Законодательство / Письма / Письмо Минфина России от 04.04.2022 г. № 03-01-11/27746
Письмо Минфина России от 04.04.2022 г. № 03-01-11/27746
Вопрос: О налоговых льготах для организаций, осуществляющих деятельность в качестве приютов для животных, а также о распоряжении ОМСУ муниципальным имуществом.
28.04.2022Российский налоговый порталПИСЬМО
от 04.04.2022 г. № 03-01-11/27746
Департаментом анализа эффективности преференциальных налоговых режимов совместно с Департаментом налоговой политики рассмотрено обращение, поступившее письмом от 04.03.2022, и сообщается следующее.
В настоящее время для организаций, осуществляющих деятельность в качестве приютов для животных, Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) специальных налоговых "преференций" не предусмотрено.
Кроме того, в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности, утвержденном приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст, не содержится отдельного кода для деятельности по организации приютов для бездомных животных.
Вместе с тем данные организации в основном относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства и, соответственно, могут применять специальные налоговые режимы, в частности упрощенную систему налогообложения (далее - УСН).
При этом для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. При этом законами субъектов Российской Федерации для указанных налогоплательщиков налоговая ставка может быть понижена до 1 процента в зависимости от их категорий.
Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. При этом законами субъектов Российской Федерации для указанных налогоплательщиков налоговая ставка может быть понижена до 5 процентов в зависимости от их категорий.
Также отмечаем, что законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации и представительные органы муниципальных образований при установлении соответственно налога на имущество организаций, транспортного налога и земельного налога вправе устанавливать налоговые льготы и основания для их применения налогоплательщиками.
Кроме того, организации, осуществляющие деятельность в качестве приютов для животных, могут быть зарегистрированы в качестве некоммерческих организаций.
При этом для некоммерческих организаций положениями главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций исключаются доходы (расходы), полученные (произведенные) ими в связи с осуществлением уставной некоммерческой деятельности. Таким образом, налогом на прибыль организаций у некоммерческой организации облагается только прибыль (разница между полученными доходами и произведенными расходами), полученная в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.
Для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих УСН и осуществляющих в соответствии с учредительными документами социально ориентированную деятельность, в частности, в области здравоохранения, на период до 2024 года (включительно) установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 20 процентов.
При этом указанные плательщики применяют указанные пониженные тарифы страховых взносов при условии, что не менее 70 процентов суммы всех доходов организации за отчетный период составляют:
доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности;
доходы в виде грантов;
доходы от осуществления ряда видов экономической деятельности, в том числе ветеринарной деятельности и прочих объектов культуры.
Учитывая изложенное, считаем, что вопрос предоставления налоговых льгот организациям, осуществляющим деятельность в качестве приютов для животных, в достаточной мере урегулирован действующими положениями Кодекса.
Также сообщается, что в соответствии со статьей 215 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, принадлежащее на праве собственности городским и сельским поселениям, а также другим муниципальным образованиям, является муниципальной собственностью. Органы местного самоуправления от имени муниципального образования осуществляют права собственника.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 51 Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" органы местного самоуправления от имени муниципального образования самостоятельно владеют, пользуются и распоряжаются муниципальным имуществом в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.
Органы местного самоуправления вправе передавать муниципальное имущество во временное или в постоянное пользование физическим и юридическим лицам, органам государственной власти Российской Федерации (органам государственной власти субъекта Российской Федерации) и органам местного самоуправления иных муниципальных образований, отчуждать, совершать иные сделки в соответствии с федеральными законами.
Заместитель директора Департамента
анализа эффективности преференциальных
налоговых режимов
А.Т.ЗАИТОВ
04.04.2022
- 07.05.2024 В УФНС пояснили, как матери-одиночке получить двойной «детский» вычет по НДФЛ
- 06.05.2024 Гражданам РФ хотят предоставить право выбирать место уплаты НДФЛ
- 03.05.2024 Минфин пояснил, как платить НДФЛ, если сотрудник в течение года получил несколько путевок
- 18.04.2024 Разработчики ПО хотят продления льготной ставки налога на прибыль для IT-компаний
- 16.04.2024 ИП на спецрежимах надо подтвердить льготу по налогу на имущество до мая
- 12.04.2024 В I чтении одобрили законопроект об освобождении грантов на инновации от налога на прибыль
- 19.05.2017 Ставка налога на прибыль при получении процентов по облигациям дополнительного выпуска: разъяснения Минфина
- 27.08.2014 Предлагается включить доходы организаций по присмотру и уходу за детьми в налоговую базу по налогу на прибыль, облагаемую по ставке 0%
- 14.05.2014 0% ставка налога на прибыль применяется и к дивидендам за 9 месяцев финансового года
- 23.04.2024 У предпринимателей истекает срок сдачи декларации по УСН
- 17.04.2024 Недвижимость купили при УСН‑6%: как учесть расходы после перехода на УСН‑15%
- 11.04.2024 Подача уведомлений об исчисленных авансах по УСН закончится через 2 недели
- 19.02.2024 Проблемные ситуации с 6‑НДФЛ: неучтенные больничные и удержания из зарплаты
- 13.02.2024 6‑НДФЛ за I квартал надо сдавать по новой форме
- 25.12.2023 С 2024 года вступят в силу новые правила уплаты НДФЛ для дистанционных работников
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 06.07.2023 Налоговики рассказали, как отразить в декларации авансы по налогу на прибыль
- 24.09.2021 Повышения ставки по налогу на прибыль в ближайшем будущем не будет
- 28.10.2020 Доходы, полученные в виде дивидендов международными холдинговыми компаниями (МХК), облагаются налогом на прибыль по нулевой ставке
- 19.02.2018 Как выплатить дивиденды в 2018 году?
