Письмо Минфина России от 27.08.2024 г. № 03-04-05/80742

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 27.08.2024 г. № 03-04-05/80742

Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 02.08.2024 и по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.

Согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 статьи 210 Кодекса), с учетом особенностей, установленных главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

На основании подпункта 9 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса налоговая база по иным доходам, не поименованным в подпунктах 1 - 8 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса, в отношении которых применятся налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, относится к основной налоговой базе.

При этом на основании абзаца второго пункта 3 статьи 210 Кодекса, если иное не установлено статьей 210 Кодекса, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 220 Кодекса, не применяются.

Таким образом, право на получение налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц имеют налогоплательщики, получающие доходы, относящиеся к основной налоговой базе и облагаемые налогом с применением налоговой ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 Кодекса.

Абзацем третьим пункта 3 статьи 224 Кодекса установлено, что в отношении доходов, получаемых от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 Кодекса, физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 224 Кодекса.

Учитывая вышеизложенное, при определении налоговой базы по доходам, получаемым от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 Кодекса, физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, и облагаемым налогом с применением налоговой ставки, установленной подпунктом 3.1 статьи 224 Кодекса, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 220 Кодекса, не применяются.

Одновременно отмечаем, что согласно пункту 3.1 статьи 224 Кодекса в отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, указанных в абзацах третьем - седьмом, девятом пункта 3 статьи 224 Кодекса, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

13 процентов - если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

650 тысяч рублей и 15 процентов суммы соответствующих доходов, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Заместитель директора Департамента

В.В.САШИЧЕВ

27.08.2024

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий