Законодательство

Вопрос: Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ, вступивший в силу с 01.01.2010, внес изменения в п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ в части отмены переоценки полученных и выданных авансов, выраженных в иностранной валюте. При этом п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ остались без изменений.Вправе ли организация с 01.01.2010 в целях исчисления налога на прибыль при реализации или приобретении активов, стоимость которых выражена в иностранной валюте, действовать следующим образом: 1) при получении/выдаче аванса курсовую разницу с аванса на последнее число отчетного периода не рассчитывать (до момента перехода права собственности); 2) доходы/расходы (доход от реализации актива/первоначальная стоимость актива) определять по курсу на дату признания дохода/расхода (по дате перехода права собственности); 3) в момент признания дохода/расхода (реализации актива/принятия к учету актива) рассчитывать курсовую разницу с обязательства (требования) по оплате (в размере, определяемом исходя из величины аванса и разницы между курсом на дату выдачи/получения аванса и курсом на дату перехода права собственности)?

Вопрос: ОАО по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному в пользу работников и предусматривающему учет пенсионных взносов на именных счетах участников, перечисляет пенсионные взносы в НПФ. Договор отвечает требованиям, установленным п. 16 ст. 255 НК РФ, взносы работодателя признаются расходами на оплату труда, уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли. Текущие взносы по условиям договора перечисляются в фонд ежеквартально.В рамках данного договора по условиям утвержденного в организации Положения наряду с текущими взносами работодатель перечисляет в НПФ на именной счет участника единовременный взнос при увольнении работника в связи с выходом на пенсию не позднее чем в течение одного месяца с момента увольнения. 1. Вправе ли организация, руководствуясь положениями п. 6 ст. 272 НК РФ, относить указанные выплаты (взносы) на расходы с целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, если: - начисление единовременного взноса произведено организацией до момента увольнения работника, а перечисление осуществлено после даты увольнения; - начисление и перечисление страхового взноса осуществлено после даты увольнения работника, но до окончания налогового периода? 2. Кроме того, при увольнении работника из организации по собственному желанию до достижения им пенсионных оснований по условиям вышеуказанного Положения денежные средства, перечисленные ранее работодателем, полностью или частично отзываются организацией с именного пенсионного счета уволенного работника (участника) и перераспределяются в пользу иных участников. Возникает ли у организации обязанность в соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ произвести корректировку налогооблагаемой базы по налогу на прибыль с учетом того обстоятельства, что отозванные с именных счетов участников пенсионные средства не возвращаются на расчетный счет организации, а остаются в фонде и только перераспределяются в пользу иных участников?

Вопрос: С 2010 г. у организации, которая получила либо выдала авансы в иностранной валюте, не возникает ни доходов, ни расходов в виде положительной или отрицательной курсовой разницы (п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).При этом при применении метода начисления доходы (расходы), выраженные в иностранной валюте, для целей исчисления налога на прибыль пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего дохода (расхода) (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ). Согласно ст. 316 НК РФ в случае, если цена реализуемого товара (работ, услуг, имущественных прав) выражена в валюте иностранного государства, сумма выручки от реализации должна пересчитываться в рубли на дату реализации. Возникает ли у организации в случае предварительной оплаты товара в иностранной валюте курсовая разница между оплаченной стоимостью товара по курсу Банка России на дату получения аванса и доходом от реализации, определенным по курсу Банка России на дату реализации (в части, приходящейся на предварительную оплату)? Если да, то учитывается ли при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных доходов (расходов) указанная курсовая разница?

Вопрос: Лизингополучатель заключил с лизинговой компанией (лизингодателем) договор лизинга на приобретение автомобиля. По условию договора организация несет расходы, связанные с проведением текущего и капитального ремонта, и страхует имущество (т.е. является страхователем) на условиях "Автокаско" (выгодоприобретатель - лизинговая компания). Во время действия договора лизинга наступил страховой случай, по которому страховая компания платить отказалась. От имени лизинговой компании (в пользу страхователя) был выставлен иск к страховой компании, который судом удовлетворен. Страховое возмещение по нему поступило на счет лизинговой компании. В настоящее время действие договора лизинга закончилось и организация выкупила автомобиль у лизинговой компании. Лизинговая компания намерена перечислить деньги, полученные от страховой компании, организации-страхователю (лизингополучателю).Кто в указанной ситуации должен платить налог на прибыль: лизингодатель или лизингополучатель?

