Письмо Минфина России от 15.06.2022 г. № 03-08-05/56401

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15.06.2022 г. № 03-08-05/56401

Департамент налоговой политики в связи с обращением от 18.04.2022 по вопросу налогообложения дохода резидента Российской Федерации от работы по найму в Королевстве Саудовская Аравия сообщает следующее.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 207 Кодекса налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

При этом окончательный налоговый статус налогоплательщика, определяющий порядок налогообложения его доходов, полученных за налоговый период, определяется по его итогам.

Подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Если физическое лицо - получатель указанных доходов признается налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со статьей 207 Кодекса, применяются положения подпункта 3 пункта 1, пунктов 2 - 4 статьи 228 Кодекса, в соответствии с которыми физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц производят самостоятельно по завершении налогового периода по налоговым ставкам, установленным пунктом 1 статьи 224 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Кодекса, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 15 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Саудовская Аравия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и капитал от 11.02.2007 (далее - Конвенция) заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства в отношении работы по найму, облагаются налогом только в этом Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, вознаграждение, полученное в связи с этим, может облагаться налогом в этом другом Государстве.

Таким образом, заработная плата, получаемая физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации за работу по найму, осуществляемую в Королевстве Саудовская Аравия, может облагаться как в Королевстве Саудовская Аравия, так и в Российской Федерации.

При этом пункт 1 статьи 15 Конвенции предоставляет Королевству Саудовская Аравия первоочередное право на налогообложение доходов от работы по найму, осуществляемой на территории Королевства Саудовская Аравия.

Одновременно сообщаем, что двойное налогообложение устраняется в соответствии с положениями пункта 2 статьи 24 Конвенции, согласно которым, если резидент Российской Федерации получает доход или владеет капиталом, которые в соответствии с положениями Конвенции могут облагаться налогами в Королевстве Саудовская Аравия, Российская Федерация разрешит вычесть из суммы налога, подлежащего уплате в ней, сумму налога, определенного в статье 2 Конвенции, которая уплачена в Саудовской Аравии. Сумма вычета, однако, не должна превышать сумму налога на доход или капитал, рассчитанного в соответствии с налоговыми законами и правилами Российской Федерации.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

А.А.СМИРНОВ

15.06.2022

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий