Законодательство

Вопрос: Согласно Федеральному закону от 25.11.2009 N 281-ФЗ были внесены изменения в п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ, в соответствии с которыми с 1 января 2010 г. не формируются курсовые разницы, учитываемые в составе внереализационных доходов и расходов при исчислении налога на прибыль, в случае получения и выплаты авансов в иностранной валюте.Тем не менее согласно п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего дохода и расхода. В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль с 1 января 2010 г. следует учитывать доходы (расходы) при реализации (приобретении) товаров (работ, услуг) в случае предварительной оплаты: по курсу иностранной валюты на дату признания дохода (расхода) или по курсу иностранной валюты на дату получения (выплаты) аванса?

Вопрос: О порядке предоставления отсрочки по уплате налогов в связи с сезонным характером деятельности организации.

Об определении значения корректирующего коэффициента К2 по единому налогу на вмененный доход, с учетом сезонности предпринимательской деятельности

Вопрос: Банк заключает опционные контракты, по которым покупает или продает право требования исполнения сделки с базисным активом по определенной цене и в определенный срок (дату или период, указанный в контракте). Опционный контракт вступает в силу, т.е. покупатель опциона становится владельцем (держателем) права требования исполнения обязательств по договору купли-продажи базисного актива, а продавец опциона обязан продать или купить базисный актив при получении от держателя (покупателя) опциона соответствующего требования и после уплаты продавцу опциона вознаграждения. Таким образом, обязательства по поставке базисного актива или его оплате по заключенным опционным контрактам возникают у держателя (покупателя) опциона либо на дату исполнения опционного контракта, либо в определенный период времени (если по условиям контракта требование о его исполнении может быть предъявлено только на определенную дату или в течение определенного промежутка времени). В те же сроки возникают соответствующие обязательства у продавца опциона. Учитывая положения ст. 326 НК РФ, вправе ли банк в период времени со дня заключения опционного контракта до дня предъявления требования о его исполнении не учитывать в аналитическом учете права требования и соответствующие им обязательства по поставке базисного актива, а также не отражать суммы положительной (отрицательной) переоценки базисного актива для целей исчисления налога на прибыль в связи с отсутствием требования (обязательства) в отношении данного актива?

Вопрос: Основным видом деятельности ФГУП является осуществление воздушных перевозок.На балансе предприятия имеются вертолеты, учитываемые в бухгалтерском и налоговом учете как единый инвентарный объект с учетом всех приспособлений, принадлежностей, узлов и агрегатов. В процессе эксплуатации вертолета производится замена его отдельных частей, а именно редукторов, втулок, двигателей, винтов рулевых, авиагоризонтов, автоматов перекоса, лопастей несущего винта, по причине выработки назначенного ресурса. Замена указанных узлов и агрегатов не влечет изменения технологического или производственного назначения вертолета, а также его эксплуатационных качеств. Стоимость редукторов, втулок, двигателей, винтов рулевых, авиагоризонтов, автоматов перекоса, лопастей несущего винта превышает 20 000 руб. Имеет ли право ФГУП учитывать узлы и агрегаты в составе материально-производственных запасов на счете 10 "Материалы" и для целей исчисления налога на прибыль включать в расходы затраты на их приобретение в полной сумме по мере ввода запасных частей в эксплуатацию (установки на вертолеты)?

