Законодательство

Вопрос: Вид деятельности индивидуального предпринимателя (ИП) - розничная торговля через торговое место на рынке. В разные дни месяца торговля осуществляется в разных муниципальных образованиях: день - в одном населенном пункте, день - в другом. Должен ли ИП зарегистрироваться в качестве налогоплательщика ЕНВД в каждом муниципальном образовании? Должен ли ИП исчислять ЕНВД по каждому муниципальному образованию, ведь наемных работников он не имеет и не может торговать одновременно во всех торговых точках?

Вопрос: Конституционный Суд РФ в Постановлении от 22.06.2009 N 10 указал, что положения ст. 321.1 НК РФ и абз. 2 п. 3 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ в той мере, в какой они в системе действующего правового регулирования не отвечают требованиям определенности законно установленного порядка исполнения государственными образовательными учреждениями высшего профессионального образования обязанности по уплате налога на прибыль организаций с доходов от сдачи в аренду переданного им в оперативное управление федерального имущества, не соответствуют Конституции РФ, ее ст. ст. 19 (ч. 1) и 57.Федеральным законодательством не был урегулирован порядок исполнения государственными образовательными учреждениями высшего профессионального образования обязанности по уплате налога на прибыль с доходов от сдачи в аренду переданного им в оперативное управление федерального имущества. С учетом характеристик счета N 40101, куда зачисляются доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении, бюджетные учреждения не обладают в отношении находящихся на нем финансовых средств какими-либо распорядительными полномочиями, в частности, они не вправе давать поручения на их списание в целях реализации обязанности по уплате налогов и сборов. Доходы, полученные учреждением от сдачи в аренду имущества, после их зачисления в доход федерального бюджета признаются источником дополнительного бюджетного финансирования, отражаются на лицевом счете и направляются на содержание и развитие материально-технической базы сверх бюджетных ассигнований. В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль федеральному государственному образовательному учреждению высшего профессионального образования следует учитывать доход от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной (муниципальной) собственности и переданного бюджетному учреждению в оперативное управление?

Вопрос: На балансе ООО числится недвижимое имущество находящееся и зарегистрированное в г. Москве, а общество состоит на налоговом учете в Московской области, где также имеет недвижимое имущество. Декларация по налогу на имущество и перечисление налога произведены по месту нахождения общества (Московская область). Возможно ли проведение зачета переплаты по налогу на имущество, поступившему по месту нахождения общества, в счет зачета задолженности по налогу на имущество по месту нахождения недвижимого имущества в г. Москве? Могут ли быть применены к обществу штрафные санкции?

Вопрос: В 2008 г. супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность с равными долями. Вправе ли один из супругов воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ в размере расходов на приобретение всей квартиры при отказе второго супруга воспользоваться своим правом на имущественный вычет?

Вопрос: Об отсутствии оснований для обложения в РФ налогом на прибыль доходов Европейского Банка Реконструкции и Развития по кредитному договору.

Вопрос: ОАО по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному в пользу работников и предусматривающему учет пенсионных взносов на именных счетах участников, перечисляет пенсионные взносы в НПФ. Договор отвечает требованиям, установленным п. 16 ст. 255 НК РФ, взносы работодателя признаются расходами на оплату труда, уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли. Текущие взносы по условиям договора перечисляются в фонд ежеквартально.В рамках данного договора по условиям утвержденного в организации Положения наряду с текущими взносами работодатель перечисляет в НПФ на именной счет участника единовременный взнос при увольнении работника в связи с выходом на пенсию не позднее чем в течение одного месяца с момента увольнения. 1. Вправе ли организация, руководствуясь положениями п. 6 ст. 272 НК РФ, относить указанные выплаты (взносы) на расходы с целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, если: - начисление единовременного взноса произведено организацией до момента увольнения работника, а перечисление осуществлено после даты увольнения; - начисление и перечисление страхового взноса осуществлено после даты увольнения работника, но до окончания налогового периода? 2. Кроме того, при увольнении работника из организации по собственному желанию до достижения им пенсионных оснований по условиям вышеуказанного Положения денежные средства, перечисленные ранее работодателем, полностью или частично отзываются организацией с именного пенсионного счета уволенного работника (участника) и перераспределяются в пользу иных участников. Возникает ли у организации обязанность в соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ произвести корректировку налогооблагаемой базы по налогу на прибыль с учетом того обстоятельства, что отозванные с именных счетов участников пенсионные средства не возвращаются на расчетный счет организации, а остаются в фонде и только перераспределяются в пользу иных участников?

