Законодательство

Вопрос: Основным видом деятельности ФГУП является осуществление воздушных перевозок.На балансе предприятия имеются вертолеты, учитываемые в бухгалтерском и налоговом учете как единый инвентарный объект с учетом всех приспособлений, принадлежностей, узлов и агрегатов. В процессе эксплуатации вертолета производится замена его отдельных частей, а именно редукторов, втулок, двигателей, винтов рулевых, авиагоризонтов, автоматов перекоса, лопастей несущего винта, по причине выработки назначенного ресурса. Замена указанных узлов и агрегатов не влечет изменения технологического или производственного назначения вертолета, а также его эксплуатационных качеств. Стоимость редукторов, втулок, двигателей, винтов рулевых, авиагоризонтов, автоматов перекоса, лопастей несущего винта превышает 20 000 руб. Имеет ли право ФГУП учитывать узлы и агрегаты в составе материально-производственных запасов на счете 10 "Материалы" и для целей исчисления налога на прибыль включать в расходы затраты на их приобретение в полной сумме по мере ввода запасных частей в эксплуатацию (установки на вертолеты)?

Вопрос: Письмом ФНС России от 01.09.2009 N ШС-22-3/684@ даны разъяснения о том, что величина предельного размера доходов налогоплательщика (20 млн руб.), ограничивающая его права на применение УСН, подлежит индексации в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ, на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее. Таким образом, учитывая положения п. 2 ст. 346.12 и п. 4 ст. 346.13 НК РФ, величина предельного размера доходов, ограничивающая применение УСН в 2009 г., составляет 57,9 млн руб. (20 млн руб. x 1,538 x 1,34 x 1,241 x 1,132). Указанный порядок расчета предельной величины доходов подтвержден в Постановлении Президиума ВАС РФ от 12.05.2009 N 12010/08.Составляет ли величина предельного размера доходов, ограничивающая применение УСН в 2009 г. 57,9 млн руб.?

Вопрос: ООО осуществляет розничную реализацию лекарственных средств через аптеки (переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД). Организация имеет в собственности нежилое помещение (основное средство), которое использует как помещение аптеки и планирует в дальнейшем продать. В каком порядке облагается разовая операция по реализации указанного нежилого помещения, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД?

Вопрос: Взамен снесенной квартиры на вторичном рынке физлицо приобрело в июне 2009 г. квартиру, требующую ремонта, за цену более 2 млн руб., но меньшую, чем денежная сумма, перечисленная по судебному акту и являющаяся компенсацией за незаконно снесенное жилье государственного жилищного фонда. Деньги, оставшиеся от покупки квартиры, физлицо намерено израсходовать в 2010 г. на ремонт (отделку) квартиры.Подлежит ли налогообложению НДФЛ полученная компенсация? В каком порядке физлицу будет предоставляться имущественный налоговый вычет по НДФЛ? Принимается ли к вычету сумма, израсходованная на ремонт квартиры?

Вопрос: Относится ли земельный участок организации ветеринарной службы - станции по борьбе с болезнями животных к земельным участкам, ограниченным в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленным для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, которые не признаются объектом налогообложения по земельному налогу в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 389 НК РФ?Земельный участок находится в муниципальной собственности и передан учреждению на праве постоянного (бессрочного) пользования. Государственное учреждение Владимирской области входит в систему государственной ветеринарной службы Российской Федерации согласно п. 2 ст. 5 Закона Российской Федерации от 14.05.1993 N 4979-1 "О ветеринарии" как подведомственное учреждение Департамента ветеринарии Администрации Владимирской области и осуществляет государственный ветеринарный надзор на закрепленной территории. Задачами учреждения являются предупреждение и ликвидация заразных и массовых незаразных болезней животных; обеспечение безопасности продуктов животноводства в ветеринарно-санитарном отношении; защита населения от болезней, общих для человека и животных; охрана территории Российской Федерации от заноса заразных болезней животных из иностранных государств; надзор за производством и применением биологических, химических и других лекарственных средств для животных; осуществление специальных мероприятий по защите животных от поражающего воздействия экстремальных факторов, природных и техногенных катастроф. Согласно Приложению к Положению о единой государственной системе предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.12.2003 N 794, в перечень создаваемых Минсельхозом России функциональных подсистем Единой системы ПЛЧС входят функциональные подсистемы защиты сельскохозяйственных животных, предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций на объектах, находящихся в ведении Минсельхоза России. Органы службы ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций, органы, обеспечивающие безопасное ведение работ в сельском хозяйстве, органы охраны здоровья населения составляют силы обеспечения безопасности согласно ст. 12 Закона Российской Федерации от 05.03.1992 N 2446-1 "О безопасности".

