Законодательство

Вопрос: Банк заключает договоры срочных вкладов с физическими лицами, процентная ставка по которым устанавливается как фиксированная величина на весь период действия договора вклада. Размер процентной ставки зависит от сроков капитализации (например, срочный депозит на 3 года с капитализацией процентов каждый 31 день - 8%, каждые 62 дня - 9%, каждые 93 дня - 10%). Также банк заключает договоры картсчета ("до востребования"), на которые ежемесячно начисляются проценты в зависимости от величины остатка на каждый день (до 700 000 руб. - 10%, свыше 700 000 руб. - 11%).Как устанавливаются критерии сопоставимости условий по долговым обязательствам для целей налога на прибыль? Правомерно ли сопоставлять условия внутри каждого вида долговых обязательств или же отдельные виды долговых обязательств сопоставляются по условиям между собой (например, срочный депозит на 3 года с капитализацией процентов каждый 31 день под 8% и картсчет ("до востребования") свыше 700 000 руб. - 11%)?

Вопрос: Организация в октябре 2009 г. выдала другой организации заем с условием погашения согласно договору полной суммы займа и причитающихся к уплате процентов в марте 2010 г. В какой момент в целях исчисления налога на прибыль учитываются начисленные по договору займа проценты: на конец каждого месяца соответствующего отчетного периода начиная с октября 2009 г. или единовременно в полной сумме в момент погашения займа и процентов по нему?

Вопрос: Квартира находилась в долевой собственности (по 1/2) у мужа и жены. После смерти жены (свидетельство о смерти от 2005 г.) 1/2 доли квартиры была наследована мужем (свидетельство о праве на наследство от 2006 г.). После этого квартира целиком была оформлена в собственность мужа (свидетельство о регистрации права на недвижимое имущество от 2006 г.). В 2008 г. указанная квартира была продана за 10 млн руб. С какого момента в целях получения имущественного налогового вычета по НДФЛ возникает право собственности на наследственное имущество (квартиру): с даты смерти жены или с даты регистрации права в регистрационной службе?

Вопрос: Организация в 2007 г. заключила сделку по продаже недвижимого имущества, в том числе жилого назначения (здания общежития), в котором на момент продажи были зарегистрированы и фактически проживали физлица. Переход права собственности к новому владельцу (юридическому лицу) и отражение организацией доходов по налогу на прибыль состоялись в 2007 г. По договору купли-продажи недвижимого имущества после перехода права собственности к новому владельцу за организацией осталась обязанность по расселению в новые квартиры физлиц, проживающих в общежитии. При формировании цены продажи общежития учитывались расходы организации, связанные с его расселением.Для расселения в 2007 г. организация заключила инвестиционный договор с застройщиком нового дома на строительство квартир и произвела оплату за квартиры по этому договору. В связи с затянувшимся строительством регистрация прав собственности на квартиры на организацию состоится только в 2010 г. Вправе ли организация учесть стоимость квартир, приобретенных для расселения физлиц, в расходах по налогу на прибыль в 2010 г.?

Вопрос: Вправе ли организация уплачивать ЕНВД в отношении деятельности по размещению собственной информационной конструкции, содержащей информацию о реализуемом ею товаре, на здании, где организация располагается?

Вопрос: О порядке восстановления сумм НДС, ранее принятых к вычету, при передаче в качестве вклада в уставный капитал хозяйственного общества неамортизируемого имущества и о порядке принятия к вычету сумм НДС у налогоплательщика, получившего такое имущество.

Вопрос: Организация занимается инженерными изысканиями для строительства и проектированием, связанным со строительством инженерных сооружений.Выручка от реализации может значительно изменяться в отчетном (налоговом) периоде. Чтобы не возникали убытки в одних налоговых периодах, а прибыль в других, косвенные расходы и в бухгалтерском, и в налоговом учете распределяются на незавершенное производство пропорционально прямым расходам. Вправе ли организация распределять для целей исчисления налога на прибыль косвенные расходы на остатки незавершенного производства, если указанный метод прописан в учетной политике? Правомерно ли единовременно учесть вступительный и компенсационный взносы в саморегулируемую организацию в момент уплаты этих взносов?

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 42 Закона "Об акционерных обществах" дивиденды могут быть выплачены обществом акционеру деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества, - иным имуществом. В понятие "имущество", помимо различных вещей, имущественных и иных прав, имеющих денежную оценку, включаются, в частности, акции и иные ценные бумаги.Согласно положениям налогового законодательства, устанавливающим особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами, акционерное общество обязано определять налоговую базу по операциям с ценными бумагами в случае реализации или иного выбытия ценных бумаг (п. 2 ст. 280 НК РФ). Налоговым законодательством не установлено, что следует понимать под термином "иное выбытие". Таким образом, под иным выбытием можно понимать и передачу акционерным обществом сторонней организации ценных бумаг, которыми акционерное общество выплачивает дивиденды своим акционерам. При осуществлении вышеуказанной операции акционерному обществу могут быть предъявлены налоговые требования самостоятельно определить налоговую базу, исчислить и уплатить в бюджет налог на прибыль по аналогии со сделкой реализации ценных бумаг. Является ли передача налогоплательщиком ценных бумаг сторонней организации в счет выплаты акционерам дивидендов имуществом сделкой, формирующей помимо необходимости расчета налога на доходы в виде дивидендов обязанность налогоплательщика определить налоговую базу и заплатить налог на прибыль с самой операции выбытия ценных бумаг как с "иного выбытия" в соответствии с п. 2 ст. 280 НК РФ?