Вопрос: В соответствии с действующим законодательством для дополнительной социальной защиты пенсионеров Решением Малоярославецкого Районного Собрания депутатов от 16.12.2009 N 58 утверждено Положение "О порядке назначения и выплаты ежемесячной доплаты к пенсии по старости лицам, замещавшим муниципальные должности и муниципальные должности муниципальной службы муниципального района "Малоярославецкий район", назначающее доплату к пенсии по старости за счет местного бюджета в процентах от пенсии в зависимости от муниципального стажа.Облагается ли НДФЛ установленная представительным органом доплата к пенсии муниципальным служащим?

Вопрос: Организация, в соответствии с локальными нормативными актами, выплачивает своим работникам материальную помощь. Расходы на выплату материальной помощи не принимаются в целях налогообложения по налогу на прибыль и, соответственно, до 31.12.2009 не подлежали обложению ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ).С 01.01.2010 в связи с изменениями в законодательстве материальная помощь и аналогичные выплаты работникам облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды. Вправе ли организация принимать при исчислении налога на прибыль расходы в виде страховых взносов с материальной помощи (и аналогичных выплат, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль), руководствуясь ст. 255 НК РФ и обязательностью уплаты указанных взносов?

Вопрос: Организация исполняет обязанности торгового представительства бельгийского концерна - производителя ограждений. В задачи ее торговых представителей входят представление (презентация) продукции, поиск заинтересованных лиц, т.е. посещение строительных объектов и организаций на подведомственной им территории, в области, регионе. Внутренний распорядок организации предусматривает компенсацию руководителю, также исполняющему обязанности торгового агента, за разъездной характер работ путем фактической оплаты расходов на питание, не превышающих сумму лимита. В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль учитываются указанные затраты на питание работников?

Вопрос: Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ признал утратившим силу п. 15 ст. 255 НК РФ. В связи с этим вправе ли организация в 2010 г. учитывать в расходах при исчислении налога на прибыль доплату до фактического заработка при временной утрате трудоспособности в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ?

Вопрос: Физлицо в июне 2009 г. купило по ипотеке старый дом с участком земли за 3 млн руб., при этом стоимость земли составляла 2,5 млн руб. Налоговый орган указал, что физлицо имеет право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ только в размере 500 тыс. руб. (стоимость дома). Правомерно ли в 2010 г. повторно подать заявление на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в целях его увеличения до 2 млн руб. (на стоимость земельного участка)?

Вопрос: В каком порядке организации, применяющей ОСН, следует с 01.01.2010 учитывать в расходах по налогу на прибыль начисленные взносы на выплаты работникам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?

