Законодательство

Вопрос: Банк привлекает денежные средства физических и юридических лиц на основании срочных договоров банковских вкладов.Договоры заключаются банком на срок до трех лет, выплата процентов по вкладу производится один раз по истечении указанного срока. При этом ситуации, когда договоры заключаются банком в одном календарном году, а проценты на сумму вклада выплачиваются в другом календарном году, являются распространенными. В бухгалтерском учете банка расходы в виде процентов по указанным договорам признаются с соблюдением условий, закрепленных п. п. 3.5 и 4.1 Положения Банка России от 26.06.1998 N 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками", а также п. 3.5 Приложения 3 "Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в бухгалтерском учете" к Положению Банка России от 26.03.2007 N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", т.е. исходя из ежедневно начисляемых сумм процентов на остаток вклада. Для целей гл. 25 НК РФ затраты в виде процентов по договорам признаются банком согласно п. 8 ст. 272 НК РФ, а именно: считаются осуществленными и включаются в состав расходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного периода. Банк, применяя метод начисления, признает расходы в виде процентов по договорам в налоговом периоде, предшествующем периоду, в котором по условиям сделок возникает обязанность выплатить проценты вкладчику. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 24.11.2009 N 11200/09 подчеркивается, что п. 8 ст. 272 НК РФ в корреспонденции со ст. ст. 252 и 328 НК РФ не предоставляет организациям права признавать расходы по долговым обязательствам ранее налогового периода, в котором по условиям сделок необходимо произвести выплаты в пользу кредитора. Банк не согласен с указанной позицией с учетом следующего: - в силу п. 3 ст. 252 НК РФ особенности определения отдельных расходов устанавливаются специальными нормами гл. 25 НК РФ; - абз. 1 п. 8 ст. 272 НК РФ является специальной нормой, определяющей порядок признания расходов по долговым обязательствам, не зависящий от периода, в котором налогоплательщику необходимо произвести платежи в пользу кредитора; - согласно абз. 3 п. 1 ст. 328 сумма расходов в виде процентов по долговым обязательствам учитывается на дату признания расходов, предусмотренную, в частности, ст. 272 НК РФ. Кроме того, в соответствии с абз. 3 ст. 313 НК РФ регистры налогового учета формируются в тех случаях, когда в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы. В регистрах бухгалтерского учета расходы в виде процентов по договорам начисляются ежедневно в течение всего срока нахождения вклада в банке. В регистрах бухгалтерского учета банка содержится достаточный объем информации для включения начисленных, но не выплаченных процентов по договорам в расходы на конец каждого месяца соответствующего отчетного периода. При этом пп. 1 п. 2 ст. 291 НК РФ не ставит право банка на признание расходов по договорам в зависимость от периода выплаты дохода вкладчику. Вправе ли банк в порядке п. 8 ст. 272 НК РФ включать в расходы по налогу на прибыль текущего налогового периода проценты, начисленные по срочным договорам банковских вкладов, если по условиям этих сделок проценты в пользу вкладчиков выплачиваются лишь в следующем налоговом периоде?

Вопрос: Основным видом деятельности общества (кафе) является деятельность ресторанов и кафе (ОКВЭД 55.30). В арендуемом здании организовано кафе, которое состоит из зала обслуживания посетителей и цеха по производству кулинарной продукции и кондитерских изделий. Реализация продукции собственного производства (изготовленной в производственном цехе кафе) и сопутствующих товаров (конфет и т.п.) через кафе переведена на уплату ЕНВД по виду деятельности "оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей".Обществу принадлежит киоск, расположенный отдельно от здания кафе, на городском рынке. Через этот киоск осуществляется продажа населению продукции собственного производства, изготовленной в цехе при кафе (выпечки, пирогов и т.п.); незначительного по ассортименту и выручке сопутствующего товара (шоколада, лимонада и т.п.); приготовленного и разлитого в стаканчики прямо в киоске горячего чая и кофе. В среднем выручка за месяц по киоску составляет не более 40 тыс. руб. Отдельной открытой площадки для потребления этой продукции при киоске нет. Выпечка по просьбе покупателей разогревается в микроволновой печи. Горячий чай, кофе, теплые пироги покупатели в основном употребляют прямо рядом с киоском. Распоряжением городской администрации такие виды деятельности, как: оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей и не имеющие залов обслуживания посетителей; розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, - переведены на ЕНВД . Облагается ли ЕНВД предпринимательская деятельность по реализации через киоск продукции собственного производства, изготовленной в здании кафе, а также реализации сопутствующих товаров, т.е. приготовлению и реализации в киоске чая и кофе?