Вопрос: Федеральный закон от 29.11.2007 N 284-ФЗ, внесший изменения в ст. 220 НК РФ, был опубликован 04.12.2007 в "Российской газете".В соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона от 29.11.2007 N 284-ФЗ настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2008 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. В связи с этим, учитывая тот факт, что Федеральный закон от 29.11.2007 N 284-ФЗ был официально опубликован 04.12.2007, фактически Федеральный закон от 29.11.2007 N 284-ФЗ должен действовать с 01.01.2009 по налогам, налоговый период у которых составляет один год. Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год. При этом указание в п. 4 ст. 3 Федерального закона от 29.11.2007 N 284-ФЗ на то, что положения ст. ст. 154, 220, 251, 321.1, 333.38 и 340 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г., не может быть принято во внимание относительно ст. 220 НК РФ в части изменения порядка установления взаимозависимости, так как указанные изменения явно ухудшают положение налогоплательщиков (отменяют льготу отдельной категории налогоплательщиков). В силу ст. 57 Конституции РФ и ст. 5 НК РФ акты законодательства о налога и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют вне зависимости от указания данного положения в самом нормативном акте. В связи с вышеизложенным вправе ли физлица-родственники, совершившие в 2008 г. между собой сделку купли-продажи квартиры, получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в порядке, действовавшем до внесения изменений в ст. 220 НК РФ Федеральным законом от 29.11.2007 N 284-ФЗ?

Вопрос: О штрафе за нарушение установленного срока представления в налоговый орган единой (упрощенной) налоговой декларации, а также об отражении доходов от этого штрафа по коду бюджетной классификации с учетом Письма Минфина России от 26.11.2007 N 03-02-07/2-190.

Вопрос: Вид деятельности индивидуального предпринимателя (ИП) - розничная торговля через торговое место на рынке. В разные дни месяца торговля осуществляется в разных муниципальных образованиях: день - в одном населенном пункте, день - в другом. Должен ли ИП зарегистрироваться в качестве налогоплательщика ЕНВД в каждом муниципальном образовании? Должен ли ИП исчислять ЕНВД по каждому муниципальному образованию, ведь наемных работников он не имеет и не может торговать одновременно во всех торговых точках?

Вопрос: Физлицом приобретена квартира по договору долевого участия в строительстве. Часть стоимости, согласно условиям договора, оплачена в 2008 г., а остаток - в 2009 г. Акт приема-передачи квартиры подписан в 2009 г. после ввода объекта. В каком размере и за какой год физлицо вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: Договором банковского вклада от 01.02.2009 (срок 730 дней) выплата дохода в виде процентов, рассчитанных исходя из ставки 12% годовых, предусмотрена в конце срока действия вклада (02.02.2011).01.03.2009 банк выдал кредит в сумме 600 тыс. руб. под 20% годовых сроком на 2 года с условием погашения процентов в конце срока договора (01.03.2011), погашение основного долга производится заемщиком ежемесячно в течение всего срока договора. В каком порядке в целях налога на прибыль учитываются доходы (расходы) банка в виде процентов, подлежащих получению по кредитному договору и уплате по депозитному вкладу? Распространяется ли изложенная в Постановлении Президиума ВАС от 24.11.2009 N 11200/09 позиция налогового учета процентных доходов и расходов на дату уплаты, предусмотренную условиями договора, на порядок отражения в налоговом учете процентных доходов (расходов) по ценным бумагам и векселям?

Вопрос: О порядке уплаты государственной пошлины за выдачу разрешения на трансграничное перемещение озоноразрушающих веществ и содержащей их продукции.

Вопрос: Лизингополучатель заключил с лизинговой компанией (лизингодателем) договор лизинга на приобретение автомобиля. По условию договора организация несет расходы, связанные с проведением текущего и капитального ремонта, и страхует имущество (т.е. является страхователем) на условиях "Автокаско" (выгодоприобретатель - лизинговая компания). Во время действия договора лизинга наступил страховой случай, по которому страховая компания платить отказалась. От имени лизинговой компании (в пользу страхователя) был выставлен иск к страховой компании, который судом удовлетворен. Страховое возмещение по нему поступило на счет лизинговой компании. В настоящее время действие договора лизинга закончилось и организация выкупила автомобиль у лизинговой компании. Лизинговая компания намерена перечислить деньги, полученные от страховой компании, организации-страхователю (лизингополучателю).Кто в указанной ситуации должен платить налог на прибыль: лизингодатель или лизингополучатель?