Вопрос: 22.08.2007 между физлицом и ЗАО заключен договор о долевом участии в строительстве жилого дома (квартиры). Квартира физлицом приобреталась с привлечением кредитных денежных средств.ЗАО уклонялось от государственной регистрации договора долевого участия, и физлицо обратилось в суд. Договор долевого участия в строительстве был зарегистрирован 10.10.2008 на основании решения суда от 10.09.2008. Судом установлено, что все обязательства перед ЗАО физлицо выполнило в 2008 г. и право на квартиру у него должно было возникнуть в 2008 г. В связи с этим 29.12.2008 судом было вынесено решение о признании права собственности на квартиру за физлицом. В каком размере будет предоставляться имущественный налоговый вычет по НДФЛ в данной ситуации? Увеличивается ли размер вычета на сумму уплаченных процентов по кредиту? С какого момента возникло право на указанный налоговый вычет?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель при осуществлении деятельности использует принадлежащее ему на праве собственности нежилое здание, которое расположено на земельном участке, также принадлежащем указанному предпринимателю на праве собственности.Отдельное помещение площадью 31,6 кв. м, находящееся в указанном здании, и часть прилегающего земельного участка площадью примерно 3200 кв. м предприниматель сдает в аренду юрлицу. На указанных площадях арендатор организует оптовую и розничную торговлю строительными материалами, в том числе металлопрокатом. При этом в арендуемом помещении размещается выставочный зал торговых образцов, осуществляются заключение договоров с покупателями и расчеты наличными денежными средствами. Хранение и отпуск металлопроката производятся на арендуемой площадке. Согласно пп. 13 и 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении видов деятельности: - оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, и объектов нестационарной торговой сети; - оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети. 1. Подпадает ли под ЕНВД деятельность предпринимателя по сдаче в аренду помещения площадью 31,6 кв. м, расположенного в здании, не являющемся по паспорту торговым, для осуществления арендатором торговой деятельности? 2. Подпадает ли под ЕНВД деятельность по сдаче в аренду земельного участка, на котором арендатор хранит товар и осуществляет отгрузку этого товара покупателям?

Вопрос: С 01.01.2009 ЗАО перешло с общего режима налогообложения на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В IV квартале 2008 г. был восстановлен НДС с остаточной стоимости основных средств. В январе 2009 г. НДС был уплачен в бюджет. Вправе ли организация учитывать сумму восстановленного НДС в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2008 г.?

Вопрос: О порядке признания помещения жилым помещением для целей предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении им дачного дома.

Вопрос: Некоммерческая организация (благотворительный фонд) осуществляет ежемесячные выплаты благотворительной денежной помощи неработающим пенсионерам железнодорожного транспорта.Фондом планируется также оказывать благотворительную помощь в виде оплаты за пенсионеров различных услуг (проезд, лечение). Со стоимости оплаченной услуги фондом будет исчисляться НДФЛ, который будет удерживаться из выплачиваемой пенсионерам благотворительной денежной помощи. В случаях, когда на конец налогового периода НДФЛ не будет удержан полностью из доходов, полученных в отчетном периоде, фонд при подаче сведений по форме N 2-НДФЛ будет указывать по строке 5.8 "Задолженность по налогу за налогоплательщиком" соответствующую сумму. Фонд планирует полностью удержать возникшую задолженность по НДФЛ в следующем налоговом периоде, но в пределах 12 месяцев с даты фактического получения дохода в виде оплаченной услуги. Может ли фонд продолжать удерживать НДФЛ, возникший в отчетном налоговом периоде, в следующем налоговом периоде? Возникает ли у пенсионеров обязанность подавать налоговую декларацию по НДФЛ в налоговые органы за отчетный налоговый период?

Вопрос: Организация получила от организации-партнера беспроцентный заем на сумму 10 000 000 руб. сроком на один год. Увеличивает ли налоговую базу по налогу на прибыль материальная выгода, полученная организацией от пользования беспроцентным займом? Подтверждением действительности сделки является перечисление денежных средств в размере, согласованном сторонами в договоре займа, и возврат денежных средств заемщиком в предусмотренный договором срок.

Вопрос: Вид деятельности индивидуального предпринимателя (ИП) - розничная торговля через торговое место на рынке. В разные дни месяца торговля осуществляется в разных муниципальных образованиях: день - в одном населенном пункте, день - в другом. Должен ли ИП зарегистрироваться в качестве налогоплательщика ЕНВД в каждом муниципальном образовании? Должен ли ИП исчислять ЕНВД по каждому муниципальному образованию, ведь наемных работников он не имеет и не может торговать одновременно во всех торговых точках?