Вопрос: В соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 НК РФ.НК РФ установлено единственное исключение из общего правила использования налогоплательщиком права на "амортизационную премию" - оно неприменимо к объектам основных средств, полученным безвозмездно. В соответствии с п. 2 ст. 248 НК РФ для целей гл. 25 Кодекса имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги). В соответствии со ст. 567 ГК РФ по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. К договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже, при этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. По договору мены организации передано имущество в обмен на акции организации. Указанное имущество не может быть квалифицировано как безвозмездно полученное. Организация считает, что на основании п. 9 ст. 258 НК РФ для целей налога на прибыль она вправе единовременно учитывать в расходах до 10 (30) процентов первоначальной стоимости в отношении основных средств, полученных по договору мены. Правомерна ли данная позиция?

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", ведущая бухгалтерский учет в полном объеме, открыла обезличенный металлический счет в банке. Проценты по счету не начисляются.В каком порядке определяются доходы по счету ОМС в бухгалтерском и налоговом учете при исчислении налога, уплачиваемого при УСН? Обязана ли организация проводить переоценку остатка металла на счете на конец отчетного периода для целей исчисления налога, уплачиваемого при УСН?

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения налогового вычета по НДС в налоговом периоде, в котором операции по реализации товаров (работ, услуг) не осуществляются, а также о порядке исчисления трехлетнего срока подачи декларации в целях возмещения НДС в случае превышения налоговых вычетов по НДС над суммой налога к уплате.

Вопрос: Основным видом деятельности предпринимателя является "Подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества" (код по ОКВЭД 70.1). Применяется общая система налогообложения.Предпринимательская деятельность заключается в следующем: на основании договоров долевого участия в строительстве приобретаются квартиры; после ввода в эксплуатацию жилых домов, получения квартир по акту приема-передачи от застройщика и регистрации права собственности производится продажа указанных квартир с целью получения прибыли. На основании п. 1 ст. 221 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса. Квартиры, полученные предпринимателем по договорам долевого участия в строительстве, признаются для него товаром, так как предназначены для продажи. Так как квартиры являются для предпринимателя товаром, то расходы на коммунальные платежи, содержание и ремонт квартир квалифицируются как расходы, связанные с производством и реализацией. Расходы на коммунальные платежи, содержание и ремонт квартир фактически произведены и подтверждены следующими документами: - договором долевого участия в строительстве, по условиям которого участник долевого строительства, то есть предприниматель, обязан производить оплату за пользование электроэнергией, тепловой энергией, горячим и холодным водоснабжением и нести расходы на содержание общего имущества в многоквартирном доме с момента получения разрешения на ввод в эксплуатацию; - актом ввода в эксплуатацию жилого дома; - платежными документами. Обоснованность расходов подтверждается тем, что данные расходы в соответствии со ст. 210 ГК РФ предприниматель обязан нести как собственник своего имущества. В случае неуплаты коммунальных платежей и платы за содержание и ремонт квартир невозможно будет реализовать квартиры, так как для регистрации сделки купли-продажи необходима выписка из домовой книги, которую выдает ТСЖ. В случае наличия долгов у собственника по вышеуказанным платежам ТСЖ такую выписку не предоставляет, следовательно, собственник не сможет продать квартиры. Вправе ли индивидуальный предприниматель получить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в сумме расходов на коммунальные платежи, содержание и ремонт квартир?

Вопрос: О штрафе за нарушение установленного срока представления в налоговый орган единой (упрощенной) налоговой декларации, а также об отражении доходов от этого штрафа по коду бюджетной классификации с учетом Письма Минфина России от 26.11.2007 N 03-02-07/2-190.