Вопрос: Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ, вступивший в силу с 01.01.2010, внес изменения в п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ в части отмены переоценки полученных и выданных авансов, выраженных в иностранной валюте. При этом п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ остались без изменений.Вправе ли организация с 01.01.2010 в целях исчисления налога на прибыль при реализации или приобретении активов, стоимость которых выражена в иностранной валюте, действовать следующим образом: 1) при получении/выдаче аванса курсовую разницу с аванса на последнее число отчетного периода не рассчитывать (до момента перехода права собственности); 2) доходы/расходы (доход от реализации актива/первоначальная стоимость актива) определять по курсу на дату признания дохода/расхода (по дате перехода права собственности); 3) в момент признания дохода/расхода (реализации актива/принятия к учету актива) рассчитывать курсовую разницу с обязательства (требования) по оплате (в размере, определяемом исходя из величины аванса и разницы между курсом на дату выдачи/получения аванса и курсом на дату перехода права собственности)?

Вопрос: Банк считает, что Постановлением ВАС РФ от 24.11.2009 N 11200/09 фактически установлена возможность формирования налоговой базы по налогу на прибыль с учетом доходов и расходов в виде процентов по долговым обязательствам в том периоде, когда такие доходы и расходы должны возникнуть исходя из условий договора. Если договором предусмотрена уплата процентов с определенного срока после выдачи кредита или векселя, то их отнесение в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль ранее срока фактического поступления неправомерно.Исходя из указанных выше положений у банка образовалась переплата по налогу на прибыль, так как банк признавал расходы по налогу на прибыль согласно ст. 272 НК РФ. Пунктом 1 ст. 272 НК РФ определено, что расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. В каком порядке признаются доходы (расходы) в виде процентов по долговым обязательствам в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Организация выплачивает работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, ежемесячную компенсационную выплату. Является ли указанная компенсационная выплата объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам? Каким образом в целях исчисления налога на прибыль следует учитывать сумму уплаченных страховых взносов?

Вопрос: В соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 НК РФ.НК РФ установлено единственное исключение из общего правила использования налогоплательщиком права на "амортизационную премию" - оно неприменимо к объектам основных средств, полученным безвозмездно. В соответствии с п. 2 ст. 248 НК РФ для целей гл. 25 Кодекса имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги). В соответствии со ст. 567 ГК РФ по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. К договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже, при этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. По договору мены организации передано имущество в обмен на акции организации. Указанное имущество не может быть квалифицировано как безвозмездно полученное. Организация считает, что на основании п. 9 ст. 258 НК РФ для целей налога на прибыль она вправе единовременно учитывать в расходах до 10 (30) процентов первоначальной стоимости в отношении основных средств, полученных по договору мены. Правомерна ли данная позиция?

Вопрос: ЗАО заключило договор займа со следующими условиями:- заемщик обязуется уплачивать за пользование займом проценты в размере, указанном в договоре, начиная со дня, следующего за днем получения суммы займа, по день возврата займа включительно; - заемщик обязан вернуть всю сумму займа в течение пяти лет с даты получения суммы займа. Перечислить проценты за пользование займом в момент возврата последней суммы займа. Согласно учетной политике ЗАО: - сумма налога на прибыль определяется исходя из фактической прибыли, исчисленной нарастающим итогом с начала налогового периода и до окончания каждого месяца; - для целей налога на прибыль закреплен метод начисления. В каких налоговых (отчетных) периодах необходимо признавать проценты как внереализационный расход для целей исчисления налога на прибыль по договору с описанными выше условиями уплаты процентов: ежемесячно или в периоде возврата последней суммы займа?

Вопрос: Физлицо намерено приобрести 1/2 долю в праве собственности на нежилое помещение. При этом физлицо является индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы". Одним из видов его деятельности является сдача в наем собственного нежилого имущества.Каким налогом будет облагаться полученный доход от сдачи помещения в аренду: НДФЛ или налогом по УСН? Возникает ли объект налогообложения налогом на имущество физических лиц в отношении этого помещения?