Вопрос: ЗАО занимается реализацией медицинской техники, освобожденной от налогообложения НДС согласно пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. В цене реализации товара заложены себестоимость товара и гарантийный ремонт.На товары, передаваемые покупателям, устанавливается гарантийный срок, предусмотренный договором поставки. Если на товар установлен гарантийный срок, то покупатель вправе предъявить требования, связанные с недостатками товара, в пределах этого срока, в том числе потребовать безвозмездного устранения недостатков товара. ЗАО в период гарантийного срока проводит гарантийное обслуживание проданного оборудования без взимания дополнительной платы. Это является одним из способов выполнения обязательств о качестве товара в рамках договора купли-продажи (в договоре поставки в разделе "Гарантия" оговариваются гарантийное техническое обслуживание, при проведении которого проверяются работоспособность и качество эксплуатации оборудования, и предупреждение возникновения возможных поломок). Можно ли учитывать при исчислении налога на прибыль расходы на оплату услуг подрядных организаций, выполняющих гарантийное обслуживание, и расходы на оплату труда, командировочные расходы, материальные расходы инженеров ЗАО, осуществляющих плановое гарантийное техническое обслуживание проданной медицинской техники без взимания дополнительной платы с покупателей?

Вопрос: В 2007 - 2008 гг. жители домовладений, попавших в зону сноса в связи со строительством мостового прохода через реку, были расселены. Им были предоставлены квартиры или денежные компенсации за изымаемое домовладение.Облагаются ли НДФЛ суммы данной компенсации, предоставленной за счет средств федерального бюджета? Размер компенсации определялся строго по рыночной стоимости вторичного жилья на момент подписания соглашения.

Вопрос: По итогам инвентаризации имущества и финансовых обязательств за 2006 г. выявлены ранее не учтенные на балансе организации объекты основных средств.Для постановки данных объектов на учет в бухгалтерском балансе была проведена независимая оценка их рыночной стоимости (отчет об оценке рыночной стоимости объектов имеется). В налоговом учете до 01.01.2009 такое имущество учитывалось по нулевой стоимости, следовательно, амортизация по нему не начислялась. С 01.01.2009 первоначальная стоимость имущества, выявленного при инвентаризации, в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ определяется исходя из его рыночной цены. Может ли организация с 01.01.2009 в целях исчисления налога на прибыль амортизировать данное имущество по правилам ст. 257 НК РФ? Если да, то исходя из какой стоимости: первоначальной или остаточной (по состоянию на 31.12.2008)?

Вопрос: Согласно заключенному трудовому договору организация обязуется осуществить единовременную выплату работнику после подписания трудового договора.В соответствии с п. 2 ст. 255 НК РФ в состав расходов на оплату труда включаются начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. При этом из п. 25 ст. 255 НК РФ также следует, что в целях гл. 25 НК РФ к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов, произведенных в пользу работника, в случае если они предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором, за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ. Таким образом, перечень расходов на оплату труда, приведенный в ст. 255 НК РФ, является открытым. По мнению организации, единовременная выплата работнику при подписании трудового договора не может быть классифицирована как премия или надбавка согласно п. 2 ст. 255 НК РФ. Вправе ли организация учесть единовременную выплату работнику, осуществленную после подписания им трудового договора, в составе расходов на оплату труда на основании п. 25 ст. 255 НК РФ?

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", имеет в банке рублевый и валютный счета. Организация не проводит расчетов с контрагентами в иностранной валюте, а использует валютный счет для конвертации. При продаже иностранной валюты денежные средства зачисляются на рублевый счет по курсу на дату продажи.Что является налогооблагаемой базой при исчислении налога, уплачиваемого при УСН: вся сумма денежных средств, поступившая на рублевый счет при продаже иностранной валюты, или только положительные курсовые разницы, возникающие при данной операции?