Вопрос: ООО, состоящее на налоговом учете с 30 мая 2005 г., получило уведомление о возможности применения УСН от 21 июля 2005 г. N 06-01/78 с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Согласно договору купли-продажи муниципального имущества от 23.09.2005 ООО приобрело недвижимое имущество (здание) стоимостью 856 500 руб. со сроком службы свыше 15 лет. Свидетельство о государственной регистрации права получено 9 ноября 2005 г. и здание введено в эксплуатацию. При расчете налоговой базы по налогу, уплачиваемому при УСН, за 2005 г. учтены расходы на приобретение здания. Согласно п. 2 ст. 346.14 НК РФ по истечении трех лет с начала применения УСН с 1 октября 2008 г. подано заявление о смене объекта налогообложения на "доходы". Получено уведомление от 10.12.2008 N 33 о смене объекта налогообложения с 01.01.2009 на "доходы".Следует ли при смене объекта налогообложения по УСН ("доходы, уменьшенные на величину расходов" на "доходы") осуществлять перерасчет налоговых обязательств в части восстановления расходов на приобретенные ранее основные средства, в частности указанное недвижимое имущество (здание)?

Вопрос: ООО осуществляет розничную реализацию лекарственных средств через аптеки (переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД). Организация имеет в собственности нежилое помещение (основное средство), которое использует как помещение аптеки и планирует в дальнейшем продать. В каком порядке облагается разовая операция по реализации указанного нежилого помещения, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель при осуществлении деятельности использует принадлежащее ему на праве собственности нежилое здание, которое расположено на земельном участке, также принадлежащем указанному предпринимателю на праве собственности.Отдельное помещение площадью 31,6 кв. м, находящееся в указанном здании, и часть прилегающего земельного участка площадью примерно 3200 кв. м предприниматель сдает в аренду юрлицу. На указанных площадях арендатор организует оптовую и розничную торговлю строительными материалами, в том числе металлопрокатом. При этом в арендуемом помещении размещается выставочный зал торговых образцов, осуществляются заключение договоров с покупателями и расчеты наличными денежными средствами. Хранение и отпуск металлопроката производятся на арендуемой площадке. Согласно пп. 13 и 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении видов деятельности: - оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, и объектов нестационарной торговой сети; - оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети. 1. Подпадает ли под ЕНВД деятельность предпринимателя по сдаче в аренду помещения площадью 31,6 кв. м, расположенного в здании, не являющемся по паспорту торговым, для осуществления арендатором торговой деятельности? 2. Подпадает ли под ЕНВД деятельность по сдаче в аренду земельного участка, на котором арендатор хранит товар и осуществляет отгрузку этого товара покупателям?

Вопрос: Организация исполняет обязанности торгового представительства бельгийского концерна - производителя ограждений. В задачи ее торговых представителей входят представление (презентация) продукции, поиск заинтересованных лиц, т.е. посещение строительных объектов и организаций на подведомственной им территории, в области, регионе. Внутренний распорядок организации предусматривает компенсацию руководителю, также исполняющему обязанности торгового агента, за разъездной характер работ путем фактической оплаты расходов на питание, не превышающих сумму лимита. В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль учитываются указанные затраты на питание работников?

Вопрос: В случае направления работника в служебную командировку работодатель возмещает ему дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, т.е. суточные (ст. 168 ТК РФ).Согласно Письму УФНС России по г. Москве от 24.03.2009 N 16-15/026454 затраты на выплату суточных, размер которых зафиксирован в коллективном договоре или локальном нормативном акте, в соответствии с требованиями п. 1 ст. 252 НК РФ, должны быть подтверждены соответствующими первичными документами о дополнительных расходах, связанных с проживанием командированного работника вне места постоянного жительства, которые должны быть приложены к авансовому отчету (счета, кассовые и товарные чеки и т.п.). Однако в Письме Минфина России от 24.11.2009 N 03-03-06/1/770 разъяснено, что расходы в виде суточных могут быть подтверждены только командировочным удостоверением и предоставление чеков и квитанций для подтверждения работником суточных не требуется. Необходимо ли для подтверждения в целях исчисления налога на прибыль расходов в виде суточных представление работником счетов или кассовых чеков помимо командировочного удостоверения?