Вопрос: Договором банковского вклада от 01.02.2009 (срок 730 дней) выплата дохода в виде процентов, рассчитанных исходя из ставки 12% годовых, предусмотрена в конце срока действия вклада (02.02.2011).01.03.2009 банк выдал кредит в сумме 600 тыс. руб. под 20% годовых сроком на 2 года с условием погашения процентов в конце срока договора (01.03.2011), погашение основного долга производится заемщиком ежемесячно в течение всего срока договора. В каком порядке в целях налога на прибыль учитываются доходы (расходы) банка в виде процентов, подлежащих получению по кредитному договору и уплате по депозитному вкладу? Распространяется ли изложенная в Постановлении Президиума ВАС от 24.11.2009 N 11200/09 позиция налогового учета процентных доходов и расходов на дату уплаты, предусмотренную условиями договора, на порядок отражения в налоговом учете процентных доходов (расходов) по ценным бумагам и векселям?

Вопрос: Российский банк - депозитарий оказывает своим клиентам услуги по получению купонного дохода по облигациям российских эмитентов. Доход перечисляется на корреспондентский счет банка в момент выплаты купонного дохода по облигациям эмитентом или его платежным агентом, банк, в свою очередь, перечисляет полученный купонный доход своим клиентам. При перечислении дохода клиентам - иностранным банкам банк выступает в качестве налогового агента и удерживает налог на прибыль.В соответствии со ст. 310 НК РФ налоговый агент производит исчисление и удержание налога по пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией подтверждения постоянного местопребывания иностранной организации в том государстве, с которым РФ имеет соглашение об избежании двойного налогообложения. В случае выплаты доходов российскими банками по операциям с иностранными банками подтверждение факта постоянного местонахождения иностранного банка не требуется, если местонахождение подтверждается сведениями общедоступных информационных справочников. Имеет ли право банк, перечисляя купонный доход по облигациям российского эмитента своему клиенту - иностранному банку, удержать налог на прибыль по пониженной ставке, если местонахождение иностранного банка в государстве, с которым РФ имеет соглашение об избежании двойного налогообложения, подтверждено сведениями общедоступных информационных справочников?

Вопрос: С 2010 г. у организации, которая получила либо выдала авансы в иностранной валюте, не возникает ни доходов, ни расходов в виде положительной или отрицательной курсовой разницы (п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).При этом при применении метода начисления доходы (расходы), выраженные в иностранной валюте, для целей исчисления налога на прибыль пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего дохода (расхода) (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ). Согласно ст. 316 НК РФ в случае, если цена реализуемого товара (работ, услуг, имущественных прав) выражена в валюте иностранного государства, сумма выручки от реализации должна пересчитываться в рубли на дату реализации. Возникает ли у организации в случае предварительной оплаты товара в иностранной валюте курсовая разница между оплаченной стоимостью товара по курсу Банка России на дату получения аванса и доходом от реализации, определенным по курсу Банка России на дату реализации (в части, приходящейся на предварительную оплату)? Если да, то учитывается ли при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных доходов (расходов) указанная курсовая разница?

Вопрос: О штрафе за нарушение установленного срока представления в налоговый орган единой (упрощенной) налоговой декларации, а также об отражении доходов от этого штрафа по коду бюджетной классификации с учетом Письма Минфина России от 26.11.2007 N 03-02-07/2-190.

Вопрос: Согласно ст. 269 НК РФ предельная величина процентов по долговым обязательствам, признаваемых расходом при исчислении налога на прибыль, по выбору налогоплательщика принимается:- или равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% - по долговым обязательствам в иностранной валюте (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц); - или в размере начисленных процентов по долговому обязательству, если размер начисленных процентов существенно (более чем на 20%) не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце - для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях. Имеет ли право банк применять одновременно оба способа определения предельного размера расходов по начисленным процентам, признаваемых расходом при исчислении налога на прибыль, к различным видам долговых обязательств? Например, предельный размер процентов по кредитам, займам и депозитам юрлиц рассчитывать исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте, а по вкладам (депозитам) физлиц - исходя из среднего уровня процентов.

Вопрос: Облагается ли ЕНВД предпринимательская деятельность по оказанию услуг физическим лицам (детям) с использованием детских электромеханических качалок, которые оборудованы приемниками денег, размещены на площади 2 - 3 кв. м каждая и работают автоматически, автономно, стационарно, как вендинговые аппараты, без участия оператора? Указанные качалки выставляются в различных местах торговых галерей торгово-развлекательных центров (не в игровых зонах, где есть возможность применения ККТ).Согласно ОКУН услуги населению по пользованию различными аттракционами включены в состав подгруппы 052300 "Услуги парков (садов) культуры и отдыха" под кодом 052312 и не относятся к бытовым услугам. Однако указанную предпринимательскую деятельность по оказанию услуг с использованием перечисленных автоматических средств представляется возможным также отнести к розничной продаже товаров и услуг с помощью торговых автоматов (вендинг).