- 19.02.2024 Варианты перехода с УСН на другую систему налогообложения в середине года
- 19.02.2024 Алгоритм расчета предельного размера выручки для применения УСН
- 16.02.2024 Переход с УСН на ФСБУ 6/2020
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
предпринимателю доначислены НДФЛ и НДС, а также соответствующие пени и штрафы в связи с неправомерным применением специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход и неуплатой налогов по общей системе налогообложения.Встречное требование: О взыскании НДФЛ, НДС, пеней, штрафов.
Итог: основное требование удовлетворено в части, встречное требование удовлетворен
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу начислены налог на прибыль, НДС, НДФЛ, пени и штрафы, предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета в связи с необоснованным применением налоговых вычетов по НДС, неподтверждением несения затрат по нереальным сделкам, неполным и несвоевременным перечислением НДФЛ и непредставлением документов по требованиям налогового органа.Итог: в
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДФЛ, пени в связи с неперечислением в бюджет удержанного НДФЛ.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку наличие переплаты, достаточной для погашения спорной задолженности, не доказано, последующее представление обществом уточненных расчетов по страховым взносам не влияет на законность оспариваемого решения.
- 05.05.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, налог по УСН, страховые взносы, пени и штрафы ввиду неправомерного освобождения от уплаты НДС, применения пониженных ставок и тарифов по итогам формальной передачи обществом исключительных прав на использование базы данных взаимозависимым и подконтрольным лицам, а также ввиду занижения доходов до реорганизации общества в форме присоединения.Итог: в удовле
- 05.05.2024
Проверкой выявлено
занижение налогооблагаемой базы в результате искажения фактов хозяйственной деятельности.Итог: требование удовлетворено в части определения суммы штрафа, в остальной части в удовлетворении требования отказано, поскольку заявленные контрагенты необходимых ресурсов не имеют, обладают признаками номинальных организаций, движение денежных средств по их счетам носит транзитный характер; нар
- 01.05.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислены налог на прибыль, НДС, пени, штраф в связи с установлением налоговым органом в рамках выездной налоговой проверки схемы минимизации налоговых платежей со стороны общества путем создания в проверяемом периоде формального документооборота с поставщиками услуг.Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судом не проверены доводы и доказательства сторон о
- 27.08.2014
Компания, понесшая убыток в
прошлом налоговом периоде, вправе уменьшить текущую налоговую базу на всю сумму полученного убытка. - 29.04.2014
Налогоплательщиком подтверждено, что доход,
выплаченный ему пропорционально его доле (100%) при ликвидации ООО «Сафьяновская медь – Медин» сверх суммы вклада участника, является для целей налогообложения дивидендом. Руководствуясь положениями подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2011 г., общество в отношении указанного дохода применило ставку налога на прибыль 0 процентов. Довод инспекции о том, что ставка 0 проце - 27.01.2014
В соответствии с пунктами
6 и 10 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации при проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков и налоговых агентов, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на налоговые льготы.
- 05.05.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, пени и штраф, указав на необоснованное применение обществом, осуществляющим деятельность в сфере управления общим имуществом многоквартирных домов, предусмотренной НК РФ налоговой льготы в связи с привлечением взаимозависимых и подконтрольных юридических лиц, применяющих УСН, к оказанию услуг по содержанию жилищного фонда.Итог: в удовлетворении требования отказано, посколь
- 01.05.2024
По мнению
налогоплательщика, налоговым органом неверно определена дата отмены патента ввиду того, что налоговым периодом является календарный месяц.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым периодом признается календарный год, ввиду чего налогоплательщик с 1 января следующего календарного года считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и обязан пересч
- 21.04.2024
На основании
заявления налогоплательщика о возврате излишне взысканного налога по УСН налоговым органом была возвращена часть денежных средств, в части остальной истребованной налогоплательщиком суммы налоговым органом были приняты оспариваемые решения о зачете.Итог: требование удовлетворено в части, поскольку была нарушена процедура бесспорного взыскания задолженности - не были направлены налогоплательщ
Комментарии