Вопрос: Физлицо намерено приобрести 1/2 долю в праве собственности на нежилое помещение. При этом физлицо является индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы". Одним из видов его деятельности является сдача в наем собственного нежилого имущества.Каким налогом будет облагаться полученный доход от сдачи помещения в аренду: НДФЛ или налогом по УСН? Возникает ли объект налогообложения налогом на имущество физических лиц в отношении этого помещения?

Вопрос: Письмом ФНС России от 01.09.2009 N ШС-22-3/684@ даны разъяснения о том, что величина предельного размера доходов налогоплательщика (20 млн руб.), ограничивающая его права на применение УСН, подлежит индексации в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ, на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее. Таким образом, учитывая положения п. 2 ст. 346.12 и п. 4 ст. 346.13 НК РФ, величина предельного размера доходов, ограничивающая применение УСН в 2009 г., составляет 57,9 млн руб. (20 млн руб. x 1,538 x 1,34 x 1,241 x 1,132). Указанный порядок расчета предельной величины доходов подтвержден в Постановлении Президиума ВАС РФ от 12.05.2009 N 12010/08.Составляет ли величина предельного размера доходов, ограничивающая применение УСН в 2009 г. 57,9 млн руб.?

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость материально-производственных запасов (МПЗ), прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. п. 13 и 20 ст. 250 Кодекса.Как следует учитывать МПЗ и прочее имущество, полученное от демонтажа объектов незавершенного капитального строительства, для целей исчисления налога на прибыль? Можно ли при списании таких МПЗ и имущества в целях дальнейшего использования в производстве или при реализации определять их стоимость в соответствии с п. 2 ст. 254 Кодекса и уменьшать налогооблагаемую прибыль?

Вопрос: Организация получила от организации-партнера беспроцентный заем на сумму 10 000 000 руб. сроком на один год. Увеличивает ли налоговую базу по налогу на прибыль материальная выгода, полученная организацией от пользования беспроцентным займом? Подтверждением действительности сделки является перечисление денежных средств в размере, согласованном сторонами в договоре займа, и возврат денежных средств заемщиком в предусмотренный договором срок.

Вопрос: Относится ли земельный участок организации ветеринарной службы - станции по борьбе с болезнями животных к земельным участкам, ограниченным в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленным для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, которые не признаются объектом налогообложения по земельному налогу в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 389 НК РФ?Земельный участок находится в муниципальной собственности и передан учреждению на праве постоянного (бессрочного) пользования. Государственное учреждение Владимирской области входит в систему государственной ветеринарной службы Российской Федерации согласно п. 2 ст. 5 Закона Российской Федерации от 14.05.1993 N 4979-1 "О ветеринарии" как подведомственное учреждение Департамента ветеринарии Администрации Владимирской области и осуществляет государственный ветеринарный надзор на закрепленной территории. Задачами учреждения являются предупреждение и ликвидация заразных и массовых незаразных болезней животных; обеспечение безопасности продуктов животноводства в ветеринарно-санитарном отношении; защита населения от болезней, общих для человека и животных; охрана территории Российской Федерации от заноса заразных болезней животных из иностранных государств; надзор за производством и применением биологических, химических и других лекарственных средств для животных; осуществление специальных мероприятий по защите животных от поражающего воздействия экстремальных факторов, природных и техногенных катастроф. Согласно Приложению к Положению о единой государственной системе предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.12.2003 N 794, в перечень создаваемых Минсельхозом России функциональных подсистем Единой системы ПЛЧС входят функциональные подсистемы защиты сельскохозяйственных животных, предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций на объектах, находящихся в ведении Минсельхоза России. Органы службы ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций, органы, обеспечивающие безопасное ведение работ в сельском хозяйстве, органы охраны здоровья населения составляют силы обеспечения безопасности согласно ст. 12 Закона Российской Федерации от 05.03.1992 N 2446-1 "О безопасности".