Вопрос: ЗАО имеет лицензию на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами.ЗАО, действуя в качестве доверительного управляющего паевого инвестиционного фонда (ПИФа), в соответствии с п. 2 ст. 27 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" (далее - Закон N 156-ФЗ), заключает агентский договор с агентом по выдаче, погашению и обмену инвестиционных паев ПИФа (далее - агент), на основании которого агент, действуя от имени и за счет управляющей компании, принимает заявки на приобретение, погашение и обмен инвестиционных паев ПИФа и выполняет иные обязанности, установленные ст. 28 Закона N 156-ФЗ. Вознаграждение агента по вышеуказанному агентскому договору состоит из: - суммы надбавки к расчетной стоимости одного инвестиционного пая, взимаемой при приобретении инвестиционных паев ПИФа по заявкам, оформленным через агента; - суммы скидки от расчетной стоимости одного инвестиционного пая, взимаемой при погашении инвестиционных паев ПИФа через агента. Данное вознаграждение выплачивается за счет имущества ПИФа. В соответствии с пп. 8 п. 2 ст. 39 Закона N 156-ФЗ управляющая компания обязана при взаимодействии с агентом использовать документы в электронно-цифровой форме с электронной цифровой подписью. Согласно п. 6 ст. 41 Закона N 156-ФЗ расходы агента на обеспечение электронного документооборота с управляющей компанией не могут быть оплачены за счет имущества ПИФа, так как не входят в Перечень, утвержденный Приказом ФСФР России от 28.02.2008 N 08-7/пз-н. Учитывая указанные положения, в агентском договоре планируется предусмотреть, что необходимые расходы агента на осуществление электронного документооборота с управляющей компанией (покупка программного обеспечения, выдача удостоверяющим центром соответствующих сертификатов ключей подписи) оплачиваются за счет средств управляющей компании (не за счет имущества ПИФа). Уменьшают ли в описанном случае расходы управляющей компании по агентскому договору, понесенные за агента в целях обеспечения электронного документооборота, налоговую базу по налогу на прибыль? Помимо агентского договора в целях наиболее эффективного привлечения инвестиций в ПИФы управляющая компания планирует заключить с агентом договор о дополнительном информационном обслуживании, устанавливающий дополнительные обязанности агента, в том числе: - размещение на постоянной основе в агентских пунктах и на сайте агента рекламных, аналитических и иных материалов, предоставленных управляющей компанией; - консультирование потенциальных инвесторов по вопросам инвестирования в ПИФы. Вознаграждение по дополнительному договору планируется выплачивать за счет средств управляющей компании. Уменьшают ли в этом случае расходы управляющей компании по выплате вознаграждения агенту за информационное обслуживание по дополнительному договору налоговую базу по налогу на прибыль?

Вопрос: О предоставлении главными администраторами доходов бюджета информации финансовому органу субъекта РФ, необходимой для составления среднесрочного финансового плана и (или) проекта бюджета, а также для составления и ведения кассового плана.

Вопрос: Имеет ли право физлицо на получение социального налогового вычета на приобретение медикаментов в соответствии со ст. 219 НК РФ в связи с покупкой в 2010 г. за счет собственных средств по рецепту лечащего врача лекарственного средства "иммуноглобулин человека антирезус RhO(D)" по цене 17 928,00 руб. и в каком размере?

Вопрос: Работодатель выдал физлицу беспроцентный заем на приобретение недвижимости при условии приобретения квартиры в определенном строящемся доме, срок сдачи которого переносится со II квартала на IV квартал 2010 г. У физлица имеется договор участия в долевом строительстве многоквартирного дома и справка, подтверждающая право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ. В бухгалтерии организации физлицу было отказано в освобождении от уплаты НДФЛ с сумм материальной выгоды, полученной от экономии на процентах, до получения документов, подтверждающих право собственности на недвижимость, которые будут выданы после сдачи дома в эксплуатацию. В настоящее время физлицо выплачивает ссуду и уплачивает НДФЛ с сумм материальной выгоды. Возможно ли внести изменения в гл. 23 НК РФ с тем, чтобы право на освобождение от уплаты НДФЛ с сумм материальной выгоды возникало до оформления в собственность недвижимости при обязательстве налогоплательщика получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ?