Вопрос: Банк привлекает денежные средства физических и юридических лиц на основании срочных договоров банковских вкладов.Договоры заключаются банком на срок до трех лет, выплата процентов по вкладу производится один раз по истечении указанного срока. При этом ситуации, когда договоры заключаются банком в одном календарном году, а проценты на сумму вклада выплачиваются в другом календарном году, являются распространенными. В бухгалтерском учете банка расходы в виде процентов по указанным договорам признаются с соблюдением условий, закрепленных п. п. 3.5 и 4.1 Положения Банка России от 26.06.1998 N 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками", а также п. 3.5 Приложения 3 "Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в бухгалтерском учете" к Положению Банка России от 26.03.2007 N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", т.е. исходя из ежедневно начисляемых сумм процентов на остаток вклада. Для целей гл. 25 НК РФ затраты в виде процентов по договорам признаются банком согласно п. 8 ст. 272 НК РФ, а именно: считаются осуществленными и включаются в состав расходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного периода. Банк, применяя метод начисления, признает расходы в виде процентов по договорам в налоговом периоде, предшествующем периоду, в котором по условиям сделок возникает обязанность выплатить проценты вкладчику. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 24.11.2009 N 11200/09 подчеркивается, что п. 8 ст. 272 НК РФ в корреспонденции со ст. ст. 252 и 328 НК РФ не предоставляет организациям права признавать расходы по долговым обязательствам ранее налогового периода, в котором по условиям сделок необходимо произвести выплаты в пользу кредитора. Банк не согласен с указанной позицией с учетом следующего: - в силу п. 3 ст. 252 НК РФ особенности определения отдельных расходов устанавливаются специальными нормами гл. 25 НК РФ; - абз. 1 п. 8 ст. 272 НК РФ является специальной нормой, определяющей порядок признания расходов по долговым обязательствам, не зависящий от периода, в котором налогоплательщику необходимо произвести платежи в пользу кредитора; - согласно абз. 3 п. 1 ст. 328 сумма расходов в виде процентов по долговым обязательствам учитывается на дату признания расходов, предусмотренную, в частности, ст. 272 НК РФ. Кроме того, в соответствии с абз. 3 ст. 313 НК РФ регистры налогового учета формируются в тех случаях, когда в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы. В регистрах бухгалтерского учета расходы в виде процентов по договорам начисляются ежедневно в течение всего срока нахождения вклада в банке. В регистрах бухгалтерского учета банка содержится достаточный объем информации для включения начисленных, но не выплаченных процентов по договорам в расходы на конец каждого месяца соответствующего отчетного периода. При этом пп. 1 п. 2 ст. 291 НК РФ не ставит право банка на признание расходов по договорам в зависимость от периода выплаты дохода вкладчику. Вправе ли банк в порядке п. 8 ст. 272 НК РФ включать в расходы по налогу на прибыль текущего налогового периода проценты, начисленные по срочным договорам банковских вкладов, если по условиям этих сделок проценты в пользу вкладчиков выплачиваются лишь в следующем налоговом периоде?

Вопрос: Основным видом деятельности предпринимателя является "Подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества" (код по ОКВЭД 70.1). Применяется общая система налогообложения.Предпринимательская деятельность заключается в следующем: на основании договоров долевого участия в строительстве приобретаются квартиры; после ввода в эксплуатацию жилых домов, получения квартир по акту приема-передачи от застройщика и регистрации права собственности производится продажа указанных квартир с целью получения прибыли. На основании п. 1 ст. 221 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса. Квартиры, полученные предпринимателем по договорам долевого участия в строительстве, признаются для него товаром, так как предназначены для продажи. Так как квартиры являются для предпринимателя товаром, то расходы на коммунальные платежи, содержание и ремонт квартир квалифицируются как расходы, связанные с производством и реализацией. Расходы на коммунальные платежи, содержание и ремонт квартир фактически произведены и подтверждены следующими документами: - договором долевого участия в строительстве, по условиям которого участник долевого строительства, то есть предприниматель, обязан производить оплату за пользование электроэнергией, тепловой энергией, горячим и холодным водоснабжением и нести расходы на содержание общего имущества в многоквартирном доме с момента получения разрешения на ввод в эксплуатацию; - актом ввода в эксплуатацию жилого дома; - платежными документами. Обоснованность расходов подтверждается тем, что данные расходы в соответствии со ст. 210 ГК РФ предприниматель обязан нести как собственник своего имущества. В случае неуплаты коммунальных платежей и платы за содержание и ремонт квартир невозможно будет реализовать квартиры, так как для регистрации сделки купли-продажи необходима выписка из домовой книги, которую выдает ТСЖ. В случае наличия долгов у собственника по вышеуказанным платежам ТСЖ такую выписку не предоставляет, следовательно, собственник не сможет продать квартиры. Вправе ли индивидуальный предприниматель получить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в сумме расходов на коммунальные платежи, содержание и ремонт квартир?

Вопрос: Организация исполняет обязанности торгового представительства бельгийского концерна - производителя ограждений. В задачи ее торговых представителей входят представление (презентация) продукции, поиск заинтересованных лиц, т.е. посещение строительных объектов и организаций на подведомственной им территории, в области, регионе. Внутренний распорядок организации предусматривает компенсацию руководителю, также исполняющему обязанности торгового агента, за разъездной характер работ путем фактической оплаты расходов на питание, не превышающих сумму лимита. В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль учитываются указанные затраты на питание работников?

Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель применять УСН на основе патента при осуществлении вида деятельности "изготовление памятников, оград из природного камня"?