Вопрос: Согласно заключенному трудовому договору организация обязуется осуществить единовременную выплату работнику после подписания трудового договора.В соответствии с п. 2 ст. 255 НК РФ в состав расходов на оплату труда включаются начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. При этом из п. 25 ст. 255 НК РФ также следует, что в целях гл. 25 НК РФ к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов, произведенных в пользу работника, в случае если они предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором, за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ. Таким образом, перечень расходов на оплату труда, приведенный в ст. 255 НК РФ, является открытым. По мнению организации, единовременная выплата работнику при подписании трудового договора не может быть классифицирована как премия или надбавка согласно п. 2 ст. 255 НК РФ. Вправе ли организация учесть единовременную выплату работнику, осуществленную после подписания им трудового договора, в составе расходов на оплату труда на основании п. 25 ст. 255 НК РФ?

Вопрос: Организация, в соответствии с локальными нормативными актами, выплачивает своим работникам материальную помощь. Расходы на выплату материальной помощи не принимаются в целях налогообложения по налогу на прибыль и, соответственно, до 31.12.2009 не подлежали обложению ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ).С 01.01.2010 в связи с изменениями в законодательстве материальная помощь и аналогичные выплаты работникам облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды. Вправе ли организация принимать при исчислении налога на прибыль расходы в виде страховых взносов с материальной помощи (и аналогичных выплат, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль), руководствуясь ст. 255 НК РФ и обязательностью уплаты указанных взносов?

Вопрос: Физлицо в июне 2009 г. купило по ипотеке старый дом с участком земли за 3 млн руб., при этом стоимость земли составляла 2,5 млн руб. Налоговый орган указал, что физлицо имеет право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ только в размере 500 тыс. руб. (стоимость дома). Правомерно ли в 2010 г. повторно подать заявление на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в целях его увеличения до 2 млн руб. (на стоимость земельного участка)?

Вопрос: О порядке признания помещения жилым помещением для целей предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении им дачного дома.

Вопрос: С 01.01.2009 ЗАО перешло с общего режима налогообложения на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В IV квартале 2008 г. был восстановлен НДС с остаточной стоимости основных средств. В январе 2009 г. НДС был уплачен в бюджет. Вправе ли организация учитывать сумму восстановленного НДС в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2008 г.?

Вопрос: Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при приобретении жилья в построенном доме или права на жилье в строящемся доме налогоплательщик имеет право на вычет. Для этого он передает в налоговый орган платежные документы, договор долевого участия, акт о передаче жилья или свидетельство о регистрации права на жилье. Налоговые органы отказывают в вычете, если налогоплательщик приносит только платежные документы и договор долевого участия, но не представляет акт о передаче жилья, так как дом еще не достроен. Из п. п. 1 и 3 ст. 55 Градостроительного кодекса Российской Федерации и п. п. 1 и 2 ст. 8 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" следует, что акты о передаче жилья в строящемся доме не выдаются. Правомерно ли применение имущественного вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, при покупке квартиры в строящемся доме в случае отсутствия акта о передаче квартиры?

Вопрос: Вид деятельности индивидуального предпринимателя (ИП) - розничная торговля через торговое место на рынке. В разные дни месяца торговля осуществляется в разных муниципальных образованиях: день - в одном населенном пункте, день - в другом. Должен ли ИП зарегистрироваться в качестве налогоплательщика ЕНВД в каждом муниципальном образовании? Должен ли ИП исчислять ЕНВД по каждому муниципальному образованию, ведь наемных работников он не имеет и не может торговать одновременно во всех торговых точках?

Вопрос: Организация получила от организации-партнера беспроцентный заем на сумму 10 000 000 руб. сроком на один год. Увеличивает ли налоговую базу по налогу на прибыль материальная выгода, полученная организацией от пользования беспроцентным займом? Подтверждением действительности сделки является перечисление денежных средств в размере, согласованном сторонами в договоре займа, и возврат денежных средств заемщиком в предусмотренный договором срок.