от 29 мая 2007 г. N 20-12/049726
- 12.10.2007 Письмо Минфина РФ от 6 сентября 2007 г. N 03-03-06/1/647
- 12.08.2011 Письмо Минфина РФ от 5 августа 2011 г. N 03-03-06/4/90
- 19.12.2010 Письмо Минфина РФ от 6 декабря 2010 г. N 03-04-06/3-290
- 03.10.2010 Письмо Минфина РФ от 14 сентября 2010 г. N 03-04-06/10-214
Комментарии
я арендодатель. на упрощенке.НДС не плачу. мне возмещают коммунальные расходы. как выписать счет с НДС