Вопрос: Организация в конце 2009 г. привлекла денежные рублевые средства в результате размещения документарных процентных неконвертируемых биржевых облигаций на предъявителя с обязательным централизованным хранением (далее - биржевые облигации).В соответствии с решением о выпуске ценных бумаг, проспектом ценных бумаг, утвержденными решением совета директоров организации и подписанными уполномоченным лицом фондовой биржи, допустившей биржевые облигации к торгам в процессе их размещения, а также принятыми на основании указанных документов решений эмитента о порядке размещения биржевых облигаций в форме конкурса по определению ставки купона на первый купонный период и порядке определения процентной ставки по второму, третьему, четвертому купонным периодам биржевые облигации организации размещены на шесть купонных периодов со сроком погашения в 1092-й день с даты начала размещения. Длительность каждого из купонных периодов устанавливается равной 182 дням. Процентная ставка купона на первый купонный период определена по результатам конкурса. Одновременно с утверждением даты начала размещения биржевых облигаций эмитентом принято решение об установлении процентных ставок купонов по второму, третьему, четвертому купонным периодам, равных процентной ставке купона по первому купонному периоду. По пятому и шестому купонным периодам процентные ставки купона до начала обращения биржевых облигаций не определены. При этом указанным решением о выпуске ценных бумаг и проспектом ценных бумаг предусмотрены обязанность эмитента приобрести биржевые облигации по требованиям их владельцев, заявленным в течение последних пяти дней четвертого купонного периода, и право эмитента принять решение о досрочном погашении биржевых облигаций в дату окончания четвертого купонного периода. По мнению организации, выпуск биржевых облигаций не содержит условие об изменении процентной ставки купона в течение срока размещения биржевых облигаций. Имеет ли право организация в целях исчисления налога на прибыль на основании пп. 2 п. 1 ст. 265 и п. 1 ст. 269 НК РФ относить в состав внереализационных расходов расходы в виде процентов по первому, второму, третьему, четвертому купонным периодам биржевых облигаций с учетом предельной величины процентов, равной увеличенной в 1,1 раза ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на дату привлечения денежных средств?

Вопрос: Организация (ООО) является членом саморегулируемой организации (СРО) некоммерческого партнерства. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учитывать расходы по уплате взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации единовременно в размере фактических затрат?Какие документы необходимо оформить для подтверждения внесения взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации? Организации полагает, что необходимо заключить договор о внесении взносов в компенсационный фонд СРО. СРО считает, что перечисление взносов в компенсационный фонд производится на основании счета, предъявленного СРО, и договор для этого заключать не надо.

Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 279 НК РФ при реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. При этом при определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга.Специальный порядок учета убытка, возникающего в случае превышения суммы расходов по приобретению права требования долга над суммой доходов от реализации указанного права, данной нормой НК РФ не определен. Согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации имущественных прав налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой операции на цену приобретения данных имущественных прав и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией. В соответствии с п. 2 ст. 268 НК РФ, если цена приобретения (создания) имущества (имущественных прав), указанного в пп. 2, 2.1 и 3 п. 1 ст. 268 НК РФ, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения. Статья 270 НК РФ, предусматривающая перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли, не содержит указаний на то, что расход в части, превышающей доход от реализации финансовых услуг, не учитывается при исчислении налога на прибыль. Признается ли убытком, учитываемым в целях налога на прибыль, отрицательная разница между выручкой от реализации (погашения) права требования долга и ценой его приобретения?

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в 2009 г. осуществляла разработку программного обеспечения и консультирование в этой области. В 2009 г. для организации ставка налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, составляла 5% (на основании закона области, устанавливающего дифференцированные налоговые ставки отдельным категориям налогоплательщиков, применяющим УСН). С 2010 г. организация начала заниматься вторым видом деятельности - розничной торговлей периодическими изданиями (журналами). Этот вид деятельности не поименован в указанном законе.Таким образом, организация подпадает под несколько категорий налогоплательщиков, в отношении которых законом субъекта РФ установлены дифференцированные ставки налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в пределах от 5 до 15 процентов. Вправе ли организация в 2010 г. применять наименьшую из налоговых ставок, предусмотренных законом субъекта РФ для таких категорий налогоплательщиков? В каком порядке исчисляется налоговая база по УСН и учитываются соответствующие расходы?