Вопрос: Основным видом деятельности предпринимателя является "Подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества" (код по ОКВЭД 70.1). Применяется общая система налогообложения.Предпринимательская деятельность заключается в следующем: на основании договоров долевого участия в строительстве приобретаются квартиры; после ввода в эксплуатацию жилых домов, получения квартир по акту приема-передачи от застройщика и регистрации права собственности производится продажа указанных квартир с целью получения прибыли. На основании п. 1 ст. 221 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса. Квартиры, полученные предпринимателем по договорам долевого участия в строительстве, признаются для него товаром, так как предназначены для продажи. Так как квартиры являются для предпринимателя товаром, то расходы на коммунальные платежи, содержание и ремонт квартир квалифицируются как расходы, связанные с производством и реализацией. Расходы на коммунальные платежи, содержание и ремонт квартир фактически произведены и подтверждены следующими документами: - договором долевого участия в строительстве, по условиям которого участник долевого строительства, то есть предприниматель, обязан производить оплату за пользование электроэнергией, тепловой энергией, горячим и холодным водоснабжением и нести расходы на содержание общего имущества в многоквартирном доме с момента получения разрешения на ввод в эксплуатацию; - актом ввода в эксплуатацию жилого дома; - платежными документами. Обоснованность расходов подтверждается тем, что данные расходы в соответствии со ст. 210 ГК РФ предприниматель обязан нести как собственник своего имущества. В случае неуплаты коммунальных платежей и платы за содержание и ремонт квартир невозможно будет реализовать квартиры, так как для регистрации сделки купли-продажи необходима выписка из домовой книги, которую выдает ТСЖ. В случае наличия долгов у собственника по вышеуказанным платежам ТСЖ такую выписку не предоставляет, следовательно, собственник не сможет продать квартиры. Вправе ли индивидуальный предприниматель получить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в сумме расходов на коммунальные платежи, содержание и ремонт квартир?

Вопрос: В соответствии со сложившимися обычаями делового оборота и международной практикой банк заключает договоры, предусматривающие страхование ответственности директоров (всех членов Совета директоров) и должностных лиц банка, связанной с обязанностью возместить убытки, возникшие вследствие действий, ошибок, бездействия указанных лиц при исполнении ими своих обязанностей.Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. В соответствии с п. 3 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей. В соответствии с договорами банк осуществляет страхование риска ответственности директоров и должностных лиц в связи с исполнением ими своих обязанностей. На момент уплаты страховой премии лица, чья ответственность страхуется, в договоре поименно не указываются. Может возникнуть ситуация, когда директором (должностным лицом) на момент уплаты страховой премии является одно физлицо, а при наступлении страхового случая - другое физлицо. Состав директоров и должностных лиц может изменяться в течение срока действия договоров с любой периодичностью (например, ежедневно). Заключение договоров обусловлено спецификой деятельности банка и осуществляется не по инициативе физлиц. У банка отсутствует возможность персонифицировать суммы страховой премии, уплачиваемой за каждое физлицо, поскольку договорами устанавливается единая сумма страховой премии по всем застрахованным лицам и возможность определения исходя из условий договоров суммы страховой премии, уплачиваемой за каждое конкретное физлицо, отсутствует. Возникают ли облагаемые НДФЛ доходы у физлиц при перечислении банком страховой премии по указанным договорам?

Вопрос: Согласно заключенному трудовому договору организация обязуется осуществить единовременную выплату работнику после подписания трудового договора.В соответствии с п. 2 ст. 255 НК РФ в состав расходов на оплату труда включаются начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. При этом из п. 25 ст. 255 НК РФ также следует, что в целях гл. 25 НК РФ к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов, произведенных в пользу работника, в случае если они предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором, за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ. Таким образом, перечень расходов на оплату труда, приведенный в ст. 255 НК РФ, является открытым. По мнению организации, единовременная выплата работнику при подписании трудового договора не может быть классифицирована как премия или надбавка согласно п. 2 ст. 255 НК РФ. Вправе ли организация учесть единовременную выплату работнику, осуществленную после подписания им трудового договора, в составе расходов на оплату труда на основании п. 25 ст. 255 НК РФ?