Вопрос: Организация представляет отчетность в ИФНС России на бумажных носителях и в электронном виде. При вводе данных в электронном виде в расчет авансовых платежей по страховым взносам на ОПС за 9 месяцев 2009 г. была допущена ошибка по строке 200 этого расчета. Данный файл был принят ИФНС, но также был принят (и отметка о принятии имеется) ИФНС России и расчет на бумажном носителе, в котором цифры указаны верно. В связи с этим обнаружено несоответствие показателей строки 0300 расчета авансовых платежей по ЕСН и строки 200 расчета авансовых платежей по страховым взносам на ОПС. Правомерно ли ИФНС России требует сдачи уточненных расчетов?

Вопрос: Организация в сентябре 2008 г. заключила с единственным учредителем беспроцентный договор займа в иностранной валюте. Заем выдается и возвращается в рублях по курсу на день платежа.При возврате займа в 2009 г. курс иностранной валюты увеличился, соответственно, сумма займа в рублевом эквиваленте увеличилась на суммовую разницу. Является ли суммовая разница по беспроцентному займу доходом физического лица и обязана ли организация удержать с нее НДФЛ?

Вопрос: Физическое лицо планирует заняться предпринимательской деятельностью по изготовлению и ремонту мебели и арендовать салон-магазин, где будут приниматься заказы и выставляться образцы изготовляемой мебели. Вправе ли он применять УСН на основе патента? Возникает ли при этом доход в отношении арендованного магазина в рамках иных режимов налогообложения?

Вопрос: ООО зарегистрировано в г. Москве. Имеет 2 обособленных подразделения (в Московской области и Санкт-Петербурге). Основной вид деятельности - реализация изделий медицинского назначения в местах общего пользования (туалетных комнатах, кабинах туалета) магазинов, ресторанов, баров через торговые автоматы. Габариты используемого торгового автомата: высота 65 см, ширина 35 см, глубина 17 см. Автоматы крепятся к стене и работают от автономных элементов питания.Реализация через торговые автоматы товаров относится к розничной торговле и подпадает под режим налогообложения в виде ЕНВД. Согласно абз. 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ организация обязана встать на учет по месту нахождения, т.е. по адресу регистрации в г. Москве. Законодательными актами г. Москвы розничная торговля не относится к режиму налогообложения в виде ЕНВД. Является ли организация плательщиком ЕНВД? В случае если организация является плательщиком ЕНВД, где она должна встать на учет и куда уплачивать данный налог?

Вопрос: Организация оказывает гостиничные услуги (площадь гостиничных номеров превышает 1000 кв. м и деятельность не попадает по ЕНВД). На данный момент организация планирует открыть на территории гостиницы кафе с площадью зала обслуживания посетителей 103,5 кв. м. При этом в непосредственной близости от зала, где размещены посадочные места для приема пищи, находится помещение для проведения досуга (дискотеки, развлекательных программ), которое будет использоваться посетителями кафе. Площадь помещения 131 кв. м. В данном помещении будут находиться посадочные места для удобства проведения дискотеки, но существует вероятность, что посетители дискотеки будут приходить в зал с продукцией кафе и при необходимости официанты будут обслуживать посетителей и в данном зале.Имеет ли организация право на применение ЕНВД по услугам общественного питания? Можно ли не брать площадь помещения для проведения досуга (дискотеки) в расчет при подсчете площади помещения для оказания услуг общественного питания на основании того, что прием пищи в систематическом режиме там не предполагается, а посадочные места предназначены не столько для приема пищи, сколько для отдыха?

Вопрос: О порядке учета произведенных на территории Финляндской Республики расходов в целях исчисления налога на прибыль, подлежащего уплате постоянным представительством финской компании, расположенным на территории Российской Федерации.

Вопрос: Банк имеет разветвленную сеть обособленных подразделений по всей территории РФ и относится к категории крупнейших налогоплательщиков. Банк состоит на налоговом учете по месту нахождения каждого из своих обособленных подразделений: филиалов, дополнительных офисов, операционных касс вне кассового узла и др. Из всех обособленных подразделений банка только филиалы имеют отдельный баланс и корреспондентский счет и им предоставлено право на заключение трудовых и гражданско-правовых договоров.Дополнительные офисы, операционные кассы вне кассового узла являются территориально обособленными подразделениями филиалов. В какой бюджет (по месту нахождения филиала или по месту нахождения территориально обособленного подразделения филиала) необходимо перечислять НДФЛ, удержанный с выплат за выполненные работы в территориально обособленных подразделениях филиала по договорам гражданско-правового характера, заключенным с физлицами: - не являющимися работниками территориально обособленного подразделения филиала (отсутствуют трудовые отношения); - являющимися работниками территориально обособленного подразделения филиала (работающими в них по трудовым контрактам)?

Вопрос: После модернизации объекта основных средств (далее - ОС) срок полезного использования ОС не изменился. Каков порядок расчета амортизации по указанному объекту ОС: исходя из оставшегося срока полезного использования ОС и его остаточной стоимости с учетом произведенной модернизации или же исходя из нормы амортизации, установленной при вводе ОС в эксплуатацию?