Законодательство

Вопрос: Основным видом деятельности общества (кафе) является деятельность ресторанов и кафе (ОКВЭД 55.30). В арендуемом здании организовано кафе, которое состоит из зала обслуживания посетителей и цеха по производству кулинарной продукции и кондитерских изделий. Реализация продукции собственного производства (изготовленной в производственном цехе кафе) и сопутствующих товаров (конфет и т.п.) через кафе переведена на уплату ЕНВД по виду деятельности "оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей".Обществу принадлежит киоск, расположенный отдельно от здания кафе, на городском рынке. Через этот киоск осуществляется продажа населению продукции собственного производства, изготовленной в цехе при кафе (выпечки, пирогов и т.п.); незначительного по ассортименту и выручке сопутствующего товара (шоколада, лимонада и т.п.); приготовленного и разлитого в стаканчики прямо в киоске горячего чая и кофе. В среднем выручка за месяц по киоску составляет не более 40 тыс. руб. Отдельной открытой площадки для потребления этой продукции при киоске нет. Выпечка по просьбе покупателей разогревается в микроволновой печи. Горячий чай, кофе, теплые пироги покупатели в основном употребляют прямо рядом с киоском. Распоряжением городской администрации такие виды деятельности, как: оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей и не имеющие залов обслуживания посетителей; розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, - переведены на ЕНВД . Облагается ли ЕНВД предпринимательская деятельность по реализации через киоск продукции собственного производства, изготовленной в здании кафе, а также реализации сопутствующих товаров, т.е. приготовлению и реализации в киоске чая и кофе?

Вопрос: Согласно заключенному трудовому договору организация обязуется осуществить единовременную выплату работнику после подписания трудового договора.В соответствии с п. 2 ст. 255 НК РФ в состав расходов на оплату труда включаются начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. При этом из п. 25 ст. 255 НК РФ также следует, что в целях гл. 25 НК РФ к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов, произведенных в пользу работника, в случае если они предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором, за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ. Таким образом, перечень расходов на оплату труда, приведенный в ст. 255 НК РФ, является открытым. По мнению организации, единовременная выплата работнику при подписании трудового договора не может быть классифицирована как премия или надбавка согласно п. 2 ст. 255 НК РФ. Вправе ли организация учесть единовременную выплату работнику, осуществленную после подписания им трудового договора, в составе расходов на оплату труда на основании п. 25 ст. 255 НК РФ?

Вопрос: Согласно трудовому договору ООО выплачивает работнику пособие в случае временной утраты трудоспособности, в том числе по беременности и родам, в размере, установленном законодательством Российской Федерации. Если размер пособия меньше должностного оклада работника, рассчитанного исходя из количества рабочих дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности, то ООО доплачивает работнику разницу между должностным окладом работника, рассчитанным исходя из количества рабочих дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности, и величиной пособия за данный период. Указанная доплата производится за 30 дней временной нетрудоспособности в течение календарного года и за весь период отпуска по беременности и родам.Правомерно ли в данном случае учитывать в составе расходов на оплату труда для целей исчисления налога на прибыль суммы указанных выше доплат работникам до должностного оклада в случае временной утраты трудоспособности, в том числе в связи с беременностью и родами? В соответствии со ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ п. 15 ст. 255 НК РФ признан утратившим силу. Имеет ли право организация с 01.01.2010 учитывать в расходах по налогу на прибыль доплату работникам до должностного оклада при временной утрате трудоспособности в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ?

Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель применять УСН на основе патента при осуществлении вида деятельности "изготовление памятников, оград из природного камня"?