Вопрос: Основным видом деятельности общества (кафе) является деятельность ресторанов и кафе (ОКВЭД 55.30). В арендуемом здании организовано кафе, которое состоит из зала обслуживания посетителей и цеха по производству кулинарной продукции и кондитерских изделий. Реализация продукции собственного производства (изготовленной в производственном цехе кафе) и сопутствующих товаров (конфет и т.п.) через кафе переведена на уплату ЕНВД по виду деятельности "оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей".Обществу принадлежит киоск, расположенный отдельно от здания кафе, на городском рынке. Через этот киоск осуществляется продажа населению продукции собственного производства, изготовленной в цехе при кафе (выпечки, пирогов и т.п.); незначительного по ассортименту и выручке сопутствующего товара (шоколада, лимонада и т.п.); приготовленного и разлитого в стаканчики прямо в киоске горячего чая и кофе. В среднем выручка за месяц по киоску составляет не более 40 тыс. руб. Отдельной открытой площадки для потребления этой продукции при киоске нет. Выпечка по просьбе покупателей разогревается в микроволновой печи. Горячий чай, кофе, теплые пироги покупатели в основном употребляют прямо рядом с киоском. Распоряжением городской администрации такие виды деятельности, как: оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей и не имеющие залов обслуживания посетителей; розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, - переведены на ЕНВД . Облагается ли ЕНВД предпринимательская деятельность по реализации через киоск продукции собственного производства, изготовленной в здании кафе, а также реализации сопутствующих товаров, т.е. приготовлению и реализации в киоске чая и кофе?

Вопрос: По итогам инвентаризации имущества и финансовых обязательств за 2006 г. выявлены ранее не учтенные на балансе организации объекты основных средств.Для постановки данных объектов на учет в бухгалтерском балансе была проведена независимая оценка их рыночной стоимости (отчет об оценке рыночной стоимости объектов имеется). В налоговом учете до 01.01.2009 такое имущество учитывалось по нулевой стоимости, следовательно, амортизация по нему не начислялась. С 01.01.2009 первоначальная стоимость имущества, выявленного при инвентаризации, в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ определяется исходя из его рыночной цены. Может ли организация с 01.01.2009 в целях исчисления налога на прибыль амортизировать данное имущество по правилам ст. 257 НК РФ? Если да, то исходя из какой стоимости: первоначальной или остаточной (по состоянию на 31.12.2008)?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель при осуществлении деятельности использует принадлежащее ему на праве собственности нежилое здание, которое расположено на земельном участке, также принадлежащем указанному предпринимателю на праве собственности.Отдельное помещение площадью 31,6 кв. м, находящееся в указанном здании, и часть прилегающего земельного участка площадью примерно 3200 кв. м предприниматель сдает в аренду юрлицу. На указанных площадях арендатор организует оптовую и розничную торговлю строительными материалами, в том числе металлопрокатом. При этом в арендуемом помещении размещается выставочный зал торговых образцов, осуществляются заключение договоров с покупателями и расчеты наличными денежными средствами. Хранение и отпуск металлопроката производятся на арендуемой площадке. Согласно пп. 13 и 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении видов деятельности: - оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, и объектов нестационарной торговой сети; - оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети. 1. Подпадает ли под ЕНВД деятельность предпринимателя по сдаче в аренду помещения площадью 31,6 кв. м, расположенного в здании, не являющемся по паспорту торговым, для осуществления арендатором торговой деятельности? 2. Подпадает ли под ЕНВД деятельность по сдаче в аренду земельного участка, на котором арендатор хранит товар и осуществляет отгрузку этого товара покупателям?

Вопрос: Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при приобретении жилья в построенном доме или права на жилье в строящемся доме налогоплательщик имеет право на вычет. Для этого он передает в налоговый орган платежные документы, договор долевого участия, акт о передаче жилья или свидетельство о регистрации права на жилье. Налоговые органы отказывают в вычете, если налогоплательщик приносит только платежные документы и договор долевого участия, но не представляет акт о передаче жилья, так как дом еще не достроен. Из п. п. 1 и 3 ст. 55 Градостроительного кодекса Российской Федерации и п. п. 1 и 2 ст. 8 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" следует, что акты о передаче жилья в строящемся доме не выдаются. Правомерно ли применение имущественного вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, при покупке квартиры в строящемся доме в случае отсутствия акта о передаче квартиры?