Вопрос: Организация в конце 2009 г. привлекла денежные рублевые средства в результате размещения документарных процентных неконвертируемых биржевых облигаций на предъявителя с обязательным централизованным хранением (далее - биржевые облигации).В соответствии с решением о выпуске ценных бумаг, проспектом ценных бумаг, утвержденными решением совета директоров организации и подписанными уполномоченным лицом фондовой биржи, допустившей биржевые облигации к торгам в процессе их размещения, а также принятыми на основании указанных документов решений эмитента о порядке размещения биржевых облигаций в форме конкурса по определению ставки купона на первый купонный период и порядке определения процентной ставки по второму, третьему, четвертому купонным периодам биржевые облигации организации размещены на шесть купонных периодов со сроком погашения в 1092-й день с даты начала размещения. Длительность каждого из купонных периодов устанавливается равной 182 дням. Процентная ставка купона на первый купонный период определена по результатам конкурса. Одновременно с утверждением даты начала размещения биржевых облигаций эмитентом принято решение об установлении процентных ставок купонов по второму, третьему, четвертому купонным периодам, равных процентной ставке купона по первому купонному периоду. По пятому и шестому купонным периодам процентные ставки купона до начала обращения биржевых облигаций не определены. При этом указанным решением о выпуске ценных бумаг и проспектом ценных бумаг предусмотрены обязанность эмитента приобрести биржевые облигации по требованиям их владельцев, заявленным в течение последних пяти дней четвертого купонного периода, и право эмитента принять решение о досрочном погашении биржевых облигаций в дату окончания четвертого купонного периода. По мнению организации, выпуск биржевых облигаций не содержит условие об изменении процентной ставки купона в течение срока размещения биржевых облигаций. Имеет ли право организация в целях исчисления налога на прибыль на основании пп. 2 п. 1 ст. 265 и п. 1 ст. 269 НК РФ относить в состав внереализационных расходов расходы в виде процентов по первому, второму, третьему, четвертому купонным периодам биржевых облигаций с учетом предельной величины процентов, равной увеличенной в 1,1 раза ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на дату привлечения денежных средств?

Вопрос: Между организацией-лизингодателем и организацией-лизингополучателем заключен договор финансовой аренды (лизинга) транспортного средства. В результате систематической невыплаты лизинговых платежей лизингодатель принял решение о расторжении договора лизинга, о чем направил уведомление лизингополучателю.По настоящее время доказательств получения лизингополучателем уведомления о расторжении договора у лизингодателя не имеется. Также лизингодатель не обращался в суд с требованием о расторжении договора финансовой аренды (лизинга). Что будет являться моментом прекращения начисления доходов в виде лизинговых платежей в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Письмом ФНС России от 01.09.2009 N ШС-22-3/684@ даны разъяснения о том, что величина предельного размера доходов налогоплательщика (20 млн руб.), ограничивающая его права на применение УСН, подлежит индексации в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ, на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее. Таким образом, учитывая положения п. 2 ст. 346.12 и п. 4 ст. 346.13 НК РФ, величина предельного размера доходов, ограничивающая применение УСН в 2009 г., составляет 57,9 млн руб. (20 млн руб. x 1,538 x 1,34 x 1,241 x 1,132). Указанный порядок расчета предельной величины доходов подтвержден в Постановлении Президиума ВАС РФ от 12.05.2009 N 12010/08.Составляет ли величина предельного размера доходов, ограничивающая применение УСН в 2009 г. 57,9 млн руб.?

Вопрос: ООО осуществляет розничную реализацию лекарственных средств через аптеки (переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД). Организация имеет в собственности нежилое помещение (основное средство), которое использует как помещение аптеки и планирует в дальнейшем продать. В каком порядке облагается разовая операция по реализации указанного нежилого помещения, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД?

Вопрос: Об указании при декларировании доходов за 2008 и 2009 гг. сумм доходов и имущественных налоговых вычетов по НДФЛ, связанных с изъятием недвижимого имущества для государственных и муниципальных нужд, в пп. 1.5 листа Ж1 налоговой декларации формы 3-НДФЛ.

Вопрос: С 01.01.2009 ЗАО перешло с общего режима налогообложения на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В IV квартале 2008 г. был восстановлен НДС с остаточной стоимости основных средств. В январе 2009 г. НДС был уплачен в бюджет. Вправе ли организация учитывать сумму восстановленного НДС в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2008 г.?

Вопрос: ЗАО заключило договор займа со следующими условиями:- заемщик обязуется уплачивать за пользование займом проценты в размере, указанном в договоре, начиная со дня, следующего за днем получения суммы займа, по день возврата займа включительно; - заемщик обязан вернуть всю сумму займа в течение пяти лет с даты получения суммы займа. Перечислить проценты за пользование займом в момент возврата последней суммы займа. Согласно учетной политике ЗАО: - сумма налога на прибыль определяется исходя из фактической прибыли, исчисленной нарастающим итогом с начала налогового периода и до окончания каждого месяца; - для целей налога на прибыль закреплен метод начисления. В каких налоговых (отчетных) периодах необходимо признавать проценты как внереализационный расход для целей исчисления налога на прибыль по договору с описанными выше условиями уплаты процентов: ежемесячно или в периоде возврата последней суммы займа?

Вопрос: ООО, состоящее на налоговом учете с 30 мая 2005 г., получило уведомление о возможности применения УСН от 21 июля 2005 г. N 06-01/78 с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Согласно договору купли-продажи муниципального имущества от 23.09.2005 ООО приобрело недвижимое имущество (здание) стоимостью 856 500 руб. со сроком службы свыше 15 лет. Свидетельство о государственной регистрации права получено 9 ноября 2005 г. и здание введено в эксплуатацию. При расчете налоговой базы по налогу, уплачиваемому при УСН, за 2005 г. учтены расходы на приобретение здания. Согласно п. 2 ст. 346.14 НК РФ по истечении трех лет с начала применения УСН с 1 октября 2008 г. подано заявление о смене объекта налогообложения на "доходы". Получено уведомление от 10.12.2008 N 33 о смене объекта налогообложения с 01.01.2009 на "доходы".Следует ли при смене объекта налогообложения по УСН ("доходы, уменьшенные на величину расходов" на "доходы") осуществлять перерасчет налоговых обязательств в части восстановления расходов на приобретенные ранее основные средства, в частности указанное недвижимое имущество (здание)?

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в 2009 г. осуществляла разработку программного обеспечения и консультирование в этой области. В 2009 г. для организации ставка налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, составляла 5% (на основании закона области, устанавливающего дифференцированные налоговые ставки отдельным категориям налогоплательщиков, применяющим УСН). С 2010 г. организация начала заниматься вторым видом деятельности - розничной торговлей периодическими изданиями (журналами). Этот вид деятельности не поименован в указанном законе.Таким образом, организация подпадает под несколько категорий налогоплательщиков, в отношении которых законом субъекта РФ установлены дифференцированные ставки налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в пределах от 5 до 15 процентов. Вправе ли организация в 2010 г. применять наименьшую из налоговых ставок, предусмотренных законом субъекта РФ для таких категорий налогоплательщиков? В каком порядке исчисляется налоговая база по УСН и учитываются соответствующие расходы?

Вопрос: Об отсутствии оснований для обложения в РФ налогом на прибыль доходов Европейского Банка Реконструкции и Развития по кредитному договору.

Вопрос: Согласно ст. 269 НК РФ предельная величина процентов по долговым обязательствам, признаваемых расходом при исчислении налога на прибыль, по выбору налогоплательщика принимается:- или равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% - по долговым обязательствам в иностранной валюте (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц); - или в размере начисленных процентов по долговому обязательству, если размер начисленных процентов существенно (более чем на 20%) не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце - для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях. Имеет ли право банк применять одновременно оба способа определения предельного размера расходов по начисленным процентам, признаваемых расходом при исчислении налога на прибыль, к различным видам долговых обязательств? Например, предельный размер процентов по кредитам, займам и депозитам юрлиц рассчитывать исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте, а по вкладам (депозитам) физлиц - исходя из среднего уровня процентов.

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения налогового вычета по НДС в налоговом периоде, в котором операции по реализации товаров (работ, услуг) не осуществляются, а также о порядке исчисления трехлетнего срока подачи декларации в целях возмещения НДС в случае превышения налоговых вычетов по НДС над суммой налога к уплате.

Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 279 НК РФ при реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. При этом при определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга.Специальный порядок учета убытка, возникающего в случае превышения суммы расходов по приобретению права требования долга над суммой доходов от реализации указанного права, данной нормой НК РФ не определен. Согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации имущественных прав налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой операции на цену приобретения данных имущественных прав и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией. В соответствии с п. 2 ст. 268 НК РФ, если цена приобретения (создания) имущества (имущественных прав), указанного в пп. 2, 2.1 и 3 п. 1 ст. 268 НК РФ, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения. Статья 270 НК РФ, предусматривающая перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли, не содержит указаний на то, что расход в части, превышающей доход от реализации финансовых услуг, не учитывается при исчислении налога на прибыль. Признается ли убытком, учитываемым в целях налога на прибыль, отрицательная разница между выручкой от реализации (погашения) права требования долга и ценой его приобретения?

Вопрос: Организация исполняет обязанности торгового представительства бельгийского концерна - производителя ограждений. В задачи ее торговых представителей входят представление (презентация) продукции, поиск заинтересованных лиц, т.е. посещение строительных объектов и организаций на подведомственной им территории, в области, регионе. Внутренний распорядок организации предусматривает компенсацию руководителю, также исполняющему обязанности торгового агента, за разъездной характер работ путем фактической оплаты расходов на питание, не превышающих сумму лимита. В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль учитываются указанные затраты на питание работников?

Вопрос: Договором банковского вклада от 01.02.2009 (срок 730 дней) выплата дохода в виде процентов, рассчитанных исходя из ставки 12% годовых, предусмотрена в конце срока действия вклада (02.02.2011).01.03.2009 банк выдал кредит в сумме 600 тыс. руб. под 20% годовых сроком на 2 года с условием погашения процентов в конце срока договора (01.03.2011), погашение основного долга производится заемщиком ежемесячно в течение всего срока договора. В каком порядке в целях налога на прибыль учитываются доходы (расходы) банка в виде процентов, подлежащих получению по кредитному договору и уплате по депозитному вкладу? Распространяется ли изложенная в Постановлении Президиума ВАС от 24.11.2009 N 11200/09 позиция налогового учета процентных доходов и расходов на дату уплаты, предусмотренную условиями договора, на порядок отражения в налоговом учете процентных доходов (расходов) по ценным бумагам и векселям?

Вопрос: В соответствии с положениями п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2010, доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникшей от переоценки авансов выданных (полученных), не включаются в состав внереализационных доходов (расходов).В соответствии с нормами п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ доходы (расходы), выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего дохода (расхода). Статья 316 НК РФ также предусматривает, что, в случае если цена реализуемого товара (работ, услуг), имущественных прав выражена в валюте иностранного государства, сумма выручки от реализации пересчитывается в рубли на дату реализации. С 01.01.2010 отражаемая в налоговом учете выручка от реализации или стоимость приобретаемого за иностранную валюту товара (работы, услуги) не соответствует фактическим поступлениям от реализации или цене приобретения актива. Например, в январе 2010 г. организация перечислила аванс в размере 100 000 долл.в США на оплату услуг иностранной юридической компании. Курс доллара США на дату перечисления аванса - 30,1510 руб. за 1 долл. США. Фактически услуги оказаны 5 апреля 2010 г., о чем сторонами подписан соответствующий акт. Условный курс доллара США на 5 апреля - 30,2010 руб. за 1 долл. США. В соответствии с нормами п. 10 ст. 272 НК РФ организация должна признать в налоговом учете расходы на оплату юридических услуг по курсу Банка России на дату подписания акта, т.е. в размере 3 020 100 руб. Сумма рублевого эквивалента аванса на дату его перечисления составила 3 015 100 руб. В каком порядке организация должна учитывать в налоговом учете для целей налога на прибыль курсовые разницы в виде рублевого эквивалента суммы перечисленного (полученного) аванса по курсу на дату его перечисления (получения) и рублевого эквивалента суммы расходов (доходов), подлежащих учету по курсу Банка России на дату их признания? Должна ли организация учитывать такие курсовые разницы при определении налоговой базы по налогу на прибыль? Если должна, то в каком порядке и какая дата будет являться датой признания таких доходов